Учет денежных средств

Задание по кассовым операциям.

На основании следующих хозяйственных операций составить корреспонденции счетов и соответствующие им журнал- ордер и ведомость по счету 50 «Касса». Сальдо на 01.05 по счету 50 – 12700 рублей.

№ п/п	Дата	Содержание	Сумма	Дебет	Кредит
1.	12.05	Зачислена в кассу выручка от продажи готовой продукции, в том числе НДС 18%	236000	50	62
2.	12.05	Оплачены счета поставщиков за материалы, в том числе НДС 18%	58000	60	50
3.	12.05	Оплачены счета поставщиков за материалы, в том числе НДС 18%	11800	60	50
4.	13.05	Сданы наличные деньги в банк	150000	51	50
5.	13.05	Получены по Чеку наличные денежные средства со счета в банке	60000	50	51
6.	13.05	Выдана зарплата сотрудникам аппарата управления	45000	70	51
7.	16.05	Получены по Чеку наличные деньги в банке на командировочные расходы	17000	50	51
8.	16.05	Выданы в под отчет суммы на командировочные расходы Ромашову П.Н.	17000	71	50
9.	20.05	Зачислена в кассу выручка от продажи товаров, в том числе НДС 18%	37760	50	62

Составим журнал – ордер по кредиту счета 50 за май месяц

			60							Итого по кредиту сч 50
12.05			69800							69800

Составим ведомость по дебету счета 50 за май месяц

										Итого по дебету сч 50

Сальдо на конец месяца - ?

Учет расчетов на расчетном счете.

Задача

На основании следующих хозяйственных операций составить корреспонденции счетов.

№ п/п	Содержание	Сумма	Дебет	Кредит
1.	02.03 Зачислена на расчетный счет выручка от продажи готовой продукции, в том числе НДС 18%	743400
2.	02.03 Оплачены Платежным поручением счет поставщиков за электроэнергию, в том числе НДС 18%	20060
3.	02.03 Оплачены счета за транспортные услуги, в том числе НДС 18%	48380
4.	02.03 Выданы по Чеку наличные деньги	17000
5.	04.03 Зачислена на расчетный счет выручка от продажи товаров, в том числе НДС 18%	613600
6.	04.03 Получены с расчетного счета по Чеку № 602348 наличные деньги на заработную плату	330000
7.	04.03 Зачислена на расчетный счет выручка за проданную продукцию от покупателей	263000
8.	07.03 Сдана на расчетный счет депонированная заработная плата за февраль тек.года	3400
9.	12.03 Перечислены с расчетного счета суммы оплаты за транспортные услуги по предъявленным документам, НДС (18%)	36000 6480
10.	13.03 Перечислены с расчетного счета суммы оплаты за сырье и материалы поставщикам по предъявленным документам ,НДС (18%)	645000 116100
11.	15.03 Перечислен в бюджет НДС за февраль 2011года	20480
12.	15.03 Перечислен в бюджет налог на прибыль за февраль	56000

Все свободные денежные средства предприятия обязаны хранить в банках. Для этого банки открывают организациям: расчетные, текущие, валютные, специальные и иные счета в банках.

Расчетные счета могут быть открыты любому юридическому лицу независимо от организационно-правовой формы.

Для открытия р/счета необходимо:

• заявление на открытие р/счета

• нотариально заверенные копии учредительных документов

• карточка с образцами подписей и оттиском печати (2 экз.)

• свидетельство о постановке на учет в налоговые органы

• копия протокола собрания учредителей

• приказ о назначении главного бухгалтера или иного лица обладающего правом второй подписи

• копия свидетельства о регистрации.

При подаче документов банк заключает с клиентами договор банковского счета и открывает ему расчетный счет с индивидуальным 20- значным номером. Информация об открытии расчетного счета в 7-дневный срок предоставляется в налоговую инспекцию.

Обслуживание организации в банке осуществляется на основании Договора банковского счета, в котором определяются обязанности банка и клиента, порядок расчетов банка с клиентами ответственность сторон за обеспечение тайны на осуществление операций и реквизиты сторон.

Затраты организации, связанные с ведением счетов в банке (в т.ч. расчетного) в соответствии с ПБУ 10/99 включается в состав прочих расходов

Д91/2 К51.

Процедуры открытия переоформления и закрытия регламентируются Законом о банковской деятельности. При переоформлении счета в связи с реорганизацией предприятия в банк предоставляются те же документы, что и при открытии счета. Так, при изменении наименования или подчиненности организации следует предоставлять:

• заявление владельца счета о соответствующих имениях,

• копии учредительных документов подтверждающих эти изменения (не позднее месяца).

Закрытие счета производится по решению собственника имущества, учредителей или по решению суда, организациям предоставлено право открывать расчетный счет в количествах необходимых для осуществления расчетных операций.

Расчеты между юридическими лицами производятся, в основном, в безналичном порядке. Безналичные расчеты осуществляются через кредитные организации по счетам открытым на основании договора банковского или корреспондентского счета.

Списание средств со счета осуществляется по распоряжению его владельца или без его распоряжения в случаях предусмотренных законодательством или договором банковского счета.

Списание средств со счета осуществляется на основании расчетных документов составленных в соответствии с требованиями в пределах сумм имеющихся на счете. При недостаточности средств на счете для удовлетворения всех предъявленных к нему требований списании средств осуществляется по мере их поступления в очередности установленной ГК РФ (статья 885).

• в первую очередь осуществляется списание по исполнительным документам, предусматривающим перечисление требований о возмещении вреда причиненного жизни и здоровью а так же требований о взыскании алиментов,

• во вторую очередь производится списание по исполнительным документам предусматривающим выдачу средств для расчетов при выплате выходных пособий и ОТ с лицами работающими по трудовому договору в том числе по контракту по выплате вознаграждений по авторскому договору,

• в третью очередь производится списание по платежным документам предусматривающим перечисление или выдачу средств для расчетов по ОТ работающим по трудовому договору (контракту) а так же по отчислениям в ПФ, ФСС, государственный фонд занятости.

• Четвертую очередь - платежным документам предусматривающим платежи в бюджет внебюджетные фонды отчисления в которые не предусматриваются в третьей очереди.

• В пятую производится списание по исполнительным документам предусматривающим удовлетворение других денежных требований.

• В шестую – списание по другим платежным в порядке календарной очередности.

В рамках форм безналичных расчетов в качестве участников расчетов рассматриваются плательщики и получатели средств, а также обслуживающие их банки и банки – корреспонденты.

Банки осуществляют операции по счетам на основании предъявленных расчетных документов.

При осуществлении безналичных расчетов используются следующие формы р/документов.

• платежное поручение,

• платежное требование,

• инкассовое поручение,

• чеки,

• аккредитивы

Расчеты могут осуществляться как на бумажных заполненных документах, так и в электронном виде по системе «Банк-клиент».

Платежные поручения принимаются банком независимо от наличия денежных средств на счете плательщика. Допускается частичная оплата платежных поручений из картотеки. При частичной оплате банком используется платежный ордер – в данном случае на лицевой стороне частично оплачиваемого платежного поручения делается соответствующая отметка.

Расчеты аккредитивами

Аккредитив – представляет собой условное обязательство, принимаемое банком (эмитентом) по поручению плательщика произвести платежи в пользу получателя средств по предъявлению последним документов, соответствующим условиям аккредитива или поручить произвести также платежи исполняющему банку.

Банками могут открываться следующие виды аккредитивов

- покрытые (депонированные)

- непокрытые (гарантированные)

- отзывные

- безотзывные

Аккредитив предназначен для расчетов с одним получателем средств. Платеж по аккредитиву производится в безналичном порядке путем перечисления суммы аккредитива на счет получателя суммы аккредитива на счет получателя средств. Плательщик представляет обслуживающему банку аккредитив на бланке установленной формы.

Закрытие аккредитива производится в исполняющем банке в следующих случаях:

* по истечении заявления получателя средств отказа от дальнейшего использования аккредитива до истечения срока его действия

* по распоряжению плательщика о полном или частичном отзыве аккредитива (если отзывной).

Неиспользованная или отзывная сумма покрытого аккредитива подлежит возврату исполняющим банком платежным поручением банку- эмитенту одновременно с закрытием аккредитива, исполняющий банк предоставляет в банк-эмитент о закрытии аккредитива.

Расчеты чеками

Чек – ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное обязательство чекодателя произвести платеж указанной в нем суммы чекодержателю через банк.

• чекодателем является юридическое лицо, имеющее денежные средства в банке, которыми он вправе распоряжаться путем выставления чеков,

• чекодатель – юридическое лицо, в пользу которого выдается чек,

• плательщиком выступает банк, в котором находятся средства чекодателя

Чекодатель не вправе отдавать чек до истечения установленного срока его предъявления к оплате.

Расчеты по инкассо

Представляет собой банковскую операцию, посредством которой банк (эмитент) по поручению и за счет клиента на основании расчетных документов осуществляет действия по получению платежа от плательщика.

Для осуществления расчетов по инкассо банк-эмитент вправе привлекать другой банк – исполняющий. Расчеты по инкассо осуществляются на основании платежных требований, оплата которых может производится по распоряжению плательщика (с акцептом) или без его распоряжения (без акцепта) инкассовых поручений, оплата которых производится в бесспорном порядке.

Платежные требования и инкассовые поручения предъявляются получателем к счету плательщика через банк, обслуживающий получателя.

Получатель средств представляет в банк указанные расчетные документы вместе с реестром «Переданных на инкассо документов» (2экз), один экземпляр реестра оформляется, двумя подписями лиц имеющих право подписи и оттиском печати.

Платежное требование - это расчетный документ содержащий требования кредитора (получателя) по основному договору к должнику (плательщику) об уплате определенной суммы через банк.

В платежном требовании оплачиваемом с акцептом должна стоять соответствующая пометка. Срок для акцепта определяется сторонами по договору (не менее 5 дней). Последний экземпляр платежного требования используется для извещения плательщика о поступлении платежного требования.

Платежное требование размещается исполняющим банком в карточку расчетных документов ожидающих акцепта для оплаты на получение акцепта или отказа от акцепта, либо до истечения срока акцепта. Акцепт платежного требования оформляется заявлением об акцепте, либо отказом от акцепта (3экз.)

Акцептованное платежное требование не позднее рабочего дня следующего за днем получения заявления списывается мемориальным ордером и оплачивается со счета плательщика. При отказе от акцепта платежное требование возвращается банк – эмитент вместе с экземпляром заявления отказе для возврата получателю.

На платежных требованиях оплачиваемых без акцепта, должна стоять соответствующая пометка «без акцепта» со ссылкой на закон. Для безакцептого списания данных средств необходимо наличие в договоре банковского счета соотв. условия о безакцептном списании. При отсутствии данного условия платежное требование подлежит оплате плательщиком в порядке предварительного акцепта сроком в течение 5 рабочих дней.

Расчеты инкассовыми поручениям

Инкассовое поручение – это расчетный документ на основании которого производится списание денежных средств со счетов плательщиков в бесспорном порядке.

Инкассовые поручения применяются:

• в случаях, когда бесспорный порядок взыскания денежных средств установлен законодательством для взыскания средств органами, выполняющими контрольные функции (ИФНС, ФСС, ПФ РФ и др.)

• на взыскания по исполнительным листам (документам),

• в случаях, предусмотренных сторонами по договору при условии предоставления банку обслуживающему плательщика права на списание средств без его распоряжения.

Банки приостанавливают списание средств в бесспорном порядке в следующих случаях:

• по решению органа осуществляющего контрольные функции в соответствии с законодательством о приостановлении взыскания.

• При наличии судебного акта о приостановлении списания.

В последнее время все более широкое применение в сфере предпринимательской деятельности приобретают безналичные расчеты между контрагентами с помощью банковских пластиковых карт. Для обслуживания платежной карты между клиентом и банком-эмитентом заключается договор, на основании которого банк открывает клиенту специальный карточный счет и выдает банковскую карту. Предоставление кредитной организацией денежных средств клиентам для расчетов по операциям, совершаемым с использованием расчетных карт, кредитных карт, осуществляется посредством зачисления денежных средств на банковские счета клиентов.

расчетная карта — для совершения операций ее держателем в пределах установленной кредитной организацией — эмитентом суммы денежных средств, расчеты по которым осуществляются за счет денежных средств клиента, находящихся на его банковском счете, или кредита, предоставляемого кредитной организацией — эмитентом клиенту в соответствии с договором банковского счета при недостаточности или отсутствии на банковском счете денежных средств (овердрафт);кредитная карта — для совершения ее держателем операций, расчеты по которым осуществляются за счет денежных средств, предоставленных кредитной организацией — эмитентом клиенту в пределах установленного лимита в соответствии с условиями кредитного договора.

Таким образом, эти два вида банковских карт отличаются друг от друга тем, что в первом случае организация для получения расчетной банковской карты должна заранее перечислить денежные средства на уже открытый банковский счет или открыть специальный карточный счет в банке. Во втором случае банк фактически предоставляет организации кредит.

Учет операций на специальных счетах

Для учета денежных средств на специальных счетах, а также учета средств целевого финансирования в той части, которая подлежит обособленному хранению, применяется счет 55 «Специальные счета». К данному счету могут быть открыты субсчета:

55/1- аккредитивы

55/2- чековые книжки

55/3- депозитные счета

Счет 55/1 предназначен для учета средств (движения) по операциям связанным с осуществлением аккредитивной формы расчетов.

Счет 55/2 предназначен для учета чеков.

Счет 55/3 данный субсчет предназначен для учета денежных средств в виде банковских вкладов. Отношения по договору банковского вклада регулируются ГК РФ и оформляются путем выдачи вкладчику ценной бумаги - сберегательного (депозитного) сертификата.

Сберегательный сертификат – является ценной бумагой, удостоверяющей сумму вклада внесенного в банк и права вкладчика на получение по истечении установленного срока суммы вклада и обусловленных в сберегательном сертификате процентов в банке, выдавшем сертификат или любом филиале этого банка.