Лекция 5 Налоговая политика

Тема 5 «Основы налоговой политики РФ»

ВВЕДЕНИЕ в тему Налоговая политика. Связь бюджетной и налоговой политики, их комплементарность

1. Сущность налоговой политики

2. Цели и задачи н.п.

3. Характеристика осн. направлений н.п. на 2014, план2015-2016гг

С учетом необходимости обеспечения бюджетной сбалансированности следует предпринимать усилия, направленные на увеличение доходов бюджетной системы Российской Федерации. Основными источниками роста налоговых поступлений может стать как повышение налоговых ставок, изменение правил исчисления и уплаты отдельных налогов, так и принятие мер в области налогового администрирования. Отдельным направлением политики в области повышения доходного потенциала налоговой системы будет являться оптимизация существующей системы налоговых льгот и освобождений, а также ликвидация имеющихся возможностей для уклонения от налогообложения.

 Таким образом, содержанием налоговой политики в среднесрочной перспективе является определенный налоговый маневр, который будет заключаться в снижении налоговой нагрузки на труд и капитал и ее повышении на потребление, включая дорогую недвижимость, на рентные доходы, возникающие при добыче природных ресурсов, а также в переходе к новой системе налогообложения недвижимого имущества.

Налоговая политика – это деятельность органов гос.власти и местного самоуправления по принудительному изъятию части доходов, получаемых хозяйствующими субъектами и населением , в целях формирования доходной части соответствующего бюджета.

Бюджетно-налоговая политика – это целенаправленная деятельность государства по использованию бюджетно-финансовой системы для реализации целей социально-экономической политики.

Часто бюджетно-налоговую политику называют фискальной (от лат. fiscus – госу- дарственная казна). Однако некоторые специалисты считают, что под фискальной более правильно понимать налоговую политику, поскольку «фиск» – это деятельность по сбору налогов.

Субъект налоговой политики — государство. Объект налоговой политики — налогообложение.

В зависимости от длительности периода и характера решаемых задач налоговая политика подразделяется на налоговую стратегию и налоговую тактику. Налоговая стратегия предусматривает решение крупномасштабных задач, связанных с разработкой концепции развития налоговой системы страны(построение стабильной налоговой системы; акцент на неизменность налоговой нагрузки по секторам экономики, в которых достигнут ее оптимальный уровень)

Налоговая тактика предусматривает решение задач конкретного периода путем своевременного изменения налоговой системы. Налоговая тактика государства ежегодно реализуется в законе о бюджете на год. Обоснованность тактических действий при проведении налоговой политики играет огромную роль в формировании доходов бюджета.

Практическое проведение налоговой политики осуществляется с помощью налогового механизма.

2. Основными целями бюджетно-налоговой политики являются:

А.экономические:

сглаживание колебаний экономического цикла;

стабилизация темпов экономического роста;

Б. СОЦИАЛЬНЫЕ

политики регулирования доходов в интересах отдельных соц. Групп , обеспечение высокого уровня занятости при низкой инфляции.

В. ФИСКАЛЬНЫЕ - повышение доходов государства;

Г.международные – укрепление экономических связей с другими странами,

ЗАДАЧИ НАЛОГОВОЙ ПОЛИТИКИ

Обеспечение государства финансовыми ресурсами; регулирование экономики; решение социальных задач, сглаживание диспропорций относительно неравенства в уровнях доходов населения, выработка налогового механизма реализации финансовой политики государства в форме соответствующих нормативных актов, В области бюджетного планирования.

Основные направления налоговой политики позволяют экономическим агентам определить свои бизнес-ориентиры с учетом планируемых изменений в налоговой сфере на трехлетний период, что предопределяет стабильность и определенность условий ведения экономической деятельности на территории Российской Федерации

Продуманная бюджетно-налоговая политика способствует росту инвестиционных возможностей государства и предпринимательской активности, повышению уровня социальной защищенности граждан, укреплению конкурентоспособности экономики и улучшению международного положения страны.

Современная экономическая наука выделяет следующие типы бюджетно-налоговой политики:

дискреционную (или активную) политику – сознательное манипулирование пра- вительством налогами и государственными расходами с целью воздействия на эко- номику; Дискреционная фискальная политика представляет собой законодательное (официальное) изменение правительством величины государственных закупок, налогов и трансфертов с целью стабилизации экономики.

автоматическую (пассивную) политику, основанную на использовании «встроенных стабилизаторов», которые начинают действовать при изменении экономической ситуации «автоматически», без специальных решений правительства.. Встроенные (или автоматические) стабилизаторы представляют собой инструменты, величина которых не меняется, но само наличие которых (встроенность их в экономическую систему) автоматически стабилизирует экономику, стимулируя деловую активность при спаде и сдерживая ее при перегреве. К автоматическим стабилизаторам относятся: 1) подоходный налог (включающий в себя и налог на доходы домохозяйств, и налог на прибыль корпораций); 2) косвенные налоги (в первую очередь, налог на добавленную стоимость); 3) пособия по безработице; 4) пособия по бедности.

Выделяют два вида дискреционной политики (в зависимости от фазы цикла, в которой находится экономика) в целях сглаживания циклических колебаний экономики,:

1. Стимулирующая (экспансионистская) фискальная политика осуществляется в период спада, депрессии. Имеет целью сокращение рецессионного разрыва выпуска и снижение уровня безработицы и направлена на увеличение совокупного спроса (совокупных расходов). Ее инструментами выступают: а) увеличение государственных закупок; б) снижение налогов; в) увеличение трансфертов. Она приводит к дефициту бюджета. Её цель: стимулирование совокупного спроса и оживление экон

2. Рестриктивная (сдерживающая) фискальная политика осуществляется в период бума и инфляции (при перегреве экономики). Имеет целью сокращение инфляционного разрыва выпуска и снижение инфляции и направлена на сокращение совокупного спроса (совокупных расходов). Ее инструментами являются: а) сокращение государственных закупок; б) увеличение налогов; в) сокращение трансфертов. Она приводит к избытку госбюджета. нацеленная на ограничение инфляционного экономического роста при помощи увеличения налогов и снижения государственных расходов.

Таким образом, главное назначение дискреционной фискальной политики состоит в противодействии циклическим колебаниям экономики посредством стимулирования или ограничения совокупного спроса. Поэтому она называется антициклической (стабилизационной).

Инструментами бюджетно-налоговой политики государства выступают

государственный бюджет, налоги, государственные расходы.

2. Характеристика Осн. напр. налоговой политики на 2014, плановый 2015-2016гг

ОСНОВНЫЕ НАПРАВЛЕНИЯ

НАЛОГОВОЙ ПОЛИТИКИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ НА 2014 ГОД

И НА ПЛАНОВЫЙ ПЕРИОД 2015 И 2016 ГОДОВ

(Одобрено Правительством Российской Федерации

30 мая 2013 года)

Основные направления налоговой политики Российской Федерации на 2014 год и на плановый период 2015 и 2016 годов (далее - Основные направления налоговой политики) подготовлены с целью составления проекта федерального бюджета на очередной финансовый год и двухлетний плановый период. Основные направления налоговой политики необходимо учитывать как при планировании федерального бюджета, так и при подготовке проектов бюджетов субъектов Российской Федерации