Практичне заняття 1. Сутність та призначення фінансової звітності підприємства

Мета завдання: засвоїти мету, склад та елементи фінансової звітності, її користувачів; дослідити процес підготовки, складання та подання фінансової звітності в Україні; розглянути критерії подання окремих статей у фінансовій звітності.

Необхідно виконати:

1. Проілюструвати на прикладах сутність кожного з принципів складання фінансової звітності.

2. Скласти:

   0. - Журнал реєстрації господарських операцій ( Робочий зошит)

   1. - Головну книгу по рахунках бухгалтерського обліку (схеми рахунків Робочого зошиту)

   2. - Оборотно-сальдову відомість за рік ( Робочий зошит).

Матеріальне забезпечення:

1. Інформація про підприємство, що наведена нижче, та у таблицях 1 і 2 навчальних завдань.

2. Залишки по рахунках на 01 січня 2013 року (таблиця 3 навчальних завдань)

3. Перелік господарських операцій підприємства за 2013 рік.

І. Інформація про підприємство «Українські ласощі» та головні аспекти його облікової політики.

Товариство з обмеженою відповідальністю «Українські ласощі» (далі – підприємство) розпочало свою діяльність у 2012 році. Реквізити ТОВ «Українські ласощі» надано в таблиці 1.

Таблиця 1

Реквізити підприємства

№ з/п	Найменування реквізиту	Інформація реквізиту
1	Код за ЄДРПОУ	00190905
2	Юридична адреса	01044 м. Київ, вул. Васильківська, 5
3	Обслуговуючий банк	АКБ «Правексбанк»
	Код банку (МФО)	351005
	Номер рахунку	6726000182346
4	Ставка єдиного внеску на обов’язкове державне соціальне страхування	36,76 % на ФОП; 3,6% із зарплати

Підприємство займається виробництвом і реалізацією кондитерських виробів. Свою продукцію підприємство реалізує як в Україні, так у в країни СНД. Розрахунки з іноземними покупцями здійснюються у доларах США. Обмінний курс гривні Національного банку України до 1 долара США у 2013 році надано в таблиці 2.

Таблиця 2

Обмінний курс гривні

Дата	Сума, грн.
01 січня 2013 року	7,96 грн.
10 травня 2013 року	7,97 грн.
16 серпня 2013 року	7,95 грн.
31 січня 2013 року	7,99 грн.

Для нарахування амортизації для всіх основних засобів підприємство використовує прямолінійних метод. Ліквідаційна вартість всіх основних засобів за оцінками підприємства дорівнює 0.

Для обліку об’єктів інвестиційної нерухомості підприємство використовує модель оцінки, аналогічний оцінці інших основних засобів, тобто за первісною вартістю, зменшеною на суму нарахованої амортизації з урахуванням втрат від зменшення корисності та вигод від її відновлення.

Вихідні та цифрові дані в завданні є умовними.

Сальдо за синтетичними рахунками підприємства «Українські ласощі» на 01 січня 2013 року наведено в таблиці 3.

Таблиця 3

Сальдо за синтетичними рахунками підприємства «Українські ласощі»

на 01 січня 2013 року

Шифр рахунку	Найменування рахунку	Сума, грн.
10	Основні засоби	1 506 400
103	Будівлі та споруди	1 253 000
104	Машини та устаткування	63 800
105	Транспортні засоби	182 200
109	Інші основні засоби	7 400
12	Нематеріальні активи	5 100
13.1	Знос (амортизація) необоротних активів	93 865
13.2	Знос (амортизація) нематеріальних активів	510
20	Виробничі запаси	45 440
201	Сировина і матеріали	36 540
202	Покупні напівфабрикати та комплектуючі вироби	2 500
207	Запасні частини	6 400
23	Виробництво	10 800
26	Готова продукція	44 660
301	Каса	800

Продовження табл. 3

1	2	3
311	Рахунки в банках в національній валюті	2 056 842
312	Рахунки в банках в іноземній валюті	14 328
361	Розрахунки з вітчизняними покупцями	58 000
38	Резерв сумнівних боргів	6 000
39	Витрати майбутніх періодів	6 000
40	Статутний капітал	2 950 630
42	Додатковий капітал	45 000
423	Дооцінка активів	45 000
43	Резервний капітал	9 000
46	Неоплачений капітал	49 370
441	Нерозподілений прибуток	36 000
50	Довгострокові кредити	150 000
501	Довгострокові кредити в національній валюті	150 000
60	Короткострокові кредити	55 000
601	Короткострокові кредити в національній валюті	55 000
61	Поточна заборгованість по довгостроковим зобов’язанням в національній валюті	50 000
611	Поточна заборгованість по довгостроковим зобов’язанням в	50 000
63	Розрахунки з постачальниками	193 620
631	Розрахунки з вітчизняними постачальниками	193 620
64	Розрахунки за податками й платежами	28 060
641.1	ПДВ	13 270
641.2	Податок на прибуток	8 000
641.3	Податок на доходи фізичних осіб	6 790
651	Розрахунки за соціальним страхуванням	18 480
661	Розрахунки за заробітною платою	46 200
684	Розрахунки за нарахованими відсотками	6 465
685	Розрахунки з іншими кредиторами	108 910