58.Склад витрат, що враховуються при визначенні оподатковуваного прибутку, порядок їх визнання.

З метою оподаткування витрати платника поділяються на:

- витрати, що враховуються при визначенні об’єкта оподаткування.

- витрати, що не враховуються при визначенні об’єкта оподаткування

Витрати, що враховуються при визначенні об’єкта оподаткування поділяються на: витрати операційної діяльності та інші витрати

Операційні витрати

1)Собів виготовл тов./роб/посл

- прямі матер. Витрати

- прями витр на оплату праці

- загальновиробн витрати

- Аморт осн засобів та немат активів, безпосер пов’яз з вир-вом

- Варт придбаних послуг, пов’яз з виробн.-вом

-Інші прямі витрати

2) Собіварт придбан та реалізов товарів

3) Вартість остаточно забрак продукції з техн. Причин

4) Витрати, що не була включ до складу витр. мин звіт періодів

5)Адмін. Витрати

6) Витрати на збут

7) Інші опер витрати

Інші витрати

1.Фін витрати

2. Інші витрати звич діяльності

3. Витрати, що не була включ до складу витр. майбут звіт періодів

4. Витрати подвійного призначення

5. Інші витрати госп діяльності

Фінансові витрати, витрати на:

- нарахування процентів:

o за користування кредитами та позиками, депозитами, якщо вони були взяті для господарської діяльності платника

o за випущеними облігаціями

o за фінансовою орендою

- інші витрати підприємства, пов’язані із запозиченнями (крім фінансових витрат, які включені до собівартості кваліфікаційних активів відповідно до П(С)БО);

Інші витрати звичайної діяльності

Cуми коштів або вартість майна добровільно перераховані:

а) до Держбюджету України (або бюджетів місцевого самоврядування), неприбуткових організацій, але не більше 4% ОПпопер звіт року;

б) установам науки, освіти, культури, заповідникам, музеям, музеям-заповідникам для охорони культурної спадщини, але не більше 10% ОПпопер звіт року.;

в) резидентам для виробництва національних фільмів та аудіовізуальних творів, але не більше 10% ОПпопер звіт року;

г) організаціям роботодавців та їх об’єднанням, створеним відповідно до закону, у вигляді вступних, членських та цільових внесків, але не більше 0,2% ФОП за звітний рік

д) роботодавцями первинним профспілковим організаціям на культурно-масову, фізкультурну та оздоровчу роботу, передбачені колективними договорами, але не більше 4% ОПпопер звіт року.

До витрат подвійного призначення відносяться:

-Витрати на науково-дослідну роботу, пов’язану з господарською діяльністю

-Витрати на проведення реклами

-Витрати, пов’язані з навчанням

-Витрати на гарантійний ремонт

-Витрати на забезпечення найманих працівників спеціальним одягом, взуттям, форменим одягом,

-Витрати на страхування (рис 6.5.4)

Витрати на відрядження працівників платника

- Витрати на утримання та експлуатацію об’єктів, що станом на 1.07.1997 року, перебували на балансі платника та утримувалися ним за свій рахунок, але не використовуються з метою отримання доходу:

59.Витрати, що не враховуються при визначенні оподатковуваного прибутку.

З метою оподаткування витрати платника поділяються на:

- витрати, що враховуються при визначенні об’єкта оподаткування.

- витрати, що не враховуються при визначенні об’єкта оподаткування

Витрати, що не враховуються при визначенні об’єкта оподаткування:

- суми попередньої (авансової) оплати товарів, робіт, послуг;

- витрати, не пов’язані з провадженням господарської діяльності, а саме витрати на: організацію та проведення прийомів, презентацій, свят, -

- витрати, не підтверджені відповідними первинними документами

- сума штрафів, неустойки та пені, сплачених платником за рішенням сторін договору або суду;

- суми нарахованих і виплачених дивідендів;

витрати на погашення основної суми отриманих позик, кредитів;

- сума сплаченого податок на прибуток, податку на капітал, податок на приріст капіталу, поштові податки, податки на реалізацію;

- суми ПДВ, сплаченого платником при придбанні товарів (послуг) для виробничого або невиробничого використання, крім:

* платників, не зареєстрованих як платники ПДВ, які до витрат можуть відносити ПДВ, сплачений при придбанні товарів (послуг), пов’язаних з його господарською діяльністю

* платників, зареєстрованих як платники ПДВ, якщо вони здійснюють операції, що не оподатковуються ПДВ чи звільнені від оподаткування ПДВ, можуть до витрат включити суми ПДВ, сплачені при придбанні сировини для виробництва таких товарів.

- суми податків на доходи фізичних осіб, що утримуються із працівників.

- сума збору за провадження деяких видів підприємницької діяльності,

- витрати на придбання послуг (робіт):

з консалтингу, маркетингу, реклами у нерезидента, який не має офшорного статусу (крім витрат, на користь постійних представництв нерезидентів), в сумі, що >4% Виручки від реалізації продукції без ПДВ і АП за рік, що передує звітному.

з інжинірингу у нерезидента (крім витрат, нарахованих на користь постійних представництв нерезидентів):

· який не має офшорного статусу та є бенефіціарним отримувачем (власником) такої плати за послуги - до витрат не включається сума, що > 5% МВ імпортовано обладнання;

· в іншому випадку - вся сума не включається до витрат