1

1. 1.Задачи и требования к ведению бухгалтерского учета в кредитных организациях Задачи:1)Формирование информ. о деят-ти банка (и его имущественным положении)необходимой внутренним и внешним пользователем. 2) Введение бух.учета всех банковских операций, наличие и движение требований и обязательств, использование банком материальных и финансовых ресурсов. 3)Выявление внутри хоз-ых резервов для обеспечения финансовой устойчивости банка. 4)Использование бух. учета для принятия управленчиских решений. Требования бух.учета.: 1)Бух.учет ведется в рублях . 2)Имущество, явл. собственностью организ 3)Бух.учет ведется непрерывно с момента регистрации до реорганизации или ликвидации. 4)Организ.ведет бух.учет имущества обязательств и хоз-ых операций. 5)Все хоз-ые операции и рез-ты инвентаризации подлежат своевременной регистрации на счетах бух.учета без каких-либо пропусков или изъятий. 6)В бух.учете организ. текущей затраты на производство продукции и коп-ые вложения учитываются раздельно.Соблюдение праивил должно обеспечить быстрое и четкое обслуживание клиентов своевременное отражение . счета: активные и пассивные.Ск А (д) = Сн +ОД-ОКСк П (к) = Сн +ОК-ОД Д А­ Д П¯Выделяют счета 1 порядка и счета 2 порядка. 2. Учет поступления основных средств Поступление основных средств есть не что иное, как ввод в эксплуатацию и оприходование вновь полученных объектов основных средств. Поступают они в организацию в результате: *завершения строительно-монтажных работ; *приобретения за плату; *безвозмездного поступления:*поступления в качестве вклада в уставный капитал: Во всех приведенных случаях ввод объектов основных средств в эксплуатацию оформляется актом приемки-передачи основных средств. Такой же акт составляется при внутреннем перемещении объектов из одного структурного подразделения в другое и для оформления передачи их со склада в эксплуатацию. При оформлении внутреннего перемещения объектов акт (накладная) выписывается в двух экземплярах работником структурного подразделения, передающего имущество: первый экземпляр с распиской получателя и сдатчика сдается в бухгалтерию, второй — структурному подразделению — поставщику объекта основных средств. , подписываются главным бухгалтером и утверждаются руководителем организации	2 Методологические основы организации и ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях. Каждый отдельный прием или способ явл. Элементом метода бух учета. К ним относятся: Бух баланс-явл. Способом обобщения и груп-ки хоз ср-в орг по видам и размещ, источником фор и целевому назначению в ден измерителе на опред момент времени.Бух счет-это спец прием который позволяет осущ экон-ую груп-ку хоз ср-в и учет однородных хоз операций. Система двойной записи на счетах-основывается на принцыпе двойственности и состоит в том что каждая операция должна быть зарег-на дважды по дебиту одног и кредиту другого счета в одной и той же сумме .Документация-это способ пер. отражения объектов бух учета путем их док-го оформления. Инвентаризация-это проверка фак нал-я имущества и фин обязательств орг и сопоставление пол данных с целью установления достоверности учетных данных показателей .Оценка-способ ден выражения имущества и обяз-в орг путем суммы затрат для их отражения в бух учете и отчетности. Калькуляция-способ груп затрат и определения себестоимости приоб. Ценностей 2. Порядок формирования уставного капитала Есть несколько источников формирования добавочного капитала. Он может быть создан за счет:- прироста стоимости основных средств и нематериальных активов в результате дооценки (увеличения) их стоимости - размещения акций компании по цене выше их номинальной или выкупной - превышения фактической стоимости вклада участника компании в уставный капитал над номинальным размером его доли; - суммы НДС, полученной при внесении имущества в виде вклада в уставный капитал и восстановленной передающей стороной; - положительных курсовых разниц, образовавшихся в результате расчетов с учредителями по вкладам в уставный капитал (при их оценке в иностранной валюте). Эмиссионный доход Компания может разместить свои акции по цене, превышающей их номинал. В результате фирма получает дополнительный эмиссионный доход (положительную разницу между номиналом акций и ценой их размещения	3 1. Принципы построения, структура и содержание разделов плана счетов бухгалтерского учета кредитных организаций Основные принципы построения действующего плана счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях на территории РФ 1)принцип непрерывности деятельности, которая предполагает, что кредитная организация будет непрерывно осуществлять свою деятельность в будущем; 2)принцип постоянства правил бухгалтерского учета . Кредитная организация должна постоянно руководствоваться одними и темиже правилами бухгалтерского 3)принцип осторожности. Это означает что оценка активов и пассивов, доходов и расходов должна проводиться с определенной степенью осторожности, чтобы не переносить уже существующие, потенциально угрожающие финансовому положению кредитной организации риски на следующие периоды; 4)кассовый принцип отражения доходов и расходов. Принцип означает, что доходы и расходы относятся на счета по их учету после фактического получения доходов и совершения расходов; 5 ) принцип отражения операций. Они отражаются в бухгалтерском учете в день их совершения 6) принцип раздельного отражения активов и пассивов, в соответствие с которым счета активов и пассивов оцениваются отдельно и отражаются в развернутом виде; 7)принцип приоритета содержания над Фомой. Операции отражаются в соответствии с их экономической сущностью, а не с их юридической формой; 8) принцип единицы измерения. Активы и пассивы учитываются по их первоначальной стоимости на момент приобретения или возникновения9) принцип открытости означает, что отчеты должны достоверно отражать операции кредитной организации , быть понятным информационному пользователю 10) принцип консолидации, проявляющийся в том, что кредитная организация должна составлять сводный баланс и отчетность в целом по кредитной организации , что позволяет отражать сложившуюся ситуацию. Действующий план счетов состоит из пяти групп:- группа А «Балансовые счета…и т д В главе балансовых счетов семь разделов: • Раздел I. Капитал и фонды и т. д
41. Принципы и цели разработки рабочего плана счетов бухгалтерского учета кредитных организаций Основные принципы построения действующего плана счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях на территории РФ Основные принципы построения действующего плана счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях на территории РФ 1)принцип непрерывности деятельности, которая предполагает, что кредитная организация будет непрерывно осуществлять свою деятельность в будущем; 2)принцип постоянства правил бухгалтерского учета . Кредитная организация должна постоянно руководствоваться одними и темиже правилами бухгалтерского 3)принцип осторожности. Это означает что оценка активов и пассивов, доходов и расходов должна проводиться с определенной степенью осторожности, чтобы не переносить уже существующие, потенциально угрожающие финансовому положению кредитной организации риски на следующие периоды;4)кассовый принцип отражения доходов и расходов. Принцип означает, что доходы и расходы относятся на счета по их учету после фактического получения доходов и совершения расходов; 5 ) принцип отражения операций. Они отражаются в бухгалтерском учете в день их совершения 6) принцип раздельного отражения активов и пассивов, в соответствие с которым счета активов и пассивов оцениваются отдельно и отражаются в развернутом виде; 7)принцип приоритета содержания над Фомой. Операции отражаются в соответствии с их экономической сущностью, а не с их юридической формой; 8) принцип единицы измерения. Активы и пассивы учитываются по их первоначальной стоимости на момент приобретения или возникновения9) принцип открытости означает, что отчеты должны достоверно отражать операции кредитной организации , быть понятным информационному пользователю 10) принцип консолидации, проявляющийся в том, что кредитная организация должна составлять сводный баланс и отчетность в целом по кредитной организации , что позволяет отражать сложившуюся ситуацию. 2. Документальное оформление и учет результатов инвентаризации	51.Порядок нумерации лицевых счетов. Указанные в Плане счетов счета являются синтетическими. Для детализации информации по этим счетам к каждому из них открывается лицевой счет, который является элементом аналитического учета. Лицевым счетам присваиваются наименование и номера в зависимости от его принадлежности конкретному клиенту и целевому назначению: для корреспондентских, расчетных, текущих, кредитных счетов, счетов просроченных кредитов и процентов и других. Номер лицевого счета состоит из 20 знаков: 5 знаков – номер балансового счета второго порядка (первые три знака – счет первого порядка); 3 знака – код валюты; определяется в соответствии с Общероссийским классификатором валют (ОКВ); Например, 810-рубли, 840-доллары, 978-евро и т.д. 1 знак – защитный электронный ключ 4 знака – номер филиала, структурного подразделения кредитной организации; 7 знаков – порядковый номер лицевого счета в Книге регистрации счетов. Свободные номера в последних 7 знаках используются кредитной организацией следующим образом: 1)по бюджетным счетам указывается символ бюджетной классификации; 2)по счетам прибылей и убытков символ отчётности и т.п. по необходимости. Методы оценки имущества и обязательств …	6 1. Нормативное регулирование бухгалтерского учета в банках 1 Уровень :Законодательный 1)Основной документ :Закон о бух.учете 2)О банках и банковской деят-ти 3)Кодексы "Налоговый"4)Указы презедента5)Постановление правительства.2 Уровень:НормативныйПоложение по бух.учету разрабатываемые БР , в которые обобщаются базовые принципы и праивло введения бух.учета отдельных банковских и небанковских(Хозяйственных операций3 Уровень:Методический Док-ты раскрывающие конкретный механизм бух.учета - это методические указания и инструкции официальные разъяснения, письма, приказы и др. док-ты ,которые носят инструктивный, информационный или консультационный характер по вопр. бух. учета в банках.. 4 Уровень:ВнутрифирменныйВнутренние док-ты предприятия.Учетная политика вкл. рабочий план счетов, положения, инструции о порядке проведения отдельных учетных операций, формы первич. учетных док-ов правила документооборота и др. 2. Порядок формирования добавочного капитала Есть несколько источников формирования добавочного капитала. Он может быть создан за счет: - прироста стоимости основных средств и нематериальных активов - размещения акций компании по цене выше их номинальной стоимости; - превышения фактической стоимости вклада участника компании в уставный капитал над номинальным размером его доли; - суммы НДС, полученной при внесении имущества в виде вклада в уставный капитал - положительных курсовых разниц, образовавшихся в результате расчетов с учредителями по вкладам в уставный капитал.
7 1.Основные принципы организации документооборота, порядок хранения банковских документов Документооборот - сложный технологический процесс, включающий все операции по приему, передаче, составлению, согласованию, оформлению, удостоверению и отправке документов. Организация документооборота – это правила, в соответствии с которыми происходит движение документов в учреждении. Отсюда главное правило организации документооборота – оперативное прохождение документа по наиболее короткому и прямому маршруту с наименьшими затратами времени Для этого необходимо :1)максимальное сокращение инстанций прохождения документов за счет исключения технологических операций по обработке документов и управленческих звеньев. 2)исключение или максимальное ограничение возвратных движений документов 3)максимальное единообразие в порядке прохождения и процессах обработки основных категорий документов. При организации движения документов должны соблюдаться следующие правила: 1)Централизация операций по приему и отправке документов..2)Исключение необоснованных возвратных движений при прохождении документа. .3)Организация предварительного рассмотрения поступивших документов 4)Однократность регистрации документов, поступивших в организацию и отправляемых из организации.5)Вынесение конкретных резолюций. 6)Устранение необоснованных согласований 7)Делегирование руководителем права подписывать документы своим заместителям и руководителям структурных подразделений .8)Выполнение технических операций по обработке и передаче документов техническим персоналом.9)Разделение документов на документопотоки. 10)Выделение среди других так называемых «нерегистрируемых документов». 2.Порядок формирования резервного капитала Согласно гражданскому законодательству создавать резервный капитал обязаны только акционерные общества. Его минимальный размер составляет 5 процентов от суммы уставного капитала.. компания обязана ежегодно отчислять в резервный капитал не менее 5 процентов чистой прибыли до достижения резервным капиталом размера, определенного уставом .Общество с ограниченной ответственностью имеет право (но не обязано) формировать резервный капитал. Решение о его создании закрепляют в уставе компании. При этом в нем определяют максимальный размер и процент отчислений в резервный капитал. Как и в случае с акционерным обществом, в него отчисляют часть чистой прибыли фирмы. Учитывая тот факт, что законодательство не требует от ООО создавать резервный капитал, в строке баланса, в которой отражают сумму капитала, сформированного исходя из законодательного минимума, такие компании ставят прочерк. Решение о направлении чистой прибыли на создание резервного капитала принимают владельцы компании после составления и утверждения годовой бухгалтерской отчетности. Следовательно, записи по формированию резерва делают в начале следующего года.	8 1.Виды банковских документов и требования к их оформлению По назначению документы подразделяются на распорядительные, оправдательные, бухгалтерского оформления и комбинированные. Распорядительными называются такие документы, которые содержат распоряжение о выполнении той или иной хозяйственной оᴨȇрации. К числу распорядительных документов относятся приказы, распоряжения, записи о приеме и увольнении с работы, об отпуске. Оправдательными называются документы, оформляющие уже произведенные оᴨȇрации. Например, расчетные ведомости по заработной плате, накладные, акты, счета-фактуры, квитанции, свидетельствующие о приеме ценностей, и многие другие. Документами бухгалтерского оформления называются такие документы, которые создаются аппаратом бухгалтерии для подготовки учетных записей, а также для облегчения, сокращения и упрощения последних.К документам бухгалтерского оформления относятся также бухгалтерские справки. Комбинированными называются такие документы, которые сочетают признаки нескольких видов документов: распорядительных и оправдательных, оправдательных и документов бухгалтерского оформления и т.д. Они служат одновременно и распоряжением о выполнении данной оᴨȇрации, и оправданием ее выполнения, фиксируют совершенную оᴨȇрацию и в то же время содержат указание о порядке отражения ее в счетах. Например, приходные и расходные кассовые ордера, авансовые отчеты подотчетных лиц, требования на отпуск материалов, лимитно-заборные карты, расчетно-платежные ведомости, объявления о взносе наличных денежных средств на расчетный счет и т.д 2. Учет амортизации основных средств Амортизация основных средств согласно Положению по “Учету основных средств” может производиться одним из следующих способов: 1)линейный способ; 2)способ уменьшаемого остатка; 3)способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования 4)способ списания стоимости пропорционально объему продукции (услуг); 5)ускоренный метод амортизации (не может превышать 3-х кратного увеличения размера отчислений по линейному способу). Годовая сумма начисления амортизационных отчислений определяется: 1)при линейном способе - исходя из первоначальной стоимости объекта основных средств и нормы амортизации. 2)при способе уменьшаемого остатка - исходя из остаточной стоимости объекта основных средств на начало отчетного года и нормы амортизации. 3)при способе списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования - исходя из первоначальной стоимости объекта основных средств и годового соотношения 4)при способе списания стоимости пропорционально объему продукции - исходя из натурального показателя объема продукции (работ) в отчетном периоде	9 1.Исправление ошибок в учетных записях В случае же когда по тем или иным причинам в бухгалтерском учете организации отражены неверные суммы, вносить исправления следует непосредственно в учетные регистры. В этом случае используются дополнительные исправительные проводки и метод "красное сторно". Если в учетных записях указана неправильная корреспонденция счетов, то для исправления ошибок применяется способ "красное сторно". Сторно - способ исправления ошибок, при котором ошибочно внесенную запись повторяют красными чернилами ("красное" сторно).Сущность данного способа состоит в том, что вначале неправильная бухгалтерская запись аннулируется (снимается) путем исправительной записи, в которой корреспонденция счетов и сумма остаются такими же, как и в ошибочной. Однако исправительная запись делается в учетных регистрах красным цветом. При подсчетах записанные красным цветом суммы не прибавляются, а вычитаются из итогов. Таким образом, запись красным (сторнировочная отрицательная запись) уничтожает, аннулирует ранее составленную ошибочную запись. Одновременно после нее составляется новая проводка с правильной корреспонденцией счетов и записывается в регистры обычными чернилами. Способ "красное сторно" используется тогда, когда необходимо уменьшить начисленные суммы по счетам, отразить экономию (отрицательные отклонения), а также в случае исправления ошибки в корреспонденции счетов. 2. Налоговый аспект учетной политики
10 1. Функции подразделений бухгалтерской службы в кредитных организациях Орг Бух Учета-это сово-ть меропр-ий проводимых должностными лицами б. в соотв с его учетной пол. Ответственность за организацию учета в банках несет рук б. Учет в банках осущ учетно опер аппоратом. Гл бухподчиняется представителю правления банка. 2. Учет резервного капитала Помимо уставного капитала в состав собственного капитала включаются резервный и добавочный капитал, нераспределенная прибыль и целевое финансирование. Резервный капитал создают в обязательном порядке акционерные общества и совместные организации в соответствии с действующим законодательством. По своему усмотрению его могут создавать и другие организации. Средства резервного капитала акционерного общества предназначены для покрытия его убытков, а также для погашения облигаций общества и выкупа акций общества в случае отсутствия иных средств. Резервный капитал не может быть использован для других целей. Размер резервного капитала определяется уставом организации. В акционерных обществах он не может быть менее 15%, а на совместных предприятиях - 25% от уставного капитала. Резервный капитал остальных организаций создается за счет прибыли, оставшейся в распоряжении организации.	11 1.Внутрибанковский контроль Внутрибанковский контроль - совокупность приемов и методов предназ. для контроля банковских операций. Цель внутреннего контроля -защита интересов банков и их клиентов док-ты определяющие порядок внутреннего контроля :1)Инструкции БР 2)Внутренние положения действующие в каждом банке. В широком смысле слова внутренний контроль представляет собой совокупность процедур и мероприятий по управлению банком:• управленческий контроль;• выявление и оценка риска; • осуществление контроля и разделение полномочий;• информация и взаимодействие;• мониторинг и исправление недостатков. В узком смысле внутрибанковский контроль представляет собой совокупность способов и методов проверки расчётно-денежных документов и их учёта Основные требования, предъявляемые к организации внутрибанковского контроля:• обеспечение сохранности средств и ценностей;• обеспечение законности всех операций;• проверка правильности заполнения документов и отражения в учёте;• проверка своевременности распоряжений клиентов на перечисление (выдачу) средств;• проверка перечисления и зачисления средств в точном соответствии с указанными реквизитами. Предварительный контроль осуществляется до проведения банковской операции. Текущий контроль осуществляется путём проверки всех бух операций, совершённых за предыдущий день в течение следующего рабочего дня. Последующий контроль осуществляется в течение года по конфиденциальному плану. 2. Учет кассовых операций в иностранной валюте	12 1. Характеристика активных счетов бухгалтерского учета Предмет бух учета включает объекты, обеспечивающие уставную деятельность банка. Виды объектов: Актив: I. хоз. средства и их размещение 1. денежные средства – рубли и иностранная валюта а) в кассе б) корреспондентские счета – в ЦБ и в КБ в) резервный счет в ЦБ 2. ценные бумаги (вложенные) 3. кредиты (дебиторская задолженность), предоставленные (депозит) 4. имущество банка (основные средства, нематериальные активы, хоз. материалы, МБП) 5. отвлеченные средства за счет прибыли. 2. Порядок проведения инвентаризации Основание для проведения инвентаризации явл. приказ в котором: -Состав комиссии -Причины проведения -Сроки проведения -Что принадлежит инвентаризации Для проведения инвентаризации в организации создается постоянно действующая инвентаризационная комиссия - руководителя организации или его заместителя, членов комиссии - главного бухгалтера, начальников структурных подразделений, представителей общественности. Для непосредственного проведения инвентаризации имущества создаются рабочие комиссии - представителя руководителя предприятия, членов комиссии - специалистов (экономиста, работника бухгалтерии, товароведов и т.п.). Персональный состав постоянно действующих и рабочих инвентаризационных комиссий утверждает руководитель организации приказом или распоряжением. Постоянно действующие инвентаризационные комиссии: *проводят инструктаж рабочих комиссий; *осуществляют контрольные проверки;· * рассматривают объяснения материально ответственных лиц, допустивших недостачу. Рабочие комиссии непосредственно осуществляют инвентаризацию ТМЦ и денежных средств в местах хранения и производства. Проверка фактического наличия имущества производится при обязательном участии материально ответственных ли
13 1. Характеристика пассивных счетов бухгалтерского учета Пассив: *источники (ресурсы)1. собственный капитал а) уставный капитал б) фонды в) прибыль 2. привлеченные источники (заемные) а) расчетные счета б) депозиты привлеченные в) кредиты полученные г) привлеченные корреспондентские счета д) обязательства * функциональные обязанности банка, т.е. выполнение оговоренных лицензий ЦБ, прав на ведение расчетных, кассовых, кредитных и прочих операций. Включает в себя счета: Расход 702 – Активные Доход 701 – Пассивные Расход: уплаченные % по полученным кредитам, уплаченные % по привлеченным депозитам, отрицательная курсовая разница по операциям с ЦБ и иностранной валюте, з/п, амортизация, штрафы, пени, неустойки уплаченные. Доходы: % полученные за предоставленный кредиты, положительная курсовая разница, дивиденды полученные, штрафы, пении, неустойки полученные. *финансовый результат: прибыль или убыток прибыль 703 – П : прибыль отчетного года, прибыль предшествующих лет. Убыток 704 – А: убытки отчетного года, убытки предшествующих лет. 2. Управленческий учет в банках.	14 1. Характеристика парных счетов бухгалтерского учета. В начале операционного дня операции начинаются по лицевому счету, имеющему сальдо (остаток), а при отсутствии остатка - со счета, соответствующего характеру операции. Если в конце рабочего дня на лицевом счете образуется сальдо (остаток), противоположное признаку счета, то есть на пассивном счете, - дебетовое или на активном - кредитовое, то оно должно быть перенесено бухгалтерской записью на основании мемориального ордера. на соответствующий парный лицевой счет по учету средств. Если по каким-либо причинам образовалось сальдо (остатки) на обоих парных лицевых счетах, необходимо в конце рабочего дня перечислить бухгалтерской записью на основании мемориального ордера меньшее сальдо на счет с большим сальдо, то есть на конец рабочего дня должно быть только одно сальдо: либо дебетовое, либо кредитовое на одном из парных лицевых счетов. Счета, не имеющие признака счета, введены для контроля за своевременным отражением операций, подлежащих завершению в течение операционного дня. По состоянию на конец дня в ежедневном балансе остатков по счетам без указания признака счета быть не должно. Образование в конце дня в учете дебетового сальдо по пассивному счету или кредитового по активному счету не допускается. 2. Понятие и классификация основных средств. Основной капитал – это денежная оценка основных фондов, как материальных ценностей имеющих длительный период функционирова. В этой связи фонды переносят свою стоимость на производимый продукт по частям. Основные фонды подразделяются на промышленно-прозводственные и непроизводственные. Классификация основных фондов по определенным группам, учитывающим специфику производственного назначения различных видов фондов: 1.Здания. 2.Сооружения 3. Передаточные устройства, с помощью которых передаются энергия различных видов, а также жидкие и газообразные вещества нефте-, газопроводы и т.п. 4.Машины и оборудование, в том числе:. 5.Транспортные средства 6.Инструмент всех видов и перекрепляемые к машинам приспособления	15 2.Проверка имущества посредством подсчета, описания, измерения, оценки, сличения полученных данных в натуральном или стоимостном измерениях с данными текущего учета в целях контроля его сохранности называется инвентаризацией. Основными целями инвентаризации являются: 1. Проверка правильности данных текущего учета и выявление допущенных ошибок. 2. Отражение неучтенных хозяйственных и финансовых операций. 3. Контроль сохранности имущества. 4. Контроль за полнотой и своевременностью расчетов по хозяйственным договорам и обязательствам, по уплате налогов и сборов. 5. Проверка условий и порядка хранения товаров. 6. Выявление залежавшихся, неходовых, устаревших товаров. 7. Проверка соблюдения принципа материальной ответственности. 8. Проверка состояния учета и организация движения товарных запасов. 9. Проверка отражения всех хозяйственных операций в документах и в бухгалтерском учете и т. д.