БУ Сборник задач

Требуется:

–отразить на счетах операции по формированию и использованию резерва предстоящих расходов;

–сторнировать неиспользованные суммы резерва.

8.6. Учет резерва по сомнительным долгам

Задача 206

При составлении годового баланса проведена инвентаризация дебиторской задолженности. На основании данных инвентаризации создается резерв по сомнительным долгам на сумму непогашенной сомнительной дебиторской задолженности покупателя в размере 2 329 800 у.е. В течение следующего отчетного периода часть дебиторской задолженности в сумме 1 293 000 у.е. была погашена покупателями. Непогашенный остаток задолженности по истечении срока исковой давности списан с баланса за счет сформированного резерва. Неиспользованная сумма резерва восстанавливается.

Требуется:

–отразить на счетах операции по формированию и использованию резерва по сомнительным долгам;

–отразить списание излишне сформированного резерва;

–отразить запись на забалансовом счете.

Задача 207

При составлении годового отчета проведена инвентаризация дебиторской задолженности. На основании данных инвентаризации формируется резерв по сомнительным долгам на сумму сомнительной дебиторской задолженности покупателя в размере 10 662 000 у.е. В течение следующего отчетного периода от покупателя поступили основные средства в счет погашения дебиторской задолженности на сумму 9 749 160 у.е., в т. ч. НДС – 1 487 160 у.е. Непогашенный остаток задолженности по истечении срока исковой давности списан с баланса за счет сформированного резерва. Неиспользованная сумма резерва восстанавливается.

Требуется:

–отразить на счетах операции по формированию и использованию резерва по сомнительным долгам;

–отразить списание излишне сформированного резерва;

–отразить запись на забалансовом счете.

141

Задача 208

При составлении годового отчета проведена инвентаризация дебиторской задолженности покупателей и поставщиков. На основании данных анализа создается резерв по сомнительным долгам на сумму непогашенной дебиторской задолженности покупателями в размере 262 100 у.е. и поставщиками в размере 421 000 у.е. В течение следующего отчетного года покупатели перечислили на расчетный счет средства за полученную ранее продукцию в сумме 192 100 у.е., а поставщики, в счет погашения дебиторской задолженности, передали организации материалы на сумму 337 600 у.е., в т. ч. НДС – 57 600 у.е. Непогашенный остаток задолженности по истечении срока исковой давности списан с баланса за счет сформированного резерва. Неиспользованная сумма резерва восстанавливается.

Требуется:

–отразить на счетах операции по формированию и использованию резерва по сомнительным долгам;

–отразить списание излишне сформированного резерва;

–отразить запись на забалансовом счете.

8.7. Учет операций целевого финансирования

Задача 209

Организация получила государственный заказ на пошив специального обмундирования. Для выполнения заказа на специальный счет поступило финансирование в размере 1 300 000 у.е.

Для работы приобретены и использованы материалы на сумму

378 000 у.е., НДС – 68 040 у.е., всего с НДС – 446 040 у.е. Начислены:

амортизация производственного оборудования на сумму 19 000 у.е., заработная плата рабочим за пошив спецодежды – 320 000 у.е., налоги и отчисления на зарплату (по ставкам, существующим на текущий период времени).

Общехозяйственные затраты организации, относящиеся к выполнению специального заказа, составили 386 960 у.е.

Требуется:

– отразить на счетах операции по поступлению средств целевого финансирования;

142

– отразить накопление и списание затрат по выполнению госзаказа.

Задача 210

Строительная организация получила специальный заказ на строительство здания администрации района. Для выполнения заказа на специальный счет поступило финансирование в размере 55 000 000 у.е.

От поставщика поступили строительные материалы стоимостью

35 250 000 у.е., НДС – 6 345 000 у.е., всего с НДС – 41 595 000 у.е.

Организация рассчиталась с поставщиком. Начислена зарплата рабочим организации за строительные, электромонтажные и сантехнические работы – 5 160 000 у.е., а также налоги и отчисления на зарплату (по ставкам, существующим на текущий период времени). Приобретено и установлено оборудование (основные средства) на сумму 1 825 000 у.е., НДС – 328 500 у.е., всего с НДС – 2 153 500 у.е.

Начислена амортизация основных средств, используемых в строительстве, на 71 000 у.е.

Общехозяйственные затраты организации, относящиеся к выполнению госзаказа, составили 3 956 500 у.е.

На основании акта ввода в эксплуатацию построенный объект сдан приемной комиссии.

Требуется:

–отразить на счетах операции по поступлению средств целевого финансирования;

–отразить накопление и списание затрат по выполнению госзаказа.

Задача 211

Организация приобретает производственное оборудование за счет средств инновационных фондов. На ее расчетный счет поступило финансирование в сумме 18 880 000 у.е. Поступило от поставщика производственное оборудование стоимостью 16 000 000 у.е., НДС – 2 880 000 у.е., всего с НДС – 18 880 000 у.е. Погашена задолженность поставщику за производственное оборудование.

Расходы по монтажу и установке оборудования составили

2 700 000 у.е., НДС – 486 000 у.е., всего с НДС – 3 186 000 у.е.

143

(оплачены с расчетного счета). Производственное оборудование введено в эксплуатацию.

Требуется отразить на счетах операции по поступлению средств целевого финансирования и их использованию.

Задача 212

Организация в порядке выполнения заказа налоговой инспекции проводит семинар по бухгалтерскому учету за счет средств целевого финансирования, для чего получены субсидии в размере 3 500 000 у.е.

В отчетном периоде в связи с проведением семинара организация несет следующие затраты:

–начислена заработная плата работникам, обслуживающим семинар, – 1 800 000 у.е.;

–начислены налоги и отчисления на заработную плату (по ставкам, существующим на текущий период времени);

–использованы материалы со склада для издания рекламной и спецлитературы – 432 000 у.е.;

–начислена амортизация основных средств – 154 000 у.е.;

–начислено сторонней организации за информационное обслуживание 253 700 у.е., в т. ч. НДС – 38 700 у.е.

Требуется:

–отразить на счетах операции по поступлению средств целевого финансирования;

–отразить накопление и списание затрат по проведению семинара.

144

Тема 9. УЧЕТ КРЕДИТОВ БАНКА

9.1. Учет краткосрочных кредитов банка

Задача 213

Организация 11.03.200 г. получила в банке кредит для приобретения сырья и материалов в основное производство на сумму 236 000 у.е. сроком на 5 месяцев. За счет средств кредита организация рассчиталась с поставщиком и получила материалы. На основании кредитного договора она ежемесячно начисляет банку 40% годовых от остатка долга и перечисляет эту сумму в начале следующего месяца. Организация выполняет погашение основных платежей по графику, предусмотренному в кредитном договоре:

–11.05.200_ г. – 40 000 у.е.;

–11.06.200_ г. – 50 000 у.е.;

–11.07.200_ г. – 60 000 у.е.;

–11.08.200_ г. – 86 000 у.е.

Существует несколько методик по начислению процентов за пользование кредитом. В предлагаемых задачах использовать методику по расчету и начислению процентов за период с 1-го по 30-е число каждого месяца. Для расчетов количество дней в году принять равным 360.

Требуется:

–отразить на счетах операции по поступлению краткосрочного кредита;

–ежемесячно производить расчет процента, начисление и перечисление его банку;

–отразить погашение основных платежей.

Задача 214

Организация 18.04.200_г. получила целевой краткосрочный кредит в банке для реконструкции производственного здания на сумму 273 000 у.е. сроком на 3 месяца. На основании кредитного договора организация ежемесячно начисляет банку 30% годовых от суммы долга (с одновременным включением в затраты по реконструкции) и перечисляет эту сумму в начале следующего месяца. Сумму основного долга организация перечисляет банку 19.08.200_ г.

145

В кредитном договоре предусмотрена штрафная санкция за нарушение его условий: процентная ставка увеличивается в 2 раза за просроченный кредит.

Требуется:

–отразить на счетах операции по поступлению краткосрочного кредита;

–ежемесячно производить расчет процента, начисление и перечисление его банку;

–отразить погашение основного платежа.

Задача 215

Организация 05.05.200_г. получила в банке целевой кредит для приобретения материалов на сумму 271 400 у.е. сроком на 4 месяца. За счет кредита организация рассчиталась с поставщиком и получила материалы по накладной, стоимость которых 230 000 у.е., НДС – 41 400 у.е., всего с НДС – 271 400 у.е. На основании кредитного договора организация по истечении каждого месяца начисляет банку 45% годовых от остатка долга и перечисляет эту сумму в начале следующего отчетного месяца. Организация выполняет погашение основных платежей по графику, предусмотренному в кредитном договоре:

–05.06.200_г. – 50 000 у.е.;

–05.07.200_г. – 50 000 у.е.;

–05.08.200_г. – 50 000 у.е.;

–05.09.200_г. – 121 400 у.е.

Требуется:

–отразить на счетах операции по поступлению краткосрочного кредита;

–ежемесячно производить расчет процента, начисление и перечисление его банку;

–отразить погашение основных платежей.

Задача 216

Организация 16.04.200_г. получила целевой краткосрочный кредит в банке для приобретения сырья на сумму 354 000 у.е. сроком на 3 месяца. За счет кредита организация рассчиталась с поставщиком и получила сырье стоимостью 300 000 у.е., НДС – 54 000 у.е., всего с НДС – 354 000 у.е. На основании кредитного договора организация ежемесячно начисляет банку 25% годовых от

146

остатка долга и перечисляет эту сумму в начале следующего месяца. Сумму основного долга организация должна вернуть 16.07.200_г., но в связи с отсутствием денег на расчетном счете она погашает основной долг следующим образом:

–30.06.200_г. – 154 000 у.е.;

–19.07.200_г. – 200 000 у.е.

В кредитном договоре предусмотрены следующие штрафные санкции за нарушение его условий: процентная ставка увеличивается в 2 раза за просроченный кредит.

Требуется:

–отразить на счетах операции по поступлению краткосрочного кредита;

–ежемесячно производить расчет процента, начисление и перечисление его банку;

–отразить погашение основных платежей.

Задача 217

Организация 09.02.200_г. получила целевой краткосрочный кредит в банке для приобретения товаров на сумму 188 800 у.е. сроком на 6 месяцев. За счет средств кредита организация рассчиталась с поставщиком и получила товары, стоимость которых 188 800 у.е., в т. ч. НДС – 28 800 у.е. На основании кредитного договора она ежемесячно начисляет банку 35% годовых от остатка долга и перечисляет эту сумму в начале следующего месяца. Сумму основного долга организация должна вернуть 09.08.200_ г. В связи с отсутствием денег он погашается следующим образом:

–09.08.200_г. – 30 000 у.е.;

–16.09.200_г. – 60 000 у.е.;

–10.10.200_г. – 98 800 у.е.

В кредитном договоре предусмотрена штрафная санкция за нарушение его условий – процентная ставка увеличивается в 1,5 раза за просроченный кредит.

Требуется:

–отразить на счетах операции по поступлению средств краткосрочного кредита;

–ежемесячно производить расчет процента, начисление и перечисление его банку;

147

–отразить погашение основных платежей.

9.2.Учет долгосрочных кредитов банка

Срок долгосрочных кредитов более одного года.

В задачах не соблюдается это условие для сокращения количества однородных операций по счетам.

Задача 218

Организация 07.02.200_г. получила в банке целевой долгосрочный кредит для приобретения основных средств на сумму 18 880 000 у.е. сроком на 6 месяцев. За счет кредита она рассчиталась с поставщиком и получила основные средства стоимостью 16 000 000 у.е., НДС – 2 880 000 у.е., всего с НДС – 18 880 000 у.е. На основании кредитного договора организация ежемесячно начисляет банку 35% годовых от остатка долга и уплачивает эту сумму в начале следующего месяца. Организация выполняет погашение основных платежей по графику, предусмотренному в кредитном договоре:

–01.04.200_ г. – 2 000 000 у.е.;

–27.06.200_ г. – 3 000 000 у.е.;

–20.07.200_ г. – 5 000 000 у.е.;

–07.08.200_ г. – 8 880 000 у.е.

Требуется:

–отразить на счетах операции по поступлению средств долгосрочного кредита;

–ежемесячно производить расчет процента и перечисление его банку;

–отразить погашение основных платежей.

Задача 219

Организация 09.04.200_г. получила в банке целевой долгосрочный кредит для модернизации технологической линии на сумму 6 372 000 у.е. сроком на 8 месяцев. На основании кредитного договора организация ежемесячно начисляет банку 35% годовых от суммы долга и перечисляет эту сумму в начале следующего месяца. Модернизация технологической линии закончена через 6 месяцев после получения кредита. Расходы по модернизации составили 5 400 000 у.е., НДС – 972 000 у.е., всего с НДС – 6 372 000 у.е.

Основные платежи организация погашает следующим образом:

–18.06.200_ г. – 1 000 000 у.е.;

–17.09.200_ г. – 1 000 000 у.е.;

–20.10.200_ г. – 1 500 000 у.е.;

148

–09.12.200_ г. – 2 872 000 у.е.

Требуется:

–отразить на счетах операции по поступлению средств долгосрочного кредита;

–ежемесячно производить расчет процента, начисление и перечисление его банку;

–отразить погашение основных платежей.

Задача 220

Организация 12.06.200_ г. получает в банке целевой долгосрочный кредит для строительства станции техобслуживания на сумму 3 200 000 у.е. сроком на 9 месяцев. На основании кредитного договора организация ежемесячно начисляет банку 40% годовых от остатка долга и перечисляет эту сумму в начале следующего месяца. В кредитном договоре предусмотрен следующий график погашения основных платежей:

–12.09.200_ г. – 50 000 у.е.;

–30.12.200_ г. – 100 000 у.е.;

–12.03.200_ г. – 100 000 у.е.;

–12.04.200_ г. – 70 000 у.е.

В кредитном договоре предусмотрена штрафная санкция за нарушение его условий – процентная ставка увеличивается в 1,5 раза за просроченный кредит.

Требуется:

–отразить на счетах операции по поступлению средств долгосрочного кредита;

–ежемесячно производить расчет процента, начисление (с одновременным включением в стоимость строительства или погашением за счет прибыли) и перечисление его банку;

–отразить погашение основных платежей.

149

Тема 10. УЧЕТ АРЕНДЫ ОСНОВНЫХ СРЕДСТВ (ЛИЗИНГ)*

10.1. Оперативный лизинг у лизингодателя и лизингополучателя

Задача 221

Организация заключила договор с лизинговой компанией о предоставлении в оперативный лизинг основных средств на срок 4 месяца. Балансовая стоимость основных средств – 436 000 у.е. По условиям договора ежемесячный лизинговый платеж составляет 43 000 у.е., НДС – 7 740 у.е., всего с НДС – 50 740 у.е.

Лизингополучатель уплачивает эту сумму исправно. Амортизацию по объекту лизинга начисляет лизингодатель – 8 100 у.е. Ежемесячные затраты лизинговой компании – 5 300 у.е. По истечении договора основные средства возвращены лизингодателю.

Требуется:

–отразить на счетах хозяйственные операции по оперативному лизингу основных средств и оплате лизинговых платежей у лизингодателя;

–определить и отразить финансовый результат от сдачи в лизинг основных средств;

–отразить на счетах хозяйственные операции по оперативному лизингу основных средств и лизинговым платежам у лизингополучателя.

Задача 222

Лизинговая компания заключила договор с организацией о предоставлении в оперативный лизинг основных средств на срок 3 месяца. Их балансовая стоимость – 720 000 у.е. По условиям договора ежемесячный лизинговый платеж составляет 72 000 у.е., НДС – 12 960 у.е., всего с НДС – 84 960 у.е. Амортизацию по объектам лизинга каждый месяц начисляет лизингодатель равномерными платежами по ускоренным нормам (На = 20%). Затраты лизинговой компании – 9 400 у.е. По истечении договора основные средства возвращены лизингодателю.

Требуется:

– отразить на счетах хозяйственные операции по оперативному лизингу основных средств и оплате лизинговых платежей у лизингодателя;

* В разработке задач по данной теме принимал участие А. О. Левкович.

150