БУ Сборник задач
.pdf–определить и отразить финансовый результат от сдачи в лизинг основных средств;
–отразить на счетах хозяйственные операции по оперативному лизингу основных средств и лизинговым платежам у лизингополучателя.
Задача 223
Лизинговая компания заключила договор с производственным объединением о предоставлении в оперативный лизинг объекта основных средств на срок 13 месяцев. Балансовая стоимость основных средств – 980 000 у.е. По условиям договора ежемесячный лизинговый платеж составляет 82 000 у.е., НДС – 760 у.е., всего с НДС – 97 760 у.е. Амортизацию по объектам лизинга начисляет лизингодатель ежемесячно в сумме 65 000 у.е. Затраты лизинговой компании – 3 900 у.е. На основании дополнительного соглашения к договору компания продает лизингополучателю бывшие в лизинге основные средства по остаточной стоимости (с начислением НДС в соответствии с законодательством Республики Беларусь).
Требуется:
–отразить на счетах хозяйственные операции по оперативному лизингу основных средств и лизинговым платежам у лизингодателя;
–определить и отразить финансовый результат от передачи в лизинг основных средств;
–отразить на счетах хозяйственные операции по оперативному лизингу основных средств и лизинговым платежам у лизингополучателя;
–отразить продажу основных средств у лизингодателя;
–отразить приобретение основных средств у лизингополучателя.
Задача 224
Лизинговая компания заключила договор с автотранспортной организацией о предоставлении в оперативный лизинг объекта основных средств на срок 14 месяцев. Балансовая стоимость основных средств – 1 080 000 у.е. По условиям договора ежемесячный лизинговый платеж составляет 108 000 у.е., НДС – 19 440 у.е., всего с НДС – 127 440 у.е. Амортизацию по объектам лизинга начисляет лизингодатель ежемесячно (На = 30%) – 60 000 у.е.
151
Затраты лизинговой компании – 15 000 у.е. По истечении договора основные средства возвращены лизингодателю. На основании дополнительного соглашения к договору компания продает лизингополучателю бывшие в лизинге основные средства. Отпускная цена (с учетом косвенных налогов без НДС) – 900 000 у.е.
Требуется:
–отразить на счетах хозяйственные операции по оперативному лизингу основных средств и лизинговым платежам у лизингодателя. Определить и отразить финансовый результат (от сдачи в лизинг основных средств);
–отразить на счетах хозяйственные операции по оперативному лизингу основных средств и лизинговым платежам у лизингополучателя;
–отразить продажу основных средств у лизингодателя;
–отразитьприобретениеосновныхсредствулизингополучателя.
10.2. Финансовый лизинг у лизингополучателя
Срок финансового лизинга более одного года. В задачах не соблюдается это условие для сокращения количества однородных операций по счетам.
Задача 225
Деревообрабатывающая организация заключила договор с лизинговой компанией о получении в лизинг станка сроком на 4 месяца (с выкупом после завершения срока лизинга). По условиям договора контрактная стоимость станка – 240 000 у.е., НДС – 43 200 у.е., всего с НДС – 283 200 у.е. Плата лизинговой компании за предоставление лизинговых услуг за весь срок составляет 96 000 у.е.,
НДС – 17 280 у.е., всего с НДС – 113 280 у.е.
За период действия лизингового договора организация погашает 80% балансовойстоимостиосновныхсредств.
Ежемесячно происходит погашение контрактной стоимости и суммы лизинговых услуг равными частями в течение всего срока лизингового соглашения, а также начисление и погашение НДС, который и рассчитывается от суммы лизингового платежа.
По истечении лизингового договора организация выкупает основные средства по остаточной стоимости, на сумму которой начисляется НДС и перечисляется с расчетного счета.
152
Требуется произвести необходимые расчеты и оформить в виде таблицы.
Справка. Величина лизингового платежа (ЛП) определяется по следующей формуле:
ЛП = Кс + Плиз + НДС, |
(6) |
где Кс – контрактная стоимость объекта; Плиз – плата лизинговой компании за предоставление услуг (доход
лизинговой компании – маржа); НДС – отчисления по НДС.
Задача 226
Автотранспортная организация заключила договор с лизинговой компанией о получении в лизинг оборудования для ремонта автомобилей сроком на 8 месяцев (с выкупом после завершения срока лизинга). По условиям договора контрактная стоимость оборудования
– 540 000 у.е., плата лизинговой компании за предоставление лизинговых услуг за весь срок составляет 40% от балансовой стоимости находящихся в лизинге основных средств. Отчисления по НДС составляют процент от суммы лизингового платежа (по ставкам, существующим на текущий период времени).
За период лизингового договора организация погашает 80% контрактной стоимости основных средств.
Ежемесячно происходит погашение контрактной стоимости и суммы лизинговых услуг равными частями в течение всего срока лизингового соглашения, а также начисление и погашение НДС, который рассчитывается от суммы лизингового платежа.
По истечении лизингового договора организация выкупает основные средства по остаточной стоимости, на сумму которой начисляется НДС и перечисляется с расчетного счета.
Требуется:
–произвестинеобходимыерасчетыиоформитьввидетаблицы;
–отразить на счетах хозяйственные операции по поступлению
влизинг основных средств и по лизинговым платежам у лизингополучателя.
Справка. Величина лизингового платежа определяется согласно формуле (6).
153
Задача 227
Производственная организация заключила договор с лизинговой компанией о получении в лизинг технологической линии по производству мясопродуктов сроком на 6 месяцев. Контрактная стоимость технологической линии – 1 250 000 у.е., НДС – 225 000 у.е., всего с НДС – 1 475 000 у.е. По условиям лизингового договора организация перечисляет лизингодателю аванс в размере 20% балансовой стоимости основных средств.
За период лизингового договора организация-получатель погашает 90% контрактной стоимости основных средств. Это производится неравномерными платежами в процентах от непогашенной части контрактной стоимости в конце каждого месяца по следующей схеме: 1-й месяц – 30%; 2-й и 3-й месяцы – по 20%; 4- й, 5-й и 6-й месяцы – по 10%.
Плата лизинговой компании за предоставление услуг начисляется каждый месяц и составляет 16% от непогашенной части балансовой стоимости предоставленных в лизинг основных средств.
Начисление и погашение НДС отражается ежемесячно и рассчитывается в процентах от суммы лизингового платежа (по ставкам, существующим на текущий период времени).
По истечении лизингового договора организация выкупает основные средства по остаточной стоимости, на сумму которой начисляется НДС и перечисляется с расчетного счета.
Требуется:
–произвестинеобходимыерасчетыиоформитьввидетаблицы;
–отразить на счетах хозяйственные операции по поступлению
влизинг основных средств и по лизинговым платежам у лизингополучателя.
Задача 228
Швейное объединение заключило договор с лизинговой компанией о получении в лизинг производственного оборудования сроком на 7 месяцев (с полным выкупом по истечении срока лизинга). Контрактная стоимость оборудования – 980 000 у.е., НДС – 176 400 у.е., всего с НДС – 1 156 400 у.е. По условиям лизингового договора объединение начинает погашать контрактную стоимость основных средств через 2 месяца после получения их в лизинг и производит это равномерными платежами.
154
За период лизингового договора организация погашает 90% контрактной стоимости основных средств.
Ежемесячно объединение начисляет и перечисляет лизинговой компании плату за предоставление услуг в размере 15% от непогашенной части контрактной стоимости предоставленных в лизинг основных средств, а также начисляет и погашает НДС, который рассчитывается в процентах от суммы лизингового платежа (по ставкам, существующим на текущий период времени).
По истечении лизингового договора организация выкупает основные средства по остаточной стоимости, на сумму которой начисляется НДС и перечисляется с расчетного счета.
Требуется:
–произвести необходимые расчеты и оформить в виде таблицы;
–отразить на счетах хозяйственные операции по поступлению
влизинг основных средств и по лизинговым платежам у лизингополучателя.
Задача 229
Организация бытовой химии заключила договор с лизинговой компанией о получении в лизинг оборудования по химчистке одежды сроком на 9 месяцев (с выкупом по истечении срока лизинга). Контрактная стоимость оборудования – 2 340 000 у.е. По условиям лизингового договора организация перечисляет лизингодателю аванс в размере 10% от контрактной стоимости основных средств (с начислением и перечислением НДС).
За период лизингового договора организация погашает 90% контрактной стоимости основных средств. Это производится неравномерными платежами в процентах от непогашенной части контрактной стоимости в конце каждого месяца по следующей схеме: 1-й, 2-й, 3-й, 4-й месяцы – по 15%; 5-й, 6-й, 7-й месяцы – по 10%; 8-й, 9-й месяцы – по 5%.
Ежемесячно начисляется плата лизинговой компании за предоставление услуг в размере 12% от непогашенной части контрактной стоимости предоставленных в лизинг основных средств, а также начисляется и погашается НДС, который рассчитывается в процентах от суммы лизингового платежа (по ставкам, существующим на текущий период времени).
Требуется:
– произвести необходимые расчеты и оформить в виде таблицы;
155
–отразить на счетах хозяйственные операции по поступлению
влизинг основных средств и по лизинговым платежам у лизингополучателя.
10.3.Финансовый лизинг у лизингодателя
Задача 230
Лизинговая компания приобретает станок, фактурная стоимость которого 270 000 у.е. Оплаченный при приобретении основных средств НДС – 48 600 у.е.
Лизинговая компания передает основные средства в лизинг сроком на 3 месяца. По условиям лизингового договора лизингополучатель погашает в течение лизингового соглашения 80% от балансовой (контрактной) стоимости объекта лизинга (216 000 у.е.) и перечисляет плату (маржу) лизинговой компании за предоставление услуг – 120 000 у.е. Отчисления по НДС составляют 60 480 у.е. (18%).
Затраты лизинговой компании, приходящиеся на переданные в лизинг основные средства, составляют 30 000 у.е.
Ежемесячно происходит погашение балансовой (контрактной) стоимости и суммы лизинговых услуг равными частями в течение всего срока лизингового соглашения, а также начисление НДС, который рассчитывается от суммы лизингового платежа. Сумма НДС, перечисленная лизингополучателем, уменьшается при перечислении в бюджет на часть НДС, уплаченную при приобретении основных средств.
По истечении лизингового соглашения лизингополучатель выкупает основные средства по остаточной стоимости с НДС.
Требуется:
–произвести необходимые расчеты и оформить в виде таблицы;
–отразить на счетах хозяйственные операции по передаче основных средств в лизинг с последующим выкупом и поступлению платежей.
Справка. Величина лизингового платежа определяется по формуле (6).
Задача 231
Лизинговая компания приобретает автомобиль, фактурная стоимость которого 560 000 у.е. Оплаченный во время приобретения основных средств НДС – 100 800 у.е.
Лизинговая компания передает основные средства в лизинг сроком на 6 месяцев.
156
В течение лизингового договора лизингополучатель погашает 90% от балансовой (контрактной) стоимости (Кс) объекта лизинга и перечисляет плату лизинговой компании (Плиз) за предоставление услуг – 50% от балансовой стоимости предоставленных в лизинг основных средств. Отчисления по НДС составляют процент от суммы лизингового платежа (по ставкам, существующим на текущий период времени).
Списать затраты лизинговой компании, приходящиеся на переданные в лизинг основные средства, которые составляют 20% от дохода компании (от Плиз).
Ежемесячно происходит погашение балансовой (контрактной) стоимости и суммы лизинговых услуг равными частями в течение всего срока лизингового соглашения, а также начисление и погашение НДС, который рассчитывается от суммы лизингового платежа. Сумма НДС, перечисленная лизингополучателем, уменьшается при перечислении в бюджет на часть НДС, уплаченную при приобретении основных средств.
По истечении лизингового соглашения лизингополучатель выкупает основные средства по остаточной стоимости.
Требуется:
–произвести необходимые расчеты и оформить в виде таблицы;
–отразить на счетах хозяйственные операции по передаче основных средств в лизинг с последующим выкупом и поступлению платежей.
Задача 232
Лизинговая компания приобретает установку для сушки белья, фактурная стоимость которой 1 340 000 у.е. Оплаченный при приобретении основных средств НДС – 241 200 у.е.
Лизинговая компания передает установку в лизинг сроком на 4 месяца. По условиям лизингового договора лизингополучатель перечисляет аванс в размере 10% от балансовой стоимости объекта (с НДС).
В течение лизингового договора лизингополучатель погашает 90% балансовой стоимости объекта лизинга и перечисляет лизинговой компании плату (Плиз) за предоставление услуг – 40% от балансовой стоимости предоставленных в лизинг основных средств. Отчисления по НДС составляют процент от суммы лизингового платежа (по ставкам, существующим на текущий период времени).
157
Списать затраты лизинговой компании, приходящиеся на переданные в лизинг основные средства, которые составляют 20% от дохода компании (от Плиз).
Ежемесячно происходит погашение балансовой стоимости и суммы лизинговых услуг равными частями в течение всего срока лизингового соглашения, а также начисление и погашение НДС, который рассчитывается от суммы лизингового платежа. Сумма НДС, перечисленная лизингополучателем, уменьшается при перечислении в бюджет на часть НДС, уплаченную при приобретении основных средств.
По истечении лизингового соглашения лизингополучатель выкупает основные средства по остаточной стоимости.
Требуется:
–произвести необходимые расчеты и оформить в виде таблицы;
–отразить на счетах хозяйственные операции по передаче основных средств в лизинг с последующим выкупом и поступлению платежей.
Задача 233
Лизинговая компания приобретает универсальный деревообрабатывающий станок, фактурная стоимость которого 950 000 у.е. Оплаченный при приобретении основных средств НДС – 171 000 у.е.
Лизинговая компания передает установку в лизинг сроком на 5 месяцев.
В течение лизингового договора лизингополучатель погашает 90% балансовой стоимости объекта лизинга и перечисляет плату лизинговой компании (Плиз) за предоставление услуг – 60% от балансовой стоимости предоставленных в лизинг основных средств. Отчисления по НДС составляют процент от суммы лизингового платежа (по ставкам, существующим на текущий период времени).
Списать затраты лизинговой компании, приходящиеся на переданные в лизинг основные средства, которые составляют 40% от дохода компании (от Плиз).
По условиям лизингового договора погашение балансовой стоимости и маржи лизинговой компании производится неравномерными платежами в процентах от балансовой стоимости в
158
конце каждого месяца по следующей схеме: 1-й, 2-й месяцы – по 30%; 3-й, 4-й и 5-й месяцы – по 10%.
Начисление и погашение НДС отражается ежемесячно и рассчитывается от суммы лизингового платежа. Сумма НДС, перечисленная лизингополучателем, уменьшается при перечислении в бюджет на часть НДС, уплаченную при приобретении основных средств.
По истечении лизингового соглашения лизингополучатель выкупает основные средства по остаточной стоимости.
Требуется:
–произвести необходимые расчеты и оформить в виде таблицы;
–отразить на счетах хозяйственные операции по передаче основных средств в лизинг с последующим выкупом и поступлению платежей.
159
Тема 11. УЧЕТ АКЦИЙ И ДРУГИХ ЦЕННЫХ БУМАГ (УЧЕТ ИНВЕСТИЦИЙ И ЗАЙМОВ)
11.1. Учет акций у эмитента
Задача 234
Зарегистрировано акционерное общество с уставным капиталом 300 000 у.е. Расходы по выпуску акций составили 80 000 у.е., НДС – 14 400 у.е., всего с НДС – 94 400 у.е. Организация произвела подписку на акции среди населения. В счет оплаты за них акционеры внесли денежные средства:
–5 февраля 200_ г. – 120 000 у.е. наличными деньгами в кассу организации;
–12 марта 200_ г. – 100 000 у.е. на расчетный счет организации;
–10 апреля 200_ г. – 80 000 у.е. на валютный счет организации. Организация выдала акции акционерам на сумму подписки.
Номинальная стоимость каждой – 1 000 у.е.
По результатам работы за 200_ г. акционерное общество начислило дивиденды акционерам в размере 60% годовых. Для их расчета количество календарных дней в году принять равным 360. Из суммы начисленных дивидендов удержан подоходный налог, который организация перечислила с расчетного счета. Оттуда получены деньги в кассу и выплачены как дивиденды акционерам.
Требуется:
–открыть счета бухгалтерского учета;
–отразить на счетах хозяйственные операции по учету стартового капитала и расчетам с акционерами.
Задача 235
Для формирования уставного фонда акционерное общество производит подписку на акции. Номинальная стоимость каждой – 1 000 у.е. Сумма подписки составляет 500 000 у.е.
Акционеры в счет оплаты за акции внесли денежные средства:
–11 января 200_ г. – 200 000 у.е. наличными деньгами в кассу организации для приобретения пакета акций по номиналу, 12 января 200_ г. – организация выдала акции работникам в счет погашения задолженности по зарплате – 100 штук по номиналу;
–2 февраля 200_ г. – 150 000 у.е. на валютный счет организации для приобретения пакета акций по номиналу;
160