БУ Сборник задач
.pdfТема 12. УЧЕТ РАСЧЕТОВ
12.1. Учет кассовых операций
Задача 250
Остаток наличных денег в кассе на 01.02.200_ г. – 50 000 у.е. В феврале произведены следующие хозяйственные операции:
–05.02 с расчетного счета на основании чека № 44316 получены деньги в кассу – 357 000 у.е.;
–06.02 по платежной ведомости за январь выплачена заработная плата – 276 000 у.е.;
–06.02 на расчетный счет сдана депонированная заработная плата на основании объявления на взнос наличными – 81 000 у.е.;
–07.02 с расчетного счета на основании чека № 44317 получены деньги в кассу – 120 000 у.е.;
–07.02 по расходному кассовому ордеру № 1 выдано под отчет на командировочные расходы 46 000 у.е.;
–07.02 по расходному кассовому ордеру № 2 выдано под отчет материально ответственному лицу для приобретения ценностей 55 000
у.е.;
–07.02 в кассу поступила выручка за оказанные услуги –
554 000 у.е.;
–08.02 на расчетный счет сдана выручка, поступившая в кассу на основании объявления на взнос наличными, – 554 000 у.е.;
–09.02 с расчетного счета на основании чека № 44318 получены деньги в кассу для выплаты выходного пособия – 28 000 у.е.;
–09.02 по расходному кассовому ордеру № 3 выплачено выходное пособие работнику – 28 000 у.е.
Требуется:
–открыть счета бухгалтерского учета;
–отразить на счетах хозяйственные операции и определить остаток наличных денег в кассе.
Задача 251
Остаток наличных денег в кассе по кассовой книге и данным бухгалтерского учета на 15.01.200_ г. – 69 000 у.е.
15.01 проведена внезапная инвентаризация наличных денег в кассе, в результате которой выявлен излишек в размере 12 000 у.е.
Требуется:
171
–открыть счета бухгалтерского учета;
–отразить хозяйственные операции по оприходованию излишка наличных денег.
Задача 252
Остаток наличных денег в кассе на 01.03.200_ г. – 22 300 у.е. В марте произведены следующие хозяйственные операции:
–04.03 с расчетного счета на основании чека № 44319 получены деньги в кассу для выдачи заработной платы – 776 000 у.е.;
–04.03 по платежной ведомости за февраль выплачена заработная плата – 776 000 у.е.;
–05.03 в кассу поступил расчетный чек № 33219 от покупателя за реализованную продукцию на 632 000 у.е.;
–05.03 полученный чек представлен в обслуживающее отделение банка для оплаты – 632 000 у.е.;
–10.03 в кассу поступила денежная сумма от материально ответственного лица на возмещение материального ущерба – 17 000
у.е.;
–10.03 в касу поступила денежная сумма от работника за полученную путевку в дом отдыха – 6 500 у.е.;
–11.03 в кассу поступила денежная сумма от работника в счет погашения задолженности по ссуде, полученной для строительства жилья, – 27 800 у.е.;
–11.03 на расчетный счет сданы деньги, превышающие лимит остатка кассы, – 50 000 у.е.;
–17.03 с расчетного счета на основании чека № 44320 получены деньги в кассу для выплаты пособия на ребенка – 76 000 у.е.;
–17.03 выдано работнице организации пособие на ребенка –
76 000 у.е.
Требуется:
–открыть счета бухгалтерского учета;
–отразить на счетах хозяйственные операции и определить остаток наличных денег в кассе.
Задача 253
Остаток наличных денег в кассе по кассовой книге и данным бухгалтерского учета на 17.04.200_ г. – 23 600 у.е.
01.04 проведена внезапная инвентаризация наличных денег в кассе, в результате которой выявлена недостача в размере
9 200 у.е.
172
По решению руководителя сумма недостачи подлежит взысканию с материально ответственного лица.
Требуется:
–открыть счета бухгалтерского учета;
–отразить хозяйственные операции по списанию недостачи за счет материально ответственного лица.
12.2.Учет операций на расчетном счете и специальных счетах в банке
Задача 254
Организация получила банковскую выписку (табл. 35) с документами, подтверждающими все записи.
Банковская выписка содержит:
–наименование организации;
–наименование банка;
–номер расчетного счета организации;
–дата выписки;
–входящее сальдо – 43 269 000.
|
|
|
|
Таблица 35 |
Номер документа |
|
Номер счета |
Дебет |
Кредит |
6 |
|
3076110975427 |
|
3 560 000 |
13 |
|
3076110965211 |
329 000 |
|
32 |
|
3076115456781 |
165 000 |
|
11 |
|
3076114321562 |
554 000 |
|
15 |
|
3076118762341 |
|
432 000 |
13 |
|
3076112139871 |
|
290 000 |
20 |
|
3076112134273 |
522 000 |
|
21 |
|
3076115417234 |
325 000 |
|
22 |
|
3076116173145 |
76 000 |
|
23 |
|
3076115143728 |
652 000 |
|
24 |
|
3076117161321 |
98 000 |
|
Обороты за день |
|
|
2 721 000 |
4 282 000 |
Сальдо на конец дня |
|
|
44 830 000 |
|
Перечень документов, приложенных к выписке с расчетного счета представлен в табл. 36.
|
|
Таблица 36 |
Документ |
Содержание операции |
Сумма, у.е. |
173
Извещение № 6 |
Зачислен аванс от покупателя |
3 560 000 |
|||
Платежное поручение |
Перечислено сторонней |
|
329 000 |
||
№ 13 |
организации за доставку |
|
|
||
|
|
|
|
|
Окончание табл. 36 |
Документ |
Содержание операции |
|
Сумма, у.е. |
||
Платежное поручение |
Перечислена сумма на карт- |
165 000 |
|||
№ 32 |
счет |
|
|
|
|
Платежное поручение |
Перечислено |
подрядной |
554 000 |
||
№ 11 |
организации |
за |
монтаж |
|
|
Платежное поручение |
Поступила сумма от покупателя |
432 000 |
|||
№ 15 |
за оказанные услуги |
|
|
|
|
Платежное поручение |
Поступила сумма претензии |
|
290 000 |
||
№ 13 |
|
|
|
|
|
Платежное поручение |
Перечислен НДС |
|
|
522 000 |
|
№ 20 |
|
|
|
|
|
Платежное поручение |
Перечислена |
сумма |
|
на |
325 000 |
№ 21 |
пополнение чековой книжки |
|
|
||
Платежное поручение |
Перечислен |
налог |
|
на |
76 000 |
№ 22 |
недвижимость |
|
|
|
|
Платежное поручение |
Выставлен |
аккредитив |
для |
652 000 |
|
№ 23 |
расчетов с поставщиком |
|
|
|
|
Платежное поручение |
Перечислено банку за услуги |
98 000 |
|||
№ 24 |
|
|
|
|
|
Требуется отразить бухгалтерскими проводками операции по расчетному счету.
Задача 255
Выписки банка приходятся за период с 1 марта по 31 марта 200_ г. (табл. 37). Сальдо на 1 марта – 2 000 000 у.е.
|
|
Таблица 37 |
Дата выписки банка |
Содержание хозяйственной |
Сумма, у.е. |
|
операции |
|
|
|
|
03.03 |
Поступило от учредителей в |
1 000 000 |
|
качестве вклада в уставный |
|
|
фонд |
|
03.03 |
Получен краткосрочный заем |
5 000 000 |
|
от УП «Кальва» |
|
03.03 |
Получено по чеку на |
400 000 |
|
хозяйственные расходы |
|
174
05.03 |
Перечислена арендная плата |
600 000 |
|||||
|
|
УП «Агава» |
|
|
|
||
05.03 |
Получена предоплата за товар |
12 000 000 |
|||||
|
|
от ОДО «Мивина» |
|
|
|||
|
|
|
|
|
|
|
Продолжение табл. 37 |
Дата выписки банка |
Содержание хозяйственной |
Сумма, |
|||||
|
операции |
|
|
у.е. |
|||
|
|
|
|
||||
05.03 |
Получено по чеку на зарплату |
1 500 000 |
|||||
|
|
|
|
|
|||
05.03 |
Перечислен |
|
подоходный |
140 000 |
|||
|
налог |
|
|
|
|
|
|
05.03 |
Перечислены |
отчисления |
в |
500 000 |
|||
|
ФСЗН |
|
|
|
|
|
|
05.03 |
Перечислены |
|
отчисления |
7 000 |
|||
|
Белгосстраху |
|
|
|
по |
|
|
|
обязательному страхованию |
|
|
||||
07.03 |
По |
платежной |
ведомости |
1 400 000 |
|||
|
выдана заработная плата |
|
|
||||
08.03 |
По |
объявлению |
на |
взнос |
100 000 |
||
|
наличными |
из |
кассы |
|
|||
|
депонирована зарплата |
|
|
|
|||
10.03 |
Поступила |
выручка |
|
от |
24 000 000 |
||
|
реализации товара |
|
|
|
|||
|
ОДО «Ника» |
|
|
|
|
|
|
10.03 |
Перечислено УП «Дарида» за |
12 000 000 |
|||||
|
безалкогольные напитки |
|
|
||||
10.03 |
Перечислено |
ИП |
Кравчук |
за |
800 000 |
||
|
системные |
работы |
|
на |
|
||
|
компьютерах |
|
|
|
|
|
|
12.03 |
Перечислено АО «Атлант» за |
900 000 |
|||||
|
холодильник |
|
|
|
|
|
|
12.03 |
Поступила выручка от оказа- |
2 500 000 |
|||||
|
ния услуг от УП «Ностальгия» |
|
|||||
12.03 |
Перечислено |
|
|
|
|
6 000 000 |
|
|
СП ООО «Табак-Инвест» за |
|
|||||
|
табачные изделия |
|
|
|
|
||
14.03 |
Получен |
краткосрочный |
8 000 000 |
||||
|
кредит банка |
|
|
|
|
|
|
14.03 |
Перечислено |
УП |
«TOP- |
1 500 000 |
|||
|
SOFT» за бухгалтерский пакет |
|
|||||
|
«Галактика» |
|
|
|
|
|
|
14.03 |
Перечислено |
|
|
|
|
2 500 000 |
|
|
«Белторгрекламе» за рекламу |
|
|||||
175
18.03 |
Получена |
|
выручка |
от |
6 000 000 |
|
|
супермаркета |
|
«Европейский» |
|
||
|
за реализацию товара |
|
|
|||
18.03 |
Получена предоплата от |
|
4 000 000 |
|||
|
ТД «На Немиге» |
|
|
|
||
|
|
|
|
|
|
Окончание табл. 37 |
Дата выписки банка |
Содержание хозяйственной |
Сумма, |
||||
операции |
|
у.е. |
||||
|
|
|||||
18.03 |
Перечислено «Белинфонет» за |
350 000 |
||||
|
выход в Интернет |
|
|
|
||
21.03 |
Перечислен НДС в бюджет |
|
6 000 000 |
|||
21.03 |
Перечислен налог на прибыль |
500 000 |
||||
|
в бюджет |
|
|
|
|
|
21.03 |
Получено по чеку на аванс |
|
2 000 000 |
|||
21.03 |
Перечислен |
|
|
подоходный |
180 000 |
|
|
налог |
|
|
|
|
|
21.03 |
Перечислены |
|
отчисления |
в |
700 000 |
|
|
ФСЗН |
|
|
|
|
|
21.03 |
Перечислены |
|
отчисления |
в |
9 800 |
|
|
«Белгосстрах» |
|
|
по |
|
|
|
обязательному страхованию |
|
|
|||
25.03 |
Перечислено АО «Луч» за |
3 000 000 |
||||
|
акции на 2 года |
|
|
|
||
25.03 |
Получено |
по |
чеку |
на |
900 000 |
|
|
командировочные расходы |
|
|
|||
25.03 |
По объявлению |
на взнос |
1 200 000 |
|||
|
наличными получена торговая |
|
||||
|
выручка из кассы |
|
|
|
||
25.03 |
Получена |
|
безвозмездная |
1 000 000 |
||
|
финансовая помощь от |
|
|
|||
|
УП «Криница» |
|
|
|
||
28.03 |
Перечислено ООО «Ольден» |
600 000 |
||||
|
за канцтовары |
|
|
|
|
|
28.03 |
Перечислено |
|
Энергонадзору |
850 000 |
||
|
за электроэнергию |
|
|
|||
28.03 |
Перечислено УП «Светоч» за |
40 000 |
||||
|
журнал «Налоговый вестник» |
|
||||
|
на 2-й квартал |
|
|
|
|
|
31.03 |
Перечислена |
|
предоплата |
за |
840 000 |
|
|
телевизор ТД «Горизонт» |
|
|
|||
31.03 |
ОАО «Белинвестбанк» – |
120 000 |
||||
|
комиссионное |
|
|
|
|
|
|
вознаграждение банку |
|
|
|||
176
31.03 |
ОАО «Белинвестбанк» – плата |
10 000 |
|
за остатки денег на счете |
|
Требуется отразить бухгалтерскими проводками операции по расчетному счету.
Задача 256
Организация приобретает сырье, материалы. По условиям договора поставки между покупателем и поставщиком предусмотрена аккредитивная форма оплаты. Покупатель 22 марта за счет собственных средств выставил аккредитив для расчетов с поставщиком на сумму 21 240 000 у.е. Товарно-материальные ценности отгружены покупателю 25 марта. 28 марта за счет открытого аккредитива погашена задолженность поставщику за сырье, материалы. 30 марта получено сырье, материалы стоимостью 18 000 000 у.е., НДС – 3 240 000 у.е., всего с НДС – 21 240 000 у.е.
Требуется:
–открыть счета бухгалтерского учета;
–отразить бухгалтерскими проводками поступление ценностей при аккредитивной форме оплаты.
Задача 257
Депонированы денежные средства в сумме 7 000 000 у.е. при получении в банке чековой книжки, которая выдана в подотчет работнику организации. Он в свою очередь выдал чек представителю транспортной организации в оплату за оказанные транспортные услуги по доставке на склад сырья, материалов. Стоимость услуг 400 000 у.е., НДС – 72 000 у.е., всего с НДС – 472 000 у.е. Получена выписка банка со счета специального режима об оплате выданного чека в сумме
472 000 у.е.
Требуется:
–открыть счета бухгалтерского учета;
–отразить бухгалтерскими проводками операции по расчетам
чеками.
12.3.Учет денежных документов
177
Задача 258
Организация приобретает путевки для своих работников стоимостью 396 000 у.е., НДС – 71 280 у.е., всего с НДС – 467 280 у.е., и авиабилеты на 240 000 у.е.
Работнику организации выдана путевка в дом отдыха стоимостью 206 000 у.е. Он внес 30% от стоимости путевки в кассу организации. Оставшаяся сумма погашена за счет чистой прибыли организации.
Завхозу организации выданы авиабилеты стоимостью 35 000 у.е. для поездки в командировку. После возвращения на основании авансового отчета авиабилеты списаны с подотчетного лица.
Требуется:
–открыть счета бухгалтерского учета;
–отразить бухгалтерскими проводками поступление и использование денежных документов.
Задача 259
Из кассы под отчет сотруднику организации выданы деньги для приобретения путевок – 540 000 у.е. От подотчетного лица поступили путевки на 500 000 у.е. Остаток денег возвращен в кассу организации.
Работнику организации выдана туристическая путевка стоимостью 500 000 у.е., 50% от стоимости погашено за счет прибыли организации. Оставшаяся сумма удерживалась из заработной платы работника в течение 5 месяцев.
Требуется:
–открыть счета бухгалтерского учета;
–отразить бухгалтерскими проводками поступление и использование денежных документов.
12.4. Учет расчетов с подотчетными лицами*
Задача 260
Из кассы под отчет инженеру 15 февраля выданы деньги для поездки в командировку – 268 000 у.е. 25 февраля, после возвращения, он представил в бухгалтерию авансовый отчет на 255 000 у.е. Израсходованные суммы, в пределах нормативов, утверждены и списаны с подотчетного лица. Неизрасходованная сумма возвращена им в кассу организации.
Требуется:
– открыть счета бухгалтерского учета;
178
– отразить бухгалтерскими проводками поступление и использование денежных документов.
Задача 261
Для поездки в командировку из кассы под отчет завхозу организации 20 декабря выдано 93 000 у.е. После возвращения, 15 января, он
* В написании данного раздела принимала участие О. Ю. Ищук.
представил в бухгалтерию авансовый отчет на 113 000 у.е. Причем сумма 102 000 у.е. – в пределах нормативов. Авансовый отчет в полной сумме утвержден руководством организации. Перерасход по отчету выплачен подотчетному лицу из кассы организации.
Требуется:
–открыть счета бухгалтерского учета;
–отразить бухгалтерскими проводками поступление и использование денежных документов.
Задача 262
Начальник вспомогательного производства получил аванс на командировочные расходы в сумме 82 000 у.е. (для поездки в командировку с целью обмена опытом). После возвращения он своевременно не отчитался за полученные под отчет деньги, а представил отчет о командировке на сумму 93 500 у.е. через месяц. Бухгалтерия приняла к оплате расходы в пределах норматива в сумме 87 000 у.е.
Требуется:
–открыть счета бухгалтерского учета;
–отразить бухгалтерскими проводками поступление и использование денежных документов.
Задача 263
Замдиректора Кукушкин направлен в командировку в Москву с 21.03 по 31.03. Норма суточных для Москвы и С.-Петербурга – 20 долларов (Россия – 15 долларов). Предельная норма расходов по найму жилья 70 долларов. Стоимость билета до Москвы 50 000 у.е. Республики Беларусь. Норма суточных по Республике Беларусь – 6 000 у.е. Под отчет выдано: 900 долларов, которые получены с валютного счета, и 110 000 у.е. с расчетного счета. Курс Национального банка Республики Беларусь на дату снятия с валютного счета и выдачи под отчет составлял: 1 доллар – 2 160 у.е.,
179
на дату составления авансового отчета: 1 доллар – 2 120 у.е., 1 у.е. Российской Федерации – 70 у.е. Республики Беларусь.
К авансовому отчету приложены документы:
–ж/д билет Минск – Москва с датой отъезда 21.03 в 8:15, пересечение границы 21.03 в 13:00, прибытие в Москву 21.03 в 19:00, стоимость билета 56 000 у.е. Республики Беларусь;
–ж/д билет Москва – Минск с датой отъезда 30.03 в 16:00,
пересечение границы 31.03 в 00:15. Стоимость 60 000 у.е. Республики Беларусь, в том числе постель 3 000 у.е.;
–квитанция об оплате за проживание в гостинице с 21.03 по
30.03на сумму 19 000 у.е. РФ.
Требуется:
–произвести расчет суммы командировочных расходов;
–отразить бухгалтерскими записями выдачу денег под отчет, списание утвержденной суммы авансового отчета по возвращении из командировки.
Задача 264
В результате инвентаризации выявлена недостача 20 кг сахара на складе фабрики «Коммунарка», покупная стоимость которого, отраженная в учете, 20 000 у.е. Недостача по решению комиссии произошла по вине материально ответственного лица. Рыночная стоимость 1 кг сахара – 1 800 у.е.
Требуется отразить в учете хозяйственные операции по списанию недостач и удержанию с подотчетного лица сумм материального ущерба по рыночной стоимости.
12.5. Учет операций с иностранной валютой*
Задача 265
Изменение курса Национального банка Республики Беларусь отражено в табл. 38.
|
|
|
Таблица 38 |
Валюта |
01.03 |
15.03 |
28.03 |
1 доллар США |
2 000 |
2 050 |
2 140 |
Остаток средств на текущем валютном счете организации на
01.03– 10 000 долларов США.
Хозяйственные операции за март приведены в табл. 39.
180