31 Рабочие документы

Все сведения, которые важны с т.з. предоставления доказательств, подт-х а.мнение, должны документально оформлены. Рабочие документы м.б. представлены в виде данных, зафиксированных на бумаге, в элект.виде или др.форме.

Раб.документы используются:

1 – при планировании и проведение аудита

2 - при осуществление текущего контроля и проверки выполненной аудитором работы

3 – для фиксирования ауд.дока-в, получаемых в целях подтверждения мнения аудитора.

Аудитор должен составлять р.д-ты в полной и подробной форме, необходимой для общего понимания аудита.

В р.доку-х должна отражаться инф-я о план-ии ауд.работы, характере, временных рамках и объеме выполненных а.процедур, их результатах, а также о выводах, сдел-х на основе полученных ауд.доказ-в

Аудитор вправе определить объем документации по каждой конкретной ауд.проверке, руководствуясь своим профессиональным мнением. Объем документации а.проверки д.ь. таков, чтобы в случае необходимости можно было передать работу другому аудитору. Новый аудитор смог бы исключительно на основе данных документации понять проделанную работу и выводы прежнего аудитора.

В целях повышения эффективности подготовки и проверки раб.док-в рекомендуется разработать в ауд.орг типовые формы документации.

Рабочие документы обычно содержат:

1. информацию, касающуюся организационно-правовой формы и организационной структуры аудируемого лица;

2. выдержки или копии необходимых юридических документов, соглашений и протоколов;

3. информацию об отрасли, экономической и правовой среде, в которой аудируемое лицо осуществляет свою деятельность;

4. информацию, отражающую процесс планирования, включая программы аудита и любые изменения к ним;

5. доказательства понимания аудитором систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля;

6. доказательства, подтверждающие оценку неотъемлемого риска, уровня риска средств контроля и любые корректировки этих оценок; доказательства, подтверждающие факт анализа аудитором работы аудируемого лица по внутреннему аудиту и сделанные аудитором выводы;

7. анализ ФХ операций и остатков по счетам бухгалтерского учета;

8. анализ наиболее важных эк.показателей и тенденций их изменения;

9. сведения о характере, временных рамках, объеме аудиторских процедур и результатах их выполнения;

10. доказательства, подтверждающие, что работа, выполненная работниками аудитора, осуществлялась под контролем квалифицированных специалистов и была проверена;

11. сведения о том, кто выполнял аудиторские процедуры, с указанием времени их выполнения;

12. подробную информацию о процедурах, примененных в отношении БФО подразделений, проверявшихся другим аудитором;

13. копии сообщений, направленных другим аудиторам, экспертам и третьим лицам и полученных от них;

14. копии писем и телеграмм по вопросам аудита, доведенным до сведения руководителей аудируемого лица или обсуждавшимся с ними, включая условия договора о проведении аудита или выявленные существенные недостатки системы внутреннего контроля;

15. письменные заявления, полученные от аудируемого лица;

16. выводы, сделанные аудитором по наиболее важным вопросам аудита, включая ошибки и необычные обстоятельства, которые были выявлены аудитором в ходе выполнения процедур аудита, и сведения о действиях, предпринятых в связи с этим аудитором;

17. копии финансовой (бухгалтерской) отчетности и аудиторского заключения.

Рабочие документы яв-ся собственностью аудитора.