Заключение
Проблематика построения финансовой структуры заключается в определении основания на котором будет выделятся ЦФО. В представленной в работе классификации возможны различные варианты, и на примерах можно было пронаблюдать как данный процесс реализуется. Однако следует отметить, что отсутствует возможность «проверки» и контроля за правильностью выбранного метода. Ясно, что результаты отдалены во времени, поэтому о них говорить пока рано и именно поэтому комментарии менеджеров предприятий не содержат данной информации. Консалтинговые компании не публикуют результаты работы предприятий для которых они делали разработки финструктуры и ставили бюджетирование по той же причине - должно пройти время, чтобы можно было сравнить и выявить либо положительный, либо отрицательный результат.
Также, в качестве проблематики данной темы можно назвать точность определения менеджером на каком основании выделяется ЦФО, то есть превалирование плюсов над минусами. Так, например, если финансовая структура построена по процессному принципу, то она имеет свои достоинства и недостатки. К достоинствам можно отнести и высокую прозрачность бизнеса, за счет четкой локализации основных бизнес-процессов, отсутствие «общих» затрат, искажающих информацию о финансовых результатах бизнеса. Среди положительных моментов можно выделить хорошую управляемость бизнеса, за счет высокой прозрачности, наличия понятных финансовых целей деятельности, а также механизмов саморегулирования и стимулирования. Если финструктура построена таким образом, то заметно повышается общая безопасность бизнеса, за счет высокой самостоятельности бизнес-единиц.
К недостаткам же подобной системы относятся высокие требования к квалификации персонала, в первую очередь топ-менеджеров, поскольку принципы взаимодействия бизнес-единиц не тривиальны и требуют постоянного контроля. Сложность настройки системы, выработки механизма трансфертного ценообразования, а также высоки требования к технологии учета его техническим механизмам, за счет большего количества объектов учета и учета внутренних операций являются существенным недостатком системы, построено подобным способом.
Таким образом, можно сделать основной вывод: построение такой бизнес-системы оправдано её высокой эффективностью, но сопряжено с высокими рисками, связанными со сложностью построения и настройки.
Список литературы
1 http://www.fd.ru/article/2504.html
2 Национальная экономика/Под ред. В.А. Шульги, 2011, с. 367.
3 http://www.iteam.ru
4 Бюджетное и целевое финансирование. Абрамова Э.В., Маканова И.Н., Семенихин В.В., 2010, с. 265.
Задачи
Задача 2.
Компания производит два продукта I и II.
Имеются следующие данные:
Потребности в ресурсах для производства 1 единицы продукции:
|
|
Продукт I |
Продукт II |
|
Материал А |
15 кг |
20 кг |
|
Материал В |
5 ед. |
3 ед. |
|
Труд основных производственных рабочих |
3 часа |
5 часов |
Фактические запасы материалов на начало периода (на 1.04.200_):
|
Материал А |
220 кг |
|
Материал В |
105 ед. |
Планируемые запасы материалов на конец периода (на 30.04.200_):
|
Материал А |
180 кг |
|
Материал В |
60 ед. |
Данные о стоимости единицы материалов и ставка заработной платы (фактические – для марта и планируемые – для апреля):
|
|
Фактические (март) |
Планируемые (апрель) |
|
Материал А (за кг) |
$32 |
$30 |
|
Материал В (за ед.) |
$38 |
$35 |
|
Труд основных производственных рабочих (за час) |
$45 |
$45 |
Производственные накладные расходы (постоянные и переменные) распределяются на каждую единицу продукции на основе запланированных человеко-часов труда основных производственных рабочих, необходимых для производства одной единицы продукции. Переменные накладные расходы для апреля рассчитываются по ставке - $30/час. Запланированные для апреля постоянные производственные накладные расходы включают: амортизация - $8225; затраты на электроэнергию - $12600; затраты на управление - $16000. Производственные накладные расходы распределяются по методу «Absorption costing» (переменные и постоянные накладные расходы распределяются на весь объем произведенной продукции).
Запасы готовой продукции (для апреля):
|
|
Продукт I |
Продукт II |
|
Запасы на начало периода (в ед.) |
20 ед. |
25 ед. |
|
Запасы на начало периода (в $) |
$19 000 |
$30 000 |
|
Планируемые запасы на конец периода (в ед.) |
30 ед. |
40 ед. |
Запланированный объем продаж для апреля: продукт I – 250 единиц, продукт II – 320 единиц. Запланированная цена реализации: продукт I – $1250, продукт II – $1800.
Стоимость запасов материалов и готовой продукции рассчитывается по методу FIFO.
Управленческие и коммерческие расходы - $ 120000. Налог на прибыль рассчитывается по ставке 40%.
Требуется:
Подготовить следующие бюджеты компании на апрель 200_года:
-
Бюджет продаж (в ед. и $).
-
Бюджет производства.
-
Бюджет использования прямых материалов.
-
Бюджет закупок прямых материалов.
-
Бюджет затрат на труд основных производственных рабочих.
-
Бюджет производственных накладных расходов.
-
Расчет себестоимости произведенной продукции.
-
Бюджет запасов на конец периода.
-
Расчет стоимости реализованной продукции.
-
Бюджет отчета о прибылях и убытках.
Решение:
|
Бюджет продаж |
|
||||||||||||
|
|
Продукт 1 |
Продукт 2 |
Всего |
||||||||||
|
Объем реализации, ед. |
250 |
320 |
|
||||||||||
|
Цена, долл. |
1250 |
1800 |
|
||||||||||
|
Выручка, долл. |
312500 |
576000 |
888500 |
||||||||||
|
Бюджет производства |
|
|
|||||||||||
|
|
Продукт 1 |
Продукт 2 |
|||||||||||
|
Объем реализации, ед. |
250 |
320 |
|||||||||||
|
Запасы готовой продукции на конец периода |
30 |
40 |
|||||||||||
|
Всего требуется |
280 |
360 |
|||||||||||
|
Запасы готовой продукции на начало периода |
20 |
25 |
|||||||||||
|
Объем производства |
260 |
335 |
|||||||||||
|
Бюджет использования прямых материалов |
|
||||||||||||
|
|
Материал А |
Материал В |
Всего |
||||||||||
|
Прямые материалы, необходимые для производства продукта 1 |
3900 |
1300 |
|
||||||||||
|
Прямые материалы, необходимые для производства продукта 2 |
6700 |
1005 |
|
||||||||||
|
Всего материалы, необходимые для производства |
10600 |
2305 |
|
||||||||||
|
Материалы, используемые для начальных запасов |
220 |
105 |
|
||||||||||
|
Стоимость единицы начальных запасов |
32 |
38 |
|
||||||||||
|
Общая стоимость материалов, используемых из начальных запасов |
7040 |
3990 |
11030 |
||||||||||
|
Прямые материалы, которые необходимо закупить для производства |
10380 |
2200 |
|
||||||||||
|
Стоимость единицы приобретенных материалов |
30 |
35 |
|
||||||||||
|
Затраты на закупленные материалы |
311400 |
77000 |
388400 |
||||||||||
|
Общие затраты на материалы, используемые для производства |
318440 |
80990 |
399430 |
||||||||||
|
Бюджет закупок прямых материалов |
|
||||||||||||
|
|
Материал А |
Материал В |
Всего |
||||||||||
|
Прямые материалы, необходимые для производства |
10600 |
2305 |
|
||||||||||
|
Запасы материалов на конец периода |
180 |
60 |
|
||||||||||
|
Всего требуется |
10780 |
2365 |
|
||||||||||
|
Запасы материалов на начало периода |
220 |
105 |
|
||||||||||
|
Объем закупок прямых материалов |
10560 |
2260 |
12820 |
||||||||||
|
Стоимость единицы материалов |
30 |
35 |
|
||||||||||
|
Всего затраты на закупку материалов |
316800 |
79100 |
395900 |
||||||||||
|
Бюджет затрат на труд основных производственных рабочих |
|||||||||||||
|
|
Продукт 1 |
Продукт 2 |
Всего |
||||||||||
|
Объем производства |
260 |
335 |
|
||||||||||
|
Норма использования труда |
3 |
5 |
|
||||||||||
|
Всего, чел/час |
780 |
1675 |
2455 |
||||||||||
|
Ставка заработной платы |
45 |
45 |
|
||||||||||
|
Всего затраты на труд |
35100 |
75375 |
110475 |
||||||||||
|
Бюджет производственных накладных расходов |
|||||||||||||
|
Кол-во труда |
2455 |
||||||||||||
|
Бюджетная норма распределения переменных расходов |
30 |
||||||||||||
|
Переменные накладные расходы |
73650 |
||||||||||||
|
Постоянные накладные расходы |
28600 |
||||||||||||
|
Итого накладные расходы |
102250 |
||||||||||||
|
Расчет себестоимости произведенной продукции |
|
|
|
||||||||||
|
|
Стоимость единицы ресурсов |
Продукт 1 |
Продукт 2 |
||||||||||
|
Количество ресурса |
Стоимость |
Количество ресурса |
Стоимость |
||||||||||
|
Материал А |
30 |
15 |
450 |
20 |
600 |
||||||||
|
Материал В |
35 |
5 |
175 |
3 |
105 |
||||||||
|
Труд |
45 |
3 |
135 |
5 |
225 |
||||||||
|
Накладные расходы |
45,00 |
3 |
135,00 |
5 |
225,00 |
||||||||
|
Итого |
|
|
895,00 |
|
1155,00 |
||||||||
|
Бюджет запасов на конец периода |
|
||||||||||||
|
|
Запасы на конец периода, ед. |
Стоимость единицы запасов |
Всего |
||||||||||
|
Материал А |
180 |
30 |
5400 |
||||||||||
|
Материал В |
60 |
35 |
2100 |
||||||||||
|
Итого запасы материалов |
|
|
7500 |
||||||||||
|
Продукт 1 |
30 |
895 |
26850,00 |
||||||||||
|
Продукт 2 |
40 |
1155 |
46200,00 |
||||||||||
|
Итого запасы продуктов |
|
|
73050,00 |
||||||||||
|
Итого |
|
|
80550,00 |
||||||||||
|
Расчет себестоимости реализованной продукции |
|||
|
|
|
|
|
|
Запасы готовой продукции на начало периода |
49000 |
|
|
|
Используемые материалы |
399430 |
|
|
|
Труд |
110475 |
|
|
|
Накладные расходы |
110475 |
|
|
|
Себестоимость произведенной продукции |
620380 |
|
|
|
Себестоимость продукции, готовой для продажи |
669380 |
|
|
|
Запасы на конец периода |
80550,00 |
|
|
|
Себестоимость реализованной продукции |
588830,00 |
|
|
|
Бюджет отчета о прибылях и убытках |
|||
|
Выручка |
888500 |
||
|
Себестоимость реализованной продукции |
588830,00 |
||
|
Валовая прибыль |
299670,00 |
||
|
Коммерческие и управленческие расходы |
120000 |
||
|
Операционная прибыль |
179670,00 |
||
|
Налог на прибыль |
71868,00 |
||
|
Чистая прибыль |
107802,00 |
||