Задача 8.
Имеется следующая информация:
Фактическая цена реализации - $2 за единицу продукции
Фактические переменные затраты - $1,25 на единицу продукции
Бюджетная маржинальная прибыль - $0,82 на единицу продукции
Требуется заполнить следующую таблицу:
|
|
Фактические результаты |
Отклонение гибкого бюджета |
Гибкий бюджет |
Отклонение «продажи – объем» |
Статичный бюджет |
|
Объем производства и продаж |
20000 |
? |
? |
? |
? |
|
Выручка |
? |
$1000U |
? |
? |
$38950 |
|
Переменные затраты |
? |
? |
? |
? |
? |
|
Маржинальная прибыль |
? |
? |
? |
? |
? |
|
Постоянные затраты |
? |
? |
$9800 |
? |
? |
|
Операционная прибыль |
$5000 |
? |
? |
? |
? |
Постоянные затраты = Маржинальная прибыль – Операционная Маржинальная прибыль на ед. продукции = Цена – Переменные затраты на ед. продукции Маржинальная прибыль = Выручка – Переменные затраты Переменные затраты = Объем производства * Переменные затраты на ед. продукции Операционная прибыль = Выручка – переменные затраты - Постоянные затраты
Решение:
|
Показатель |
Факт |
Откл. ГБ |
ГБ |
Откл. продажи-объем |
СБ |
Откл. СБ |
|||||||
|
V производства |
20000 |
0 |
|
20000 |
1000 |
F |
19000 |
1000 |
F |
||||
|
Цена |
2 |
-0,05 |
U |
2,05 |
0 |
|
2,05 |
-0,05 |
U |
||||
|
Выручка |
40000 |
1000 |
U |
41000 |
2050 |
F |
38950 |
1050 |
F |
||||
|
Переменные затраты на ед. продукции |
1,25 |
0,02 |
U |
1,23 |
0 |
|
1,23 |
0,02 |
U |
||||
|
Переменные затраты |
25000 |
400 |
U |
24600 |
1230 |
U |
23370 |
1630 |
U |
||||
|
Маржинальная прибыль на ед. продукции |
0,75 |
-0,07 |
U |
0,82 |
0 |
|
0,82 |
-0,07 |
U |
||||
|
Маржинальная прибыль |
15000 |
-1400 |
U |
16400 |
820 |
F |
15580 |
-580 |
U |
||||
|
Постоянные затраты |
10000 |
200 |
U |
9800 |
0 |
|
9800 |
200 |
U |
||||
|
Операционная прибыль |
5000 |
-1600 |
U |
6600 |
820 |
F |
5780 |
-780 |
U |
||||
Задача 14.
Имеется следующая информация:
|
Фактические переменные производственные накладные расходы |
$155 100 |
|
Бюджетная ставка распределения переменных накладных расходов (на один маш.-час) |
$12 |
|
Фактические постоянные производственные накладные расходы |
$401 000 |
|
Планируемые постоянные накладные расходы |
$390 000 |
|
Бюджетное количество базы распределения накладных расходов |
13000 маш. – час. |
|
Норматив машинного времени, необходимого для производства единицы продукции |
0,3 маш. - час |
|
Фактический объем производства |
41 000 ед. |
|
Фактически используемое машинное время |
13 300 маш. - час |
Требуется:
-
Рассчитать отклонения переменных и постоянных накладных расходов.
-
Подготовить 4-х уровневый анализ отклонений общих производственных накладных расходов.
Решение:
Объем производства: Факт = 41000 ГБ = 41000 СБ = 13000/0,3 = 43333 Отклонение ГБ = Факт – ГБ = 0 Отклонение объема продаж = ГБ – СБ = 2333 (U) Отклонение CБ = Факт – СБ = 2333 (U)
Переменные накладные расходы: Откл. СБ = 155100 - 12*13000 = -900 (F) Откл. ГБ = 155100 – 12*13300 = -4500(F) Откл. объем-продаж = 12*13300 – 12*13000 = 3600 (U)
Постоянные накладные расходы: Откл. СБ = 401000 – 390000 = 11000 (U) Откл. ГБ = 401000 – 390000 = 11000 (U) Откл. объем-продаж = 390000 – 0,3*41000*12 = 242400 (F)
Переменные накладные расходы: Откл. в кол-ве = (13300 – 0,3 *41000) *12 = 12000 (U) Откл. в стоимости = (155100/13300 – 12) * 13300 = -4500 (F) Бюджетная ставка = 390000/13000 = 30
Постоянные накладные расходы: Откл. в кол-ве = 390000 - 390000 = 0 Откл. в стоимости = 390000 – 0,3 *41000*30 = 21000 (U)
Общие накладные расходы = 11000 (U) -4500 (F) = 6500 (U) Общие производственные накладные расходы = 6500 + 12000+21000 = 39500 U