ШПОРЫЫ / шпоры к госам(1) / +Шпоры / АудитГОС / 71-74

71. Сущность аудита и его задачи Аудит – это вид предпринимательской деятельности, направленный на проверку достоверности бухгалтерской финансовой отчетности с целью выражения мнения о достоверности ее показателей и соответствии порядка учета законодательству РФ. Задачи аудита: оценка уровня организации б/у и внутреннего контроля оценка квалификации учетного персонала оценка качества обработки бух/документации и правильности отражения на счетах б/у операций и конечных результатов финансово-хозяйственной деятельности оказание помощи администрации предприятия путем выработки рекомендаций по устранению выявленных нарушений проведение перспективного анализа на основе изучения б/отчетности за текущий и прошлые периоды. предоставление клиентам справок по неясным вопросам, возникающим в процессе аудита. Принципы аудита. При проведении аудита аудитор должен руководствоваться этическими принципами: независимость аудитора и аудиторской фирмы от заказчика означает, что выводы аудитора не могут зависеть от размера гонорара; честность, выводы аудитор производит только на основании объективных данных, содержащихся в документах; объективность; профессиональная компетентность означает, что аудит может проводится только тот, что указан в лицензии. В необходимых случаях к аудиту привлекаются эксперты; добросовестность; конфиденциальность, полученная в ходе аудита информация не может быть разглашена без согласия проверяемой организации; профессиональное поведение означает, что аудитор не может дать свое заключение формально, без проведения аудита; следование законодательным требованиям, аудиторы не должны подписывать заведомо ложные заключения, чтобы не подорвать доверия к фирме и профессионализму аудитора в целом. Данные принципы предусмотрены в законе об аудиторской деятельности и в стандартах, регламентирующих организацию и проведение аудита. 1 (вопрос 71)	72. Виды и классификация аудита Аудит – это вид предпринимательской деятельности, направленный на проверку достоверности бухгалтерской финансовой отчетности с целью выражения мнения о достоверности ее показателей и соответствии порядка учета законодательству РФ. Аудит подразделяется на внутренний и внешний аудит. Внутренний аудит является неотъемлемым и важным элементом управленческого контроля, осуществляется работниками самого предприятия или специальным подразделением. Внешний аудит проводится сторонними аудиторскими фирмами или независимыми аудиторами (ЧП) на основе договоров с организациями. В международной практике различают несколько моделей внешнего аудита: 1) финансовый аудит предусматривает оценку достоверности финансовой отчетности, в качестве оценки берутся нормы и правила проведения б/у. 2) аудит на соответствие. В ходе проверки сопоставляется выполнение договоров в соответствии с нормами, законами и инструкциями, так же сопоставляется деятельность предприятия на соответствие уставу, проверяется исчисление налогов в соответствии с законами. 3) операционный аудит, его цель – проверка выполнения бизнес – плана, различных целевых программ и т.д. Законом предусмотрен обязательный и инициативный аудит. Обязательный аудит проводится для подтверждения достоверности бухгалтерской финансовой отчетности. Без подтверждения аудитора организация не может сдать отчет в налоговую инспекцию. Обязательный аудит проводится в случаях, установленных непосредственно законодательством или по поручению гос.органов. Объем и порядок проведения обязатель­ного аудита регламентируются законодательством. Основные критерии отнесения деятельности, подлежащей обязательному аудиту: · по структуре капитала: если есть доля в УК иностранного капитала. · по организационно-правовой форме: АООТ; · по видам деятельности: банки, кредитные организации, биржи, страховые организации, внебюджетные фонды, инвестиционные институты, благотворительные фонды. · по финансовым показателям: объем выручки от реализации > 500 тыс. МРОТ, стоимость активов на конец года > 200 тыс. МРОТ. Инициативный (добровольный) аудит осуществляется по реше­нию предприятия, на основе договора с аудитором (ауд. фирмой). Характер и масштабы такой проверки опре­деляет клиент. 1 (вопрос 72)
73. ОРГАНИЗАЦИЯ И НОРМАТИВНОЕ РЕГУЛИРОВАНИЕ АУДИТОРСКОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ В России действует 6 уровней регулирования аудиторской деятельности: 1. Закон «Об аудите» (в нем изложены основные понятия по аудиту; приведен весь перечень аудиторских услуг; дано понятие внутреннего и внешнего аудита, обязательного и инициативного; приведен перечень субъектов отчетности, которая проверяется в обязательном порядке. Зафиксировано, что в аудиторской фирме должно быть не менее пяти аттестованных аудиторов. В законе показана значимость аудиторских стандартов, приведены виды и формы ответственности аудиторов и расписаны функции и значения органов, регулирующих аудиторскую деятельность). 2. Законодательные и подзаконные нормативные акты. 3. Федеральные правила (стандарты) 4. Стандарты специальных видов деятельности 5. Стандарты общественных объединений аудиторов 6. Внутрифирменные стандарты. Стандарты Федеральные (16 шт.) являются обязательными для аудиторских организаций и аудиторов, а также для проверяемых организаций. Эти стандарты утверждаются правительством. До принятия полного пакета аудиторами предписано не использовать в работе стандарты (всего их 38), утвержденные до принятия закона об аудите. Законом возложены определенные полномочия на Овер при Минфине России. Функции Совета: издание стандартов аудита разработка и предоставление стандартов на утверждение правительству организация работы по аттестации и лицензированию организация системы надзора за соблюдением лицензий контроль за аудиторами по соблюдению стандартов введение гос.реестра аудиторов, аккредитация профессиональных объединений организация отчетности аудиторов Минфином. Предполагается, что часть функций уполномоченного гос.органа как и за рубежом будет передана профессиональным аудиторским объединениям. Профессионально аудиторское объединение создается не менее 1000-ей аттестованных аудиторов. Дополнительные вопросы: Аудит – это вид предпринимательской деятельности, направленный на проверку достоверности бухгалтерской финансовой отчетности с целью выражения мнения о достоверности ее показателей и соответствии порядка учета законодательству РФ. 1 (вопрос 73)	74. АУДИТОРСКИЕ СТАНДАРТЫ: МЕЖДУНАРОДНЫЕ, ОБЩЕРОССИЙСКИЕ, ВНУТРИФИРМЕННЫЕ В системе нормативного регулирования аудиторской деятельности занимают одно из основных мест стандарты аудита, которые являются гарантией качества проверки. Цели и принципы стандартов6 1). Аудиторские стандарты формируют единые базовые требования к качеству и надежности аудита. 2) стандарты используют при подготовке специалистов, занимающихся аудитом, а также для проведения аттестации аудиторов. При возникновении споров стандарты являются доказательством в суде качества проведения аудита и меры их ответственности. Стандарты определяют процедуры аудита объем проверки и виды отчетов. В период до принятия закона об аудите в 2001 г. советом по аудиторской деятельности при МФРФ разработано 38 стандартов, в т.ч. такие которые не имеют аналогов в международных стандартах. В 2000 г. впервые на русский язык переведены международные стандарты 1999 г. и на их основе разработаны 16 стандартов (российских). При их разработке использовались почти все положения международных стандартов. Это сделано для того, чтобы к работе российских аудиторов было такое же доверие, как и к иностранным. Международные стандарты представляют собой справочник для профессиональных аудиторов, в котором содержатся описание общепризнанных методов аудита. Статус МСФА стандарты применяются при аудите финансовой отчетности и оказании сопутствующих услуг. Стандарты имеют следующие разделы: введение обязанности планирование система внутреннего контроля (оценка рисков) аудиторские доказательства использование результатов работы 3-их лиц аудиторские выводы и заключения специальные области аудита сопутствующие услуги положение о международной аудиторской практике при составлении в РФ стандартов к вышеназванным добавили стандарт образования аудита. Российские стандарты аудиторской деятельности – это единые требования к порядку проведения, оформлению и оценке качества аудита, а также подготовке аудиторов к оценке их квалификации. Стандарты делятся на: 1). Федеральные правила (стандарты аудиторской деятельности) 2). Внутренние правила 1 (вопрос 74)
Первоначальный и согласованный аудит. Первоначальный аудит – аудит, который проводится впервые для данного клиента. Стоимость такого аудита должна быть выше, т.к. это существенно увеличивает риск необнаружения ошибки и трудоемкость аудита, так как аудиторы не располагают необходимой информацией об особенностях деятельности клиента, системе внутреннего контроля и др. Согласованный (повторяющийся) аудит осуществляется аудитором (ауд. фирмой) повторно или регулярно. Практика работы аудиторских фирм свидетельствует о преимуществах согласованного аудита. Системно-ориентированный аудит – проверка состояния внутреннего контроля (аудита). Аудит базируется на риске. В ходе проверки проверяются только те участки, где риск ошибки наиболее вероятен. 2 (вопрос 72)	Дополнительные вопросы: Аудит – это вид предпринимательской деятельности, направленный на проверку достоверности бухгалтерской финансовой отчетности с целью выражения мнения о достоверности ее показателей и соответствии порядка учета законодательству РФ. Обязательный аудит проводится для подтверждения достоверности бухгалтерской финансовой отчетности. Без подтверждения аудитора организация не может сдать отчет в налоговую инспекцию. Обязательный аудит проводится в случаях, установленных непосредственно законодательством или по поручению гос.органов. Объем и порядок проведения обязатель­ного аудита регламентируются законодательством. 2 (вопрос 71)
Они также разбиваются на стандарты: - профессиональных объединений; - стандарты аудиторских фирм. Федеральные стандарты:- планирование аудита; - аудиторские доказательства; -заключение и т.д. (всего 16). Внутрифирменные стандарты имеют следующие элементы: цель договора и планирование обзор бизнеса клиента оценка риска мошенничества и ошибок оценка системы внутреннего контроля определение стратегии и аудиторских процедур на основе оценки контроля разработка плана проверки проведение независимых обследований оформление и представление заключения. Внутренние стандарты разбиты по следующим группам: стандарты, содержащие общие положения по аудиту стандарты, содержащие порядок проведения аудита стандарты по формированию выводов и заключений аудиторов стандарты по образованию и подготовке кадров. Дополнительные вопросы: Аудит – это вид предпринимательской деятельности, направленный на проверку достоверности бухгалтерской финансовой отчетности с целью выражения мнения о достоверности ее показателей и соответствии порядка учета законодательству РФ. Обязательный аудит проводится для подтверждения достоверности бухгалтерской финансовой отчетности. Без подтверждения аудитора организация не может сдать отчет в налоговую инспекцию. Обязательный аудит проводится в случаях, установленных непосредственно законодательством или по поручению гос.органов. Объем и порядок проведения обязатель­ного аудита регламентируются законодательством. 2 (вопрос 74)	Обязательный аудит проводится для подтверждения достоверности бухгалтерской финансовой отчетности. Без подтверждения аудитора организация не может сдать отчет в налоговую инспекцию. Обязательный аудит проводится в случаях, установленных непосредственно законодательством или по поручению гос.органов. Объем и порядок проведения обязатель­ного аудита регламентируются законодательством. 2 (вопрос 73)