Глава 10. Учет и отчетность

10.1. Применение специальных налоговых режимов на предприятии

Бухгалтерский учет на предприятии может вестись традиционным способом, то есть с применением плана счетов бухгалтерского учета или без применения плана счетов (для предприятий, применяющих спе­циальные налоговые режимы). Под специальными налоговыми режи­мами, согласно Федерального Закона №104-ФЗ от 24.07.02 г. «О внесе­нии изменений в часть 2 НК РФ...», подразумеваются упрощенная сис­тема налогообложения и единый налог на вмененный доход.

Перейти на упрощенную систему имеют право организации с чис­ленностью не более 100 человек, имеющие доход за предыдущие 9 ме­сяцев не превышающий 11 млн руб. (без учета НДС и налога с продаж), в которых доля непосредственного участия сторонних организаций со­ставляет менее 25%.

Индивидуальные предприниматели также имеют право перейти на данную систему налогообложения если они не занимаются частной но­тариальной практикой или игорным бизнесом.

Среди организаций не могут использовать упрощенную систему налогообложения банки, страховщики, инвестиционные фонды и лом­барды.

Применение упрощенной системы предусматривает замену упла­ты налога на прибыль, налога на добавленную стоимость (НДС), налога с продаж, налога на имущество и единого социального налога уплатой единого налога. Однако организации обязаны производить уплату стра­ховых взносов на обязательное пенсионное страхование и иных налогов в соответствии с общим режимом налогообложения.

Расчет единого налога производится двумя способами:

6% от валовой выручки 15% от совокупного дохода

Под валовой выручкой понимаются все средства, поступившие на счета в банке, в кассу или в наличной форме, учитываемые по рыноч­ным ценам, за отчетный период (квартал).

Под совокупным доходом понимается разность между валовой выручкой и всеми расходами организации, включаемыми в себестои­мость продукции, согласно действующему законодательству.

При применении упрощенной системы налогообложения на пред­приятии обязательно ведется книга учета доходов и расходов, кассовая книга, оформляется первичная документация, а также сдается статисти­ческая отчетность.

Единый налог на вмененный доход применяется в отношении сле­дующих видов предпринимательской деятельности:

- оказание бытовых услуг (ремонт обуви, бытовой техники, па­рикмахерские);

• оказание ветеринарных услуг;

- розничная торговля в магазинах с площадью торгового зала не

более 70 м² ;

- оказание автотранспортных услуг (перевозки).

Единый налог на вмененный доход предусматривает замену упла­ты налогов, идентичных при ведении упрощенной систему налогообло­жения (в части услуг, подпадающих под деятельность, облагаемую еди­ным налогом).

Вмененный доход - это потенциально возможный доход налого­плательщика.

Расчет единого налога на вмененный доход производится сле­дующим способом:

где базовая доходность - условная месячная доходность для опреде­ленного вида предпринимательской деятельности;

физический показатель - это количество работников или площадь торгового зала, в зависимости от вида предпринимательской деятельно­сти;

К1 - учитывает кадастровую стоимость земли;

К2 - учитывает ассортимент товаров, сезонность время работы. Данный коэффициент или не изменяет налоговую базу, или ее снижает, поскольку принимает значения от 0,1 до 1;

КЗ - индекс-дефлятор, он соответствует индексу изменения по­требительских цен.

Единый налог на вмененный доход, как и единый налог при при­менении упрощенной системы налогообложения, уплачивается один раз в квартал не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогово­го периода (квартала).