1.3 Анализ затрат и себестоимости продукции, доходов и расходов организации

1.Проанализируйте показатели пункта 6 «Затраты на производство» пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах. Объясните возможные причины изменения в зависимости от трансформации производственной программы.

Таблица 9 - Затраты на производство в поэлементном разрезе

№ п/п	Элементы затрат по обычным видам деятельности	Прошлый год		Отчётный год		Изменение, (+,-)
		Сумма, тыс. руб.	%	Сумма, тыс. руб.	%	Сумма, тыс. руб.	%
1	2	3	4	5	6	7	8
1	Материальные затраты
2	Затраты на оплату труда
3	Отчисления на социальные нужды
4	Амортизация
5	Прочие затраты
6	Итого

2.Охарактеризуйте динамику себестоимости проданной продукции (затрат на 1 руб. продаж). Выявите влияние на изменение данного показателя структуры проданной продукции, себестоимости отдельных ее видов и цен, используя данные и результаты дополнительно произведенных расчетов. Создайте систему относительных показателей, необходимых для выявления влияния указанных факторов.

Таблица 10 - Расчёты к построению алгоритмов для анализа затрат на 1 руб. продаж

№ п/п	Показатель	Изделие А		Изделие Б		Изделие С		Итого
		Прошлый год	Отчётный год	Прошлый год	Отчётный год	Прошлый год	Отчётный год	Прошлый год	Отчётный год
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
1	Количество шт. (Q)	8 000	9 000	4 000	4 000	6 000	6 800	18 000	19 800
2	Цена, тыс. руб. (P)	200	210	300	407.5	400	400	X	X
3	Стоимость тыс. руб. (QP)	1 600 000	1 890 000	1 200 000	1 630 000	2 400 000	2 720 000	5 200 000	6 240 000
4	Себестоимость ед. продаж, тыс. руб. (Z)	185	187,1111	256	377,25	380	365,5	X	X
5	Себестоимость продаж, тыс. руб. (QZ)	1 480 000	1 684 000	1 024 000	1 509 000	2 280 000	2 485 400	4 784 000	5 678 400
6	Себестоимость продаж отчетного года при с /с ед. продаж прошлого года (q1z0), тыс.руб.	X		X		X		X
7	Стоимость продаж отчетного года по ценам прошлого года, тыс. руб. (q1p0)	X		X		X		X

3.Определите степень влияния отдельных факторов на стоимость используемых в производстве материалов, а также резервы ее снижения. Расчет представьте по каждому виду материала и каждому фактору. Используйте полученные результаты для определения резерва снижения себестоимости за счет оптимизации использования материалов.

Таблица 11 - Исходные данные для анализа влияния факторов на уровень материальных затрат

№ п/п	Материал	Количество, т.		Цена, тыс. руб.		Стоимость материала, тыс. руб.		Изменение стоимости материалов	Изменение стоимости материалов
		Прошлый год	Отчётный год	Прошлый год	Отчётный год	Прошлый год	Отчётный год		За счёт количества (q)	За счёт цены (р)
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11
1	Материал Х	1 510	2 230	480	510	724 800	1 137 300
2	Материал У	1 610	1 360	195	270	313 950	367 200
3	Материал Z	863	1 288	600	720	517 800	927 360
4	Материал W	2 240	2 287	590	496	1 321 600	1 134 352
5	Итого	Х	Х	Х	Х	2 878 150	3 566 212

4.Определите степень влияния отдельных факторов на уровень затрат по оплате труда и резервы их снижения. Укажите возможное направление анализа затрат по оплате труда при расширении использования аналитических данных бухгалтерского учета.

Таблица 12 - Факторный анализ уровня затрат по оплате труда

№ п/п	Показатель	Прошлый год	Отчётный год	Изменения
1	2	3	4	5
1	Фонд зарплаты, тыс. руб.
2	Численность работников, чел.
3	Средняя зарплата, тыс. руб.
4	Влияние на изменение фонда оплаты труда следующих факторов:	Х	Х
	а) изменение численности работников, тыс. руб.	Х	Х
	б) изменение средней зарплаты, тыс. руб.	Х	Х

5. Произведите анализ и дайте оценку состава, структуры и динамики доходов и расходов организации. На основании полученных данных сделайте выводы о причинах изменения превышения доходов над расходами.

Таблица 13 - Состав, структура и динамика доходов и расходов организации

№ п/п	Показатель	Прошлый год		Отчётный год		Изменение
		Сумма, тыс. руб.	%	Сумма, тыс. руб.	%	Сумма, тыс. руб.	%
1	2	3	4	5	6	7	8
1	Выручка
2	Проценты к получению
3	Прочие доходы
4	Всего доходов
5	Себестоимость продукции
6	Коммерческие расходы
7	Управленческие расходы
8	Проценты к уплате
9	Прочие расходы
10	Всего расходов
11	Превышение доходов над расходами (прибыль до налогообложения)