1.2. Общий анализ финансово-хозяйственной деятельности оао нпо «Искра»»

1.2.1. Анализ состава и структуры имущества

и источников их формирования на предприятии

Анализ финансового состояния начинается с общей оценки структуры средств организации и источников их формирования. Бухгалтерский баланс характеризует финансовое положение организации на определенную дату. Общее изменение тенденции статей баланса по периодам дает одну из самых ярких характеристик деятельности предприятия.

Для общей оценки финансового состояния предприятия потребуется «Бухгалтерский баланс» за 2013 год.

Бухгалтерский баланс позволяет оценить финансовое состояние предприятия, проанализировать наличие, размещение и использование ресурсов, определить уровень финансовой устойчивости предприятия и ликвидность баланса.

Стоимость имущества и долговых прав, которыми располагает фирма, отражается в активе. Источники собственных средств и обязательства по кредитам и займам отражаются в пассиве. Таким образом, пассив баланса показывает объем средств, полученных фирмой, а актив – как фирма использует полученные средства.

Для анализа имущества предприятия ОАО НПО «Искра» и источников имущества потребуется «Бухгалтерский баланс» на 31 декабря 2013 года. (Приложение А, Б).

Рассмотрим структуру актива баланса (Таблица 1):

Таблица 1 – Анализ актива баланса

Показатели	На 31.12.11г.		На 31.12.12г.		На 31.12.13г.		Абсолютные отклонения 2011-2012гг.		Относительное отклонение 2011-2012гг.	Абсолютные отклонения 2012-2013гг.		Относительное отклонение 2012-2013гг.
	Тыс. руб.	% к итогу	Тыс. руб.	% к итогу	Тыс. руб.	% к итогу	(гр.4-гр.2), тыс. руб.	(гр.5-гр.3), %	(гр.8/гр.2*100%), %	(гр.6-гр.4), тыс. руб.	(гр.7-гр.5), %	(гр.11/гр.4* 100%), %
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13
АКТИВ
I Внеоборотные активы
Нематериальные активы	8448	18	7383	0,1	15385	0,22	-1 065	-17,9	-12,6	+8002	+0,12	+108,3
Основные средства всего, в т.ч.	419571	9	433917	10,3	473182	6,98	+14 346	1,3	+3,4	+39265	-3,32	+9
основные средства	378 096	8	399591	9,5	422280	6,23	+21 495	+1,5	+5,7	+22689	-3,27	+5,6
незавершённые капитальные вложения	41 475	0,9	34326	0,8	50902	0,75	-7 149	-0,1	-17,2	+16576	-0,05	+48,2
Финансовые вложения	419 684	9	419684	10	420220	6,2	-	+1	-	+536	-3,8	+0,1
Отложенные налоговые активы	313	0,007	16778	0,4	302	0,004	+16465	+0,393	+5 260,4	-16476	-0,4	-98,2
Прочие внеоборотные активы всего, в т.ч.	67 750	1,5	35415	0,8	74795	1,1	-32335	-0,7	-47,7	+39380	+0,3	+111,1
дебиторская задолженность в виде авансов по капитальным вложениям	38 601	0,8	12669	0,3	57258	0,84	-25932	-0,5	-67,2	+44589	+0,54	+351,9
неисключительные права на программы для ЭВМ	29 134	0,6	12735	0,3	17526	0,25	-16399	-0,3	-56,3	+4791	-0,05	+37,6
ИТОГО по разделу I	915 766	20	896701	21,4	1000360	14,76	-19065	+1,4	-2,1	+103659	-6,64	+11,5
II Оборотные активы
Запасы	1 614 690	35	1568228	37,41	1900423	28,05	-46462	+2,41	-2,9	+332195	-9,36	+21,1
сырьё и материалы	244 910	5	227650	5,43	332423	4,9	-17260	+0,43	-7	+104773	-0,53	+46
затраты в незавершённое производство	1 360 460	29,8	1330647	31,75	1562608	23,06	-29813	+1,95	-2,2	+231961	-8,7	+17,4
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	6 304	0,14	-	-	-	-	-6304	-0,14	-100	-	-	-
Дебиторская задолженность	1 417 085	31	1296618	30,93	2193282	32,37	-120467	-0,07	-8,5	+896664	+1,44	+69,1

Продолжение таблицы 1

в т.ч. покупатели и заказчики	996 393	22	973245	23,22	1074350	15,85	-23148	+1,22	-2,3	+101105	-7,37	+10,3
Денежные средства и денежные эквиваленты	406 972	9	167162	3,98	1126651	16,63	-239810	-5,02	-58,9	+959489	+12,65	+573,9
Прочие оборотные активы	211 042	4,6	262260	6,25	554094	8,17	+51218	+1,65	+2,4	+291834	+1,92	+111
ИТОГО по разделу II	3 656 093	80	3294268	78,6	5774450	85,23	-361825	-1,4	-9,9	+2480182	+6,63	+75
БАЛАНС	4 571 859	100%	4190969	100%	6774810	100%	-380 890	0%	-8,3	+2583841	0%	+61

Вывод:

Анализ баланса за 2012-2013гг. показал, что валюта баланса увеличилась на 2 583 млн. 841 тыс. руб., что в относительном отклонении составляет 61%, если сравнивать с 2011 г., то она уменьшилась на 8,3%. Данный рост произошёл за счёт возрастания как внеоборотных активов 39 млн. 265 тыс. руб., что в относительном отклонении составляет 9% (в 2011г. они составляли +3,4%, то есть положительная динамика), так и оборотных активов на 2480 млн. 182 тыс. руб., что в относительном отклонении составляет 75%, значительное увеличение, так как в сравнении с 2011 г. относительное отклонение было отрицательным и составляло 9,9%. Прирост внеоборотных активов произошел за счет увеличения следующих составляющих:

- основных средств;

- финансовые вложения на 536 тыс. руб. (с 419 684 до 420 220 тыс. руб.), что может негативно сказаться на результатах финансово-хозяйственной деятельности предприятия (необходимо дополнительно проанализировать целесообразность и эффективность вложений) при одновременном снижении:

- нематериальных активов на 6 937 тыс. руб. (с 8448 до 15385 тыс. руб.).

Баланс предприятия увеличился за счёт основных средств и составил в 2013г. 6774 млн. 810 тыс. руб. Предприятие имеет «легкую» структуру имущества, что отражает мобильность его активов. Как правило, это свидетельствует о незначительных накладных расходах и низкой чувствительности прибыли предприятия к изменениям выручки. Если рассматривать 2011 г. этот показатель был отрицательным – 8,3% и составлял -380 млн. 890 тыс. руб. Во втором разделе бухгалтерского баланса наблюдается положительная динамика по статье денежные средства на 959 млн. 489 тыс. руб. (относительное отклонение 573,9%), в сравнении с 2011 г. значительное увеличение, так как данный показатель составлял -59,8% в относительном отклонении и -239 млн. 810 тыс. руб. в абсолютном. Это означает, что предприятие становится платёжеспособным, однако наблюдается рост запасов на 332 млн. 195 тыс. руб., что в относительном отклонении составляет 21,1%, следует заметить, что в предыдущем году они уменьшились на 2,9% в относительном отклонении, что составляет 46 млн. 462 тыс. руб. в абсолютном отклонении, это отрицательно складывается на деятельности предприятия. С другой стороны произошло снижение дебиторской задолженности на 896 млн. 664 тыс. руб., что в относительном отклонении составляет 69,1%, по сравнению с 2011 г. она увеличилась на 8,5% в относительном отклонении и 120 млн. 467 тыс. руб., это означает плохую работу предприятия с дебиторами.

Далее рассмотрим пассив баланса (Таблица 2):

Таблица 2 – Анализ пассива баланса

Показатели	На 31.12.11г.		На 31.12.12г.		На 31.12.13г.		Абсолютные отклонения 2011-2012гг.		Относительное отклонение 2011-2012гг.	Абсолютные отклонения 2012-2013гг.		Относительное отклонение 2012-2013гг.
	Тыс. руб.	% к итогу	Тыс. руб.	% к итогу	Тыс. руб.	% к итогу	(гр.4-гр.2), тыс. руб.	(гр.5-гр.3), %	(гр.8/гр.2*100%), %	(гр.6-гр.4), тыс. руб.	(гр.7-гр.5), %	(гр.11/гр.4* 100%), %
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13
III Капитал и резервы
Уставный капитал (складочный капитал, уставной фонд, вклады товарищей)	1 257	0,03	1257	0,03	1257	0,01	-	-	-	-	-0,02	-
Переоценка внеоборотных активов	199 594	4,4	183484	4,3	168985	2,5	-16110	-0,1	-8,1	-14499	-1,8	-7,9
Резервный капитал	189	0,004	189	7,8	189	0,002	-	+7,8	-	-	-7,798	-
Нераспределённая прибыль (непокрытый убыток)	435 203	9,5	504189	6	793942	11,7	+68986	-3,5	+15,9	+289753	+5,7	+57,5
ИТОГО по разделу III	636 243	14	689109	94	964373	14,2	+52866	+80	+8,3	+275264	-79,8	+4
IV Долгосрочные обязанности
Заёмные средства	96 042	2	597871	14,3	98812	1,4	-501829	+12,3	-522,5	-499059	-12,9	-83,5
Отложенные налоговые обязанности	42 530	1	50130	1,2	95195	1,4	+7600	+0,2	+17,9	+45065	+0,2	+89,9
Оценочные обязательства	-	-	-	-	7545	0,1	-	-	-	+7545	+0,1	-
ИТОГО по разделу IV	138 572	3	648001	15,5	201552	2,9	+509429	+12,5	+367,6	-446449	-12,6	-68,9
V Краткосрочные обязательства
Заёмные средства	1 267 079	28	336841	8	166223	2,4	-930 238	-20	-73,4	-170618	-5,6	-50,6
Кредиторская задолженность	2 488 556	54	2477062	59	5287878	78	-11 494	+5	-0,5	+2810816	+19	+113,5
поставщики и подрядчики	795 596	17	401482	9,6	598735	8,8	-394 114	-7,4	-49,5	+197253	-0,8	+49,1
задолженность перед персоналом	68 204	1,5	79570	1,9	86403	1,2	+11 366	+0,4	+16,6	+6833	-0,7	+8,6
задолженность перед гос. внебюджет. фондо	17 506	0,4	19589	0,4	28331	0,4	+2 083	-	+11,9	+8742	-	+44,6
задолженность по налогам	44 146	1	169673	4	231723	3,4	+125 527	+3	+284,3	+62050	-0,6	+36,6
авансы полученные	1 535 787	34	1791549	42,7	4329654	64	+255 762	+8,7	+16,7	+2538105	+21,3	+141,7

Продолжение таблицы 2

Доходы будущих периодов	242	0,005	172	0,004	-	-	-70	-0,001	-28,9	-172	-0,004	-100
Оценочные обязательства	-	-	-	-	58269	0,8	-	-	-	+58269	+0,8	-
Прочие обязательства	41 167	1	39784	0,9	96515	1,4	-1 383	-0,1	-3,4	+56731	+0,5	+142,6
ИТОГО по разделу V	3 797 044	83	2853859	68	5608885	82,8	-943 185	-15	-24,8	+5323500	+14,8	+186,5
БАЛАНС	4 571 859	100%	4190969	100%	6774810	100%	-380 890	0%	-8,3	+2583841	0%	+6,2

Вывод по пассиву баланса:

Анализ баланса за 2012-2013гг. показал, что валюта баланса увеличилась на 2583 млн. 841 тыс. руб., что в относительном отклонении составляет 6,2%, в 2011 г. она уменьшилась на 8,3% в относительном отклонении и 380 млн. 890 тыс. руб. в абсолютном отклонении, это свидетельствует о положительной динамике работы предприятия. Значительный рост произошёл в статье нераспределённая прибыль на 289 млн. 753 тыс. руб., 57,5%, в 2011 г. этот показатель составлял 15,9 % в относительном отклонении и 68 млн. 986 тыс. руб. в абсолютном отклонении. Данный показатель показывает, что у предприятия остались денежные средства после оплаты всей задолженности перед поставщиками и работниками организации. С другой стороны наблюдается положительная динамика по краткосрочным обязательствам на 186,5 %, в сравнении с 2011г. он был отрицательным и составлял 24,8%, что означает финансовую независимость предприятия от заёмных средств. Произошло повышение кредиторской задолженности на 2810 млн. 816 тыс. руб., на 113,5% в относительном отклонении, в 2011 г. этот показатель составлял -0,5%, это означает, что задолженность предприятия перед контрагентами увеличилась. Так же наблюдается значительное сокращение доходов будущих периодов.