- •Ю.В. Дубровская Бюджетная система Российской Федерации
- •Оглавление
- •Глава 1 Содержание финансов и основы управления системой финансов
- •1.1. Экономическая сущность финансов
- •1.2. Структура финансовой системы России
- •1.3. Реализация финансовой политики как главная цель управления финансами
- •Контрольные вопросы к главе 1
- •Глава 2 Место и роль бюджетной системы в финансовой системе страны
- •2.1. Становление и развитие бюджетной системы в России
- •2.2. Роль бюджета в социально-экономическом развитии страны
- •2.3. Основы современного бюджетного устройства России
- •2.4. Законодательное регулирование бюджетныхправоотношений
- •2.5. Государственные внебюджетные фонды
- •Контрольные вопросы к главе 2
- •Глава 3 Межбюджетные отношения
- •3.1. Межбюджетные отношения и бюджетный федерализм
- •3.2. Формирование системы межбюджетных отношений в России
- •3.3. Основы межбюджетного выравнивания в России
- •3.4. Характеристика межбюджетных трансфертов
- •Контрольные вопросы к главе 3
- •Глава 4 Доходы бюджетов бюджетной системы рф
- •4.1. Сущность и виды доходов бюджетов
- •4.2. Доходы федерального бюджета
- •4.3. Особенности формирования доходов бюджетов субъектов рф и бюджетов муниципальных образований
- •4.4. Проблема рационализации структуры доходов бюджетов различных уровней бюджетной системы рф
- •Контрольные вопросы к главе 4
- •Глава 5 Расходы бюджетов бюджетной системы рф
- •5.1. Сущность расходов бюджетов и их роль в макроэкономическом регулировании
- •5.2. Структура расходов бюджетов бюджетной системы рф
- •5.3. Особенности осуществления программно-целевого бюджетного финансирования
- •Контрольные вопросы к главе 5
- •Глава 6 Сбалансированность бюджетов бюджетной системы рф
- •6.1. Сущность и причины возникновения бюджетного дефицита
- •6.2. Источники финансирования дефицита бюджета в России
- •6.3. Государственный и муниципальный долг
- •Контрольные вопросы к главе 6
- •Глава 7 Бюджетный процесс в Российской Федерации
- •7.1. Участники бюджетного процесса и их полномочия
- •7.2. Составление проектов бюджетов бюджетной системы рф
- •7.3. Рассмотрение и утверждение бюджетов бюджетной системы рф
- •7.4. Исполнение бюджетов бюджетной системы рф
- •7.5. Внешняя проверка бюджетной отчетности
- •Контрольные вопросы к главе 7
- •Список литературы
- •Дубровская Юлия Владимировна бюджетная система российской федерации
Глава 1 Содержание финансов и основы управления системой финансов
1.1. Экономическая сущность финансов
У большинства людей термин «финансы» ассоциируется с денежными средствами. Однако с экономической точки зрения деньги и финансы – два различных экономических понятия.
Для того чтобы понять сущность экономического понятия «финансы», необходимо, в первую очередь, выявить его отличия от понятия «деньги». Первой исторически возникла бартерная экономическая система, предполагавшая прямой обмен различных товаров (Т) напрямую, без использования денег:
Т1 – Т2.
В такой экономической системе субъекты товарообмена неизбежно сталкивались с проблемой определения эквивалентности различных товаров, заключающейся в оценке объема труда, затраченного теми или иными производителями. В результате возникла потребность в появлении универсального товара, способного измерить стоимость всех товаров.
Таким образом появились деньги– особый товар, играющий роль всеобщего эквивалента и измеряющий затраты труда и других ресурсов производителя:
Т1 – Деньги – Т2.
Деньги прошли длительную эволюцию от металлических до электронных, но, несмотря на различную форму, продолжают выполнять функцию единицы счета товаров (меры стоимости). Именно деньги утвердились в роли посредника между товарами в денежной экономике, пришедшей на смену бартерной. Это значительно облегчило и ускорило обменные операции, а следовательно, стимулировало предпринимателей к производству товаров, максимально ориентированных на запросы потребителей.
В то же время появление денег не разрешило всех проблем, возникающих у производителей и потребителей в процессе товарооборота. Так, например, вопросы качества продукции, своевременности поставок, регулирования цен, как известно, могут разрешить только определенные структуры, воплощенные в институтах законодательных, исполнительных и судебных органов власти. Все эти проблемы явились своеобразной предпосылкой появления властных структур и, в итоге, государства.
Действительно, исторически система государственной власти возникает там, где общество начинает осознавать потребность в регулировании отношений между людьми, между личными и групповыми (общественными) интересами. Кроме того, государство призвано выполнять ряд общественных функций – содержание войска для охраны границ и ведения войн, охрана общественного порядка, постройка общественных зданий, дорог и т.д. Однако выполнение данных функций требует определенных ресурсов. Поэтому появление государственных властных структур неразрывно связано с возникновением налогов – вначале в натуральной (подати), а затем и в денежной форме.
Производитель (потребитель), заинтересованный в защите своих прав государством, отдает определенный процент от полученных доходов в виде налогов в централизованный фонд государства (бюджет). Кроме того, непрерывное воспроизводство требует определенных расходов (например, амортизация оборудования, с помощью которого производится товар), в результате чего создаются децентрализованные фонды хозяйствующих субъектов (фонд амортизации, резервный фонд, фонд непредвиденных расходов и др.). Распределение полученных производителем средств от продажи товара показано на рис. 1.
Т1 – Деньги – Т2
Рис. 1. Распределение средств производителем
Возникающие между различными субъектами (государство, хозяйствующие субъекты и др.) отношения, связанные с распределением стоимости в ее денежной форме и образованием на данной основе фондов, которые в дальнейшем используются по строго целевому назначению, и называются финансами. Реальная причина появления финансов заключается в потребности государства в ресурсах, необходимых для выполнения его задач, а наличие денег является всего лишь достаточным условием функционирования финансов.
Появление термина «финансы», как правило, связывают с отделением государственной казны от собственности монарха (в Европе в XVI–XVII веках) и переходе в основном к денежной (стоимостной) форме взимания налогов [72, c. 48]. Этимологически термин «финансы» берет свое начало от латинских слов finic – конец и financia – наличность, доход. В средневековой латыни их употребляли для обозначения срока платежа и документов, доказывающих погашение долга по окончании сделки. Сначала во Франции, а с конца XVII века и в других европейских государствах под словом «финансы» стали понимать всю совокупность денежного хозяйства государства (его доходы, расходы, долги). В XVIII веке этот термин стали применять и в России. Следует отметить, что вплоть до начала XX века его употребляли в сравнительно узком смысле – именно в значении государственных финансов. Это связано с тем, что собранные с подданных централизованные средства присваивались самим правителем и его приближенными и об общественных благах для всего населения речи еще не было. Основные расходы бюджета с XVII по XIX век носили военно-политический характер, социальные расходы были весьма ограниченны, вмешательство государства в экономику не носило существенного и системного характера.
В ХХ веке участие государства в развитии социально-экономической системы значительно расширилось, что было обусловлено, прежде всего, необходимостью ограничения власти монополий и необходимостью смягчения и профилактики экономических кризисов. Также в этот период резко увеличиваются расходы государства на развитие инфраструктуры, милитаризацию экономики, содержание растущего государственного аппарата.
Начиная со второй половины ХХ века развивается экономика общественного сектора [72, с. 49] – в этот период государственные финансы принимают развитую форму, способствующую перераспределению денежных ресурсов, необходимых всему обществу для достижения поставленных стратегических целей – обеспечения благосостояния населения страны на основе социально-экономического развития. В табл. 1 представлены показатели динамики доли государственных расходов в объеме ВВП индустриальных стран.
Таблица 1
Динамика доли государственных расходов в объеме ВВП индустриальных стран (%)
Страна |
1880 г. |
1929 г. |
1960 г. |
1970 г. |
1980 г. |
1990 г. |
1998 г. |
США |
8,0 |
10,0 |
27,8 |
32,2 |
31,4 |
32,8 |
33,1 |
Япония |
11,0 |
19,0 |
18,3 |
19,3 |
32,0 |
31,3 |
35,5 |
Англия |
10,0 |
24,0 |
32,6 |
39,3 |
43,0 |
39,9 |
39,7 |
Германия |
10,0 |
31,0 |
32,0 |
37,6 |
47,9 |
45,1 |
47,4 |
Франция |
15,0 |
19,0 |
34,6 |
38,9 |
46,1 |
49,8 |
53,2 |
Швеция |
6,0 |
8,0 |
31,1 |
43,8 |
60,1 |
59,1 |
60,8 |
С развитием капитализма, акционерных (корпоративных) форм предпринимательства, сращиванием промышленного и банковского капитала, появлением разнообразных финансовых институтов, занимающихся аккумуляцией и перераспределением свободных денежных средств (финансовых посредников), термин «финансы» выходит за рамки его узкого понимания (только как государственные финансы). Его начали использовать в более широком смысле, включая в это понятие и финансы хозяйствующих субъектов. В результате формируются две относительно самостоятельные науки о финансах – наука о государственных финансах и наука о финансах хозяйствующих субъектов.
Несмотря на то что объекты изучения данных наук различны: первая изучает наиболее рациональные способы формирования и использования централизованных денежных фондов в целях выполнения функций государства; вторая – наиболее рациональные формы создания и использования денежных потоков, фондов и капитала в рамках кругооборота средств отдельного предприятия в целях обеспечения интересов учредителей, – объединяет эти науки их общая основа – поиск способов наиболее эффективного управления процессами поступления и расходования дефицитных денежных ресурсов на протяжении определенного периода времени.
Придерживаясь изложенного, дадим более полное определение термина «финансы». Финансы – это регламентируемые экономические отношения, связанные с распределением стоимости в ее денежной форме и образованием на данной основе доходов, накоплений и фондов, используемых по целевому назначению.
Таким образом, финансы – это не просто деньги, это совокупность денежных отношений, порождаемых и регламентируемых государством, связанная с распределением и перераспределением валового внутреннего продукта (объем товаров конечного потребления и услуги, выраженные в стоимостном эквиваленте и произведенные в экономике в отчетном году). Финансовые отношения всегда опосредуются определенными правовыми актами, рекомендациями, стандартами, в той или иной степени регламентирующими их.
Из определения финансов можно выделить основные признаки финансов, выступающих как:
отношения экономические,
отношения распределительные,
отношения стоимостные (денежные),
отношения регламентируемые,
отношения по формированию целевых фондов.
Определим финансовые отношения, возникающие в сфере государственных финансов и в сфере финансов хозяйствующих субъектов.
Отношения в сфере государственных финансов:
между государством и хозяйствующими субъектами, населением по поводу уплаты в бюджеты налогов, сборов, пошлин, оплаты услуг, оказываемых бюджетными учреждениями;
между государством и хозяйствующими субъектами, населением по поводу внесения добровольных платежей в бюджет;
между государством и хозяйствующими субъектами по поводу внесения последними страховых взносов во внебюджетные фонды;
между государством и хозяйствующими субъектами в процессе выполнения хозяйствующими субъектами государственного заказа;
между государством и хозяйствующими субъектами по поводу финансирования органами власти части расходов хозяйствующих субъектов (в виде предоставления субсидий, налоговых льгот, льготных кредитов и т.д.);
между государством и хозяйствующими субъектами по поводу предоставления государственных гарантий последним;
между государством и населением по поводу получения населением социальных выплат из внебюджетных фондов (пособий, пенсий) и выплаты государством трансфертных платежей населению (пособий, социальных льгот, стипендий и т.д.);
между отдельными звеньями бюджетной системы в процессе передачи межбюджетных трансфертов, бюджетных кредитов из одних бюджетов бюджетной системы в другие;
между государством и центральным банком по поводу регулирования кредитно-денежной системы и финансового рынка;
между государством и кредитными организациями по поводу привлечения заемных средств, выплате процентов по ним;
между государством и хозяйствующими субъектами, населением в процессе размещения государством облигационных и других займов.
Отношения в сфере финансов хозяйствующих субъектов (предприятий)[72, с. 236]:
между предприятием и его инвесторами (акционерами, участниками, собственниками) по поводу формирования и эффективного использования собственного капитала, а также выплаты дивидендов и процентов;
между предприятием, поставщиками и покупателями по поводу форм, способов и сроков расчетов, а также способов обеспечения исполнения обязательств (уплаты неустойки, передачи залога);
между предприятием-инвестором и другими предприятиями и организациями по поводу его кратко- и долгосрочных финансовых инвестиций и выплаты по ним дивидендов и процентов;
между предприятием, финансовыми (кредитными) институтами и другими предприятиями по поводу привлечения и размещения свободных денежных средств (получения и погашения займов, кредитов, страховых платежей и страховых возмещений, платежей в негосударственные пенсионные фонды и т.д.);
между дочерними и материнскими предприятиями по поводу внутрикорпоративного перераспределения средств;
между предприятиями и его наемными работниками по поводу оплаты труда и выплат из фонда потребления;
между предприятиями и его работниками при удержании налога на доходы физических лиц, других удержаний и вычетов.
Весь процесс перераспределения обслуживается государственными финансами на основе формирования и использования централизованных (общественных) фондов денежных средств. К централизованным фондам относят бюджеты всех уровней и целевые внебюджетные фонды. Однако следует отметить, что основная часть доходов, которые распределяются и перераспределяются государством с целью социально-экономического развития общества, формируется именно в сфере финансов предприятий.
Процесс распределения и перераспределения сопровождается движением финансовых ресурсов, которые являются материальной основой финансов. В широком смысле ресурсы – это средства, запасы, источники чего-либо. Под финансовыми ресурсами понимают совокупность целевых фондов денежных средств. Данные фонды формируются у государства и хозяйствующих субъектов и могут использоваться для различных целей (воспроизводства, социального потребления, выплаты зарплаты и пр.).
Здесь следует отметить основные отличия финансовых ресурсов от денежных [64]:
Финансовые ресурсы возникают только в результате распределения, тогда как денежные возникают как в результате обмена, так и в результате распределения.
Финансовые ресурсы каждый год создаются заново (действуют определенный период времени), денежные – совершают постоянный кругооборот.
Финансовые ресурсы, в отличие от денежных, всегда имеют строго целевое назначение, что связано со строгой регламентацией их использования.