Налоги
Тема 1. Основы налогообложения.
Вопросы:
Экономическое содержание налога, его эволюция.
теория налогообложения.
Функциии налогов.
Элементы налогов и их характеристика.
Класификация налогов по различным основаниям.
1 Вопрос
Категория «налог» представляет собой не только экономическое но и философское , а так же правовое понятие
Первое упоминание о налогах содержится в трактатах античных ученых. Их мнение относительно сущности налогов были полярными, часть философов трактовали налоги как общественно необходимые и полезные явления.
Аквинский рассматривает налоги иначе, как дозволенную форму грабежа. Это обьясняется тем, что известные античным философам, форма поступления налога в бюджет были варварскими.
Налоги связанные с возникновение государства.
Наиболее ранний этап развития налогообложения это древний мир и средние века, характерезующийся неорганизацией этого процесса , а так же случайным характером.
Налоги в то время существовали в виде бессистемных платежей преимущественно в натуральной форме .
По мере развития товарно-денежных отношений налоги стали преобразовываться в денежную форму.
В Европе до 17 века система налогообложения отсутствовала. К концу 17 века налоги становятся основным источником бюджета в большинстве европейских государств . В этот период появляются системы налогообложения, основаны на сочетании прямых и косвенных налогах.
С 18 века в Европе появляются теории налогооблажения, которые создали основу для развития и управления системы налогообложения.
Третий период развития связан с восстановлением научно-теоретических воззрений на природу налогообложения
После первой мировой войны , на основе научно-обоснованных концепций налогообложения, в большинстве развитых стран проведены налоговые реформы и заложен фундамент современной налоговой системы.
Современный период развития системы налогообложения характерезутся более глубоким теоретическим обоснованием всех его проблем.
В 80-е гг. ХХ в. получила распространение бюджетная концепция А. Лаффера, согласно которой налоговые поступления в бюджет это продукт двух факторов: налоговой ставки и налоговой базы.
Реформирование современной системы налогообложения основывается на совершенстве прямых и косвенных налогов как факторов стимулирующие деловую активность.
Налог;
– это бремя, накладываемое государством в законодательном порядке, в котором предусмотрен его размер и порядок уплаты.
– это установленные законом обязательные денежные взносы населения на удовлетворение государственных нужд.
– это обязательное и безвозмездное изъятие средств, осуществляемое государством или местными органами власти для финансирования общественных расходов.
– это , индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований.
Признаки налога:
а) Налоги это всегда денежные отношения.
б) Императивность это означает то, что субъект налога не вправе отказаться от выполнения возложенной на него обязанности по внесению оклада налога в бюджетный фонд.
в) Смены формы собственности. Посредством налогов часть собственности индивидуума (организации) в денежной форме переходит в государственную, при этом образуется централизованный денежный фонд – бюджетный фонд в котором денежные средства обезличиваются. Поэтому налоги не имеют целевого характера в отличие от сбора
г) Безвозмездность , безвозвратность.
Сбор- это обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений
Пошлина – это оплата каких-либо действий государственных органов в интересах плтельщика. Государственная пошлина уплачивается например за рассмотрение дел в судах общей юрисдикции, регистрацию сделок, записи в актах гражданского состояния, выдачу каких-либо свидетельств, данных и т.д. Таможенная пошлина уплачивается за перевоз товаров через таможенную границу.
Прямые налоги – налог на прибыль, земельный налог, подоходный налог с физических лиц, налог с имущества с физических и юридических лиц. Эти налоги взимаются с конкретного физического или юридического лица.
Косвенные налоги – на товары и услуги и операции с ними,НДС,акцизы на отдельные товары, налог на операции с ценными бумагами, налог на содержание жилищного фонда и обьектов социально-культурной сферы.