Налог на добавленную стоимость (ндс)

1. Сущность налога

НДС – вид косвенного налога на товары, работы и услуги. Он оказывает влияние на процесс ценообразования, структуру производства и потребления, регулирует спрос. Схема взимания НДС была предложена французским экономистом М. Лоре в 1954 году для замены налога с оборота. В качестве объекта налогообложения был определен показатель добавленной стоимости. НДС получил широкое распространение в европейских странах.

Налог на добавленную стоимость представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и обращения товаров, работ, услуг и определяемой как разница между стоимостью реализованных товаров, работ, услуг и стоимостью материальных затрат, относимых на издержки производства и обращения.

НДС=ДС*Налоговая ставка, где ДС=РП-МЗ

Однако в российской системе бухучёта показатель добавленной стоимости отсутствует. Поэтому для упрощения расчётов за объект налогообложения принимается весь оборот по реализации товаров, работ, услуг.

Выделение НДС и избежание двойного налогообложения достигаются тем, что в бюджет перечисляется разность между суммами налога, исчисленными с реализованной продукции и суммами НДС, уплаченными поставщикам материальных ресурсов (МЗ).

НДС в бюджет = НДС по РП - НДС по МЗ

В налоговом кодексе под суммами НДС, уплаченными поставщикам материальных ресурсов, понимаются налоговые вычеты.

Механизм действия ндс в рф

Пусть Нставка = 10%

Этапы движ. товаров	Стоимость закупки на стороне			Стоимость произведённой и реализованной продукции	НДС, исчисленный с реализованной продукции	НДС в бюджет
	всего	Стоимость материальных ресурсов без НДС	НДС
1	2=3+4	3	4	5=3+ДС	6=5*НС	7=6-4
Первичный производитель	-	-	-	10000	1000	1000
Обработка и изготовление продукции	11000	10000	1000	20000	2000	1000
Оптовый продавец	22000	20000	2000	25000	2500	500
Розничный продавец	27500	25000	2500	40000	4000	1500
Конечный потребитель	44000	40000	4000

Функции НДС:

- фискальная. Доля в бюджетных доходах отдельных стран существенно различается. Во Франции – достигает 45 %, в России – 22% и т.д.

- регулирующая. Регулирование определяется введением пониженных ставок на товары повседневного спроса: в Германии действуют ставки 16% и 7%, во Франции – 20,6%, для товаров повседневного спроса - 3,5% и т.д.

В России налог на добавленную стоимость действует с 1 января 1992 года. Регулируется 21 гл.НК, он заменил 2 налога: налог с оборота и налог с продаж.

Плательщики НДС. Ст. 143,145

Плательщики налога – организации, ИП, лица, в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ.

Не являются налогоплательщиками – лица, применяющие спец. налоговые режимы, а также организаторы олимпийских и параолимпийских игр 2014 года.

НК РФ предусмотрена возможность освобождения от исполнения обязанностей по уплате НДС.

Освобождение предоставляется при выполнении следующих условий:

Во-первых, если выручка за три последовательного прошедших календарных месяца не превышает 2 млн р. без учёта НДС. Во-вторых, если организация не осуществляет производство и реализацию подакцизной продукции.

Освобождение носит добровольный характер. Освобождение предоставляется на срок 12месяцев. Налогоплательщики не вправе отказаться от освобождения в течение этого времени. Право на освобождение утрачивается, если нарушены основные условия. Ст 145 НК РФ. По истечении 12 месяцев в праве отказаться от освобождения или продлить его действие. Освобождение носит уведомительный характер.

Ст. 145(1) – освобождение предоставляется также организациям-участникам инновационного проекта Сколково на 10 лет.