Расчет объема производства и реализации продукции

Расчёт объёма производства продукции, млн. руб. Таблица 4Показатель	Номер длительности шага расчета
	0	1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12	13	14	15
	1 год	1 год	1 год	1 год	1 год	1 год	1 год	1 год	1 год	1 год	1 год	1 год	1 год	1 год	1 год	1 год
Выпуск электроэнергии, млн кВТ/ч			350	1150	1750	2900	2900	5600	5600	5600	5600	5600	5600	5600	5600	5600
Цена за 1 кВТ/ч, без НДС, р.			1,1	1,1	1,1	1,1	1,1	1,1	1,1	1,1	1,1	1,1	1,1	1,1	1,1	1,1
Выручка от реализации электроэнергии без НДС, млн.р.			385,00	1265,00	1925,00	3190,00	3190,00	6160,00	6160,00	6160,00	6160,00	6160,00	6160,00	6160,00	6160,00	6160,00
НДС к выручке, млн.р.			69,3	227,7	346,5	574,2	574,2	1108,8	1108,8	1108,8	1108,8	1108,8	1108,8	1108,8	1108,8	1108,8
Выпуск теплоты, тыс. Гкал			530	1500	1500	1700	1700	3700	3700	3700	3700	3700	3700	3700	3700	3700
Цена за 1 Гкал, без НДС, р.			180	180	180	180	180	180	180	180	180	180	180	180	180	180
Выручка от реализации теплоты без НДС, млн. р.			95,40	270,00	270,00	306,00	306,00	666,00	666,00	666,00	666,00	666,00	666,00	666,00	666,00	666,00
НДС к выручке, млн. р.			17,17	48,60	48,60	55,08	55,08	119,88	119,88	119,88	119,88	119,88	119,88	119,88	119,88	119,88
Выручка от реализации продукции без НДС, млн. р.			480,40	1535,00	2195,00	3496,00	3496,00	6826,00	6826,00	6826,00	6826,00	6826,00	6826,00	6826,00	6826,00	6826,00
НДС к выручке, млн. р.			86,47	276,30	395,10	629,28	629,28	1228,68	1228,68	1228,68	1228,68	1228,68	1228,68	1228,68	1228,68	1228,68

Расчёт объёма производства продукции, млн. руб. Продолжение Таблицы 4

Показатель	Номер длительности шага расчета
	16	17	18	19	20	21	22	23	24	25	26	27	28	29	30
	1 год	1 год	1 год	1 год	1 год	1 год	1 год	1 год	1 год	1 год	1 год	1 год	1 год	1 год	1 год
Выпуск электроэнергии, млн кВТ/ч	5600	5600	5600	5600	5600	5600	5600	5600	5600	5600	5600	5600	5600	5600	5600
Цена за 1 кВТ/ч, без НДС, р.	1,1	1,1	1,1	1,1	1,1	1,1	1,1	1,1	1,1	1,1	1,1	1,1	1,1	1,1	1,1
Выручка от реализации электроэнергии без НДС, млн.р.	6160,00	6160,00	6160,00	6160,00	6160,00	6160,00	6160,00	6160,00	6160,00	6160,00	6160,00	6160,00	6160,00	6160,00	6160,00
НДС к выручке, млн.р.	1108,8	1108,8	1108,8	1108,8	1108,8	1108,8	1108,8	1108,8	1108,8	1108,8	1108,8	1108,8	1108,8	1108,8	1108,8
Выпуск теплоты, тыс. Гкал	3700	3700	3700	3700	3700	3700	3700	3700	3700	3700	3700	3700	3700	3700	3700
Цена за 1 Гкал, без НДС, р.	180	180	180	180	180	180	180	180	180	180	180	180	180	180	180
Выручка от реализации теплоты без НДС, млн. р.	666,00	666,00	666,00	666,00	666,00	666,00	666,00	666,00	666,00	666,00	666,00	666,00	666,00	666,00	666,00
НДС к выручке, млн. р.	119,88	119,88	119,88	119,88	119,88	119,88	119,88	119,88	119,88	119,88	119,88	119,88	119,88	119,88	119,88
Выручка от реализации продукции без НДС, млн. р.	6826,00	6826,00	6826,00	6826,00	6826,00	6826,00	6826,00	6826,00	6826,00	6826,00	6826,00	6826,00	6826,00	6826,00	6826,00
НДС к выручке, млн. р.	1228,68	1228,68	1228,68	1228,68	1228,68	1228,68	1228,68	1228,68	1228,68	1228,68	1228,68	1228,68	1228,68	1228,68	1228,68

Налог на добавленную стоимость (НДС) — косвенный налог, форма изъятия в бюджет государства части стоимости товара, работы или услуги, которая создаётся на всех стадиях процесса производства товаров, работ и услуг и вносится в бюджет по мере реализации.

Налогоплательщиками налога на добавленную стоимость (НДС) признаются:

1) организации;

2) индивидуальные предприниматели;

3) лица признаваемые налогоплательщиками налога в связи с перемещением товаров через таможенную границу РФ.

Согласно статье 145 НК с 01.01.2001 у налогоплательщиков появилась возможность быть освобожденными от уплаты НДС, если за 3 предшествующих последовательных календарных месяца сумма выручки от реализации товаров, работ и услуг без НДС не превысила в совокупности 2 000 000 р.

Объектами налогообложения является:

1) реализация товаров работ и услуг на территории России, в том числе реализация предметов залога;

2) передача на территории России товаров для собственных нужд , расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении налога на прибыль;

3) выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления;

4) ввоз товаров на таможенную территорию России.

Порядок формирования налоговой базы по каждому объекту:

1) при реализации товаров, работ и услуг она определяется как стоимость этих товаров работ и услуг с учетом акциза, но без НДС;

2) при передаче товаров для собственных нужд налоговая база определяется как стоимость этих товаров, исчисленная исходя из цен реализации идентичных товаров действующих в предыдущем налоговом периоде, а при их отсутствии исходя из рыночных цен с учетом акциза, но без НДС;

3) при выполнение строительно-монтажных работ налоговая база определяется как стоимость выполненных работ, исчисленная исходя из всех фактических расходов налогоплательщика на их выполнение;

4) при ввозе товаров налоговая база определяется как сумма таможенной стоимости, таможенной пошлины, акцизов.

С 1 января 2004 года основная ставка НДС в установленном размере 18%. Льготная ставка в размере 10% на продовольственные товары и товары детского ассортимента по перечню, предусмотренному НК РФ. Ставка в размере 0% применяется в отношении товаров вывезенных в таможенной процедуре экспорта, а так же товаров помещенных под таможенную процедуру свободной таможенной зоны.

Порядок расчета НДС – из суммы начисленного за квартал налога, которая должна фиксироваться в книге продаж налогоплательщика, отнимается сумма налоговых вычетов из книги покупок. В результате получаем НДС, подлежащий уплате в бюджет. В случае, если по итогам налогового периода сумма налоговых вычетов превышает общую сумму налога полученная разница подлежит возмещению (зачету, возврату) налогоплательщику. Возврат налога на добавленную стоимость производится в общем порядке, предусмотренном статьей 78 НК РФ.

Выручка от реализации продукции — это сумма денежных средств, поступивших на расчетный счет предприятия за реализованную потребителям продукцию, выполненные работы и оказанные услуги.

При этом деятельность предприятия можно характеризовать по нескольким направлениям:

• Выручка от основной деятельности, поступающая от реализации продукции (выполненных работ, оказанных услуг);

• Выручка от инвестиционной деятельности, выраженная в виде финансового результата от продажи внеоборотных активов, реализации ценных бумаг;

• Выручка от финансовой деятельности.

В соответствии с главой 25 Налогового кодекса РФ выручку от реализации продукции (работ, услуг) в целях налогообложения рассчитывают одним из следующих методов:

1) методом начисления — по мере отгрузки и предъявления покупателю расчетных документов; т.е. в том отчетном периоде, в котором они имели место, независимо от фактического поступления денежных средств.

2) кассовым методом — по поступлению денежных средств на счета в банках, а при расчетах наличными деньгами — по поступлению денежных средств в кассу предприятия.

Организация имеет право использовать кассовый метод, если в среднем за предыдущие четыре квартала сумма выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС не превысила 1 млн. руб. за каждый квартал.

Метод определения выручки от реализации продукции устанавливается предприятием самостоятельно и отражается в учетной политике.

Объем реализации продукции включает стоимость реализованной продукции, отгруженной и оплаченной покупателями. Объем реализации определяется отпускной ценой, включая НДС.

В данном инвестиционном проекте Выручка = цена за единицу продукции * объем реализации (выпуска), НДС = выручка * основная ставка налога (18%).

Расчет начисленного НДС используется для последующего расчета сумм возмещения НДС, т.е. возврата из бюджета излишне перечисленных сумм налога. НДС к возмещению является денежным потоком от операционной деятельности. Кроме того, данные по НДС к выручке могли бы быть использованы для расчета бюджетной эффективности инвестиционного проекта.