Тема 3. Балансовое обобщение

1. Сущность, значение бухгалтерского баланса

Баланс – (от фр. balance – весы, лат. bilanx) имеющий две весовые чаши.

Бухгалтерский баланс – важнейшая форма бухгалтерской отчетности. Он представляет собой систему показателей, сгруппированных в сводную таблицу, характеризующих в денежном выражении состав, размещение источник и назначение средств на отчетную дату.

Бухгалтерский баланс является важнейшим источником информации о финансовом положении предприятия за отчетный период. Он позволяет определять:

- состав и структуру имущества предприятия;

- мобильность и оборачиваемость оборотных средств;

- состояние и динамику дебиторской и кредиторской задолженности;

- конечный финансовый результат (прибыль или убыток).

Бухгалтерский баланс знакомит учредителей, менеджеров и других лиц, связанных с управлением имуществом, состоянием предприятия, показывает, чем владеет собственник, каков в количественном и качественном отношении запас материальных средств, как он используется и кто принимал участие в создании этого запаса.

По бухгалтерскому балансу можно определить взятые предприятием на себя обязательства перед акционерами, инвесторами, кредиторами, покупателями, продавцами и другими субъектами; угрожают ли предприятию финансовые затруднения. Данные бухгалтерского баланса широко используются налоговыми инспекцией и полицией, кредитными учреждениями, органами статистики и другими пользователями.

2. Строение и структура бухгалтерского баланса

Баланс состоит из двух частей: левая – актив, правая – пассив: их итоги должны быть равны. Бухгалтерский баланс составляется в масштабе одного предприятия, а также одной отрасли, района, города, народного хозяйства в целом.

Статья бухгалтерского баланса – показатель (строка) актива и пассива баланса, характеризующий отдельные виды имущества, источников его формирования, обязательств предприятия. Балансовые стати объединяются в группы, группы в разделы. Объединение балансовых статей в группы или разделы осуществляется исходя из их экономического содержания.

В балансе обязательно должно быть наблюдаться равенство итогов актива и пассива, так как обе части показывают одно и тоже имущество, но сгруппированное по разным признакам:

- в активе – по вещественному составу и его функциональной роли, то есть в чем оно размещено и какую функцию выполняет на предприятии;

- в пассиве – по источникам образования, то есть от кого и сколько получено средств.

Каждый вид имущества поступает на предприятие за счет какого-либо источника. Поэтому общая сумма имущества по составу и размещению (актив баланса) обязательно равняется общей сумме источников имущества (пассив баланса). Итоги по активу и пассиву баланса называют валютой бухгалтерского баланса.

Стати баланса сгруппированы в пять разделов. Активные статьи объединены в два раздела:

I. Внеоборотные активы.

II. Оборотные активы.

Характерной особенностью действующей структуры баланса является расположение разделов и статей в каждом его разделе в строго определенной последовательности в зависимости от степени их ликвидности, то есть возможности их превращения в деньги для оплаты обязательств организаций.

В составе первого раздела актива «Внеоборотные активы» содержатся наименее ликвидные статьи баланса:

- нематериальные активы;

- основные средства;

- незавершенное строительство;

- долгосрочные финансовые вложения и др.

Во второй раздел актива «Оборотные активы» входят более ликвидные статьи по мере нарастания уровня их ликвидности:

- запасы (сырье, материалы);

- затраты в незавершенном производстве, издержках обращения

- расходы будущих периодов;

- готовая продукция и товары для перепродажи;

- товары отгруженные;

- налог на добавленную стоимость (НДС);

- дебиторская задолженность;

- краткосрочные финансовые вложения;

- денежные средства и др.

Статьи пассива баланса сгруппированы в три раздела: