2. Учет денежных средств в российской валюте
Денежные средства организации находятся в кассе в виде наличных денег и денежных документов и на счетах в банках. Порядок хранения и расходования денежных средств в кассе установлен инструкцией Центрального банка РФ от 4 октября 1993 г. «Порядок ведения кассовых операций в РФ». В соответствии с этим документом организации обязаны хранить свободные денежные средства в учреждениях банков. Для осуществления расчетов наличными деньгами организация должна иметь кассу и вести кассовую книгу по установленной форме. Ведение кассовых операций возложено на кассира организации, который несет полную материальную ответственность за сохранность принятых ценностей. В кассе можно хранить небольшие денежные суммы в пределах установленного банком лимита. Превышение установленных лимитов в кассе допускается лишь в течение 3 рабочих дней в период выплаты з/п, пособий по временной нетрудоспособности, премий. Поступление денег в кассу оформляют приходным кассовым ордером (КО-1). А расходование денежных средств расходным кассовым ордером (КО-2). Приходные кассовые ордера подписывает главный бухгалтер, а расходные – руководитель и главный бухгалтер. Подчистки, помарки и исправления в этих документах не допускаются. Все операции по поступлению и расходованию денежных средств кассир записывает в кассовую книгу (КО-4). Денежные средства хранящиеся в кассе учитывают на активном синтетическом счете 50 «Касса». В дебет записывают поступление денежных средств в кассу, а в кредит – выбытие. К счете 50 м/б открыты субсчета:
50.1 «Касса организации»;
50.2 «Операционная касса» (кассы вокзалов);
50.3 «Денежные документы» (почтовые марки, оплаченные авиабилеты);
50.4 «Касса в ин. валюте».
Д 50 К 51 – получены денежные средства в кассу с расчетного счета;
Д 50 К 62 – поступление выручки от покупателей;
Д 50 К 66, 67 – получен кредит налом;
Д 50 К 71 – возвращен неизрасходованный аванс;
Д 50 К 73 – получено в кассу по возмещению материального ущерба;
Д 50 К 76 – при поступлении денег от квартиросъемщиков, при поступлении арендной платы.
Д 26 К 50 – оплачена из кассы покупка канцтоваров;
Д 51 К 50 – взнос наличных денег на расчетный счет;
Д 70 К 50 – выдана з/п;
Д 71 К 50 – выданы деньги на командировочные расходы;
Д 73 К 50 – при выдаче денег работникам в виде ссуды.
Инвентаризация кассы проводится ежемесячно и при смене кассира.
Для открытия расчетного счета в банк предоставляются документы: заявление на открытие расчетного счета; свидетельство о регистрации, заверенное нотариально; копии устава и учредительного договора, заверенные нотариально; свидетельство о постановке организации на учет в налоговом органе; копию документа о регистрации в качестве плательщика в Пенсионный фонд РФ; копию документа о регистрации в территориальном фонде обязательного медицинского страхования в качестве плательщика; карточку с образцами подписей руководителя, главного бухгалтера и оттиском печати организации по установленной форме, заверенную нотариально.
Объявление на взнос наличными – приказ организации принять на ее расчетный счет наличные деньги. Заполняется в одном экземпляре с указанием источника взноса денежных средств. Оно состоит из трех частей.
Платежные поручения – документ, оформляющий поручение организации своему банку перевести сумму, указанную в документе, на счет получателя либо произвести депонирование указанной суммы для последующего перечисления средств на счет получателя. Оно действительно в течение 10-ти дней со дня его выписки и оформляется в трех экземплярах.
Денежным чеком оформляют получение денежных средств с расчетного счета в кассу. В нем указывают цели данной операции: выдача заработной платы, пособий, командировочных расходов, хозяйственные нужды. Денежный чек подписывается руководителем и главным бухгалтером организации, его реквизиты полностью повторяются в корешке, который остается для подтверждения записей по кассовым операциям в учетных регистрах. Чеки содержатся в специальной чековой книжке, которая выдается по заявлению владельца счета. Чековые книжки являются бланками строгой отчетности и хранятся в сейфе организации.
Платежное требование – расчетный документ, который содержит требование кредитора (получателя средств) к должнику (плательщику) произвести уплату денежной суммы через банк в соответствии с основным договором. Платежные требования выписываются на одну или несколько отгрузок товаров в адрес одного покупателя. Получатель средств представляет в банк платежные требования при реестре переданных на инкассо расчетных документов, составленном в двух экземплярах.
Инкассовым поручением оформляется списание денежных средств в бесспорном порядке со счетов плательщиков. В инкассовом поручении во всех случаях должна быть дана ссылка на основания взыскания денежных средств в бесспорном порядке со счетов плательщика.
Для учета денежных средств в валюте РФ используется активный счет 51 «Расчетные счета» по дебету которого отражаются остаток и поступления д.с., а по кредиту – списание д.с. с расчетных счетов.
1. Д 51 К 50 – сдача д.с. из кассы на р/с.
2. Д 51 К 57 -при зачислении сумм, числящихся в пути.
3. Д 51 К 62, 71, 75, 76 – поступление д.с. в результате погашения дебиторской задолженности покупателями, подотчетными лицами, учредителями и т.д.
4. Д 60, 67, 68, 69, 70, 76 К 51 – при осуществлении расчетных операций.
Синтетический учет операций по расчетным счетам осуществляется на основании обработанных выписок с расчетных счетов в ЖО № 2 и ведомости к нему.
Организации обязаны сдавать в банк всю наличность сверх лимита в дневные или вечерние кассы банков. При сдаче наличности в вечернюю кассу банка применяется активный счет 57 «Переводы в пути».
Счет 57 «Переводы в пути» предназначен для обобщения информации о движении денежных средств (переводов) в валюте Российской Федерации и иностранных валютах в пути, т.е. денежных сумм (преимущественно выручка от продажи товаров организаций, осуществляющих торговую деятельность), внесенных в кассы кредитных организаций, сберегательные кассы или кассы почтовых отделений для зачисления на расчетный или иной счет организации, но еще не зачисленные по назначению.
Основанием для принятия на учет по счету 57 «Переводы в пути» сумм (например, при сдаче выручки от продажи) являются квитанции кредитной организации, сберегательной кассы, почтового отделения, копии сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам и т.п.
1. Д 51 К 50 – сданы д.с. в дневную кассу банка;
2.
Д 57 К 50 Д 51 К 57 – вечерняя касса.