2. Учет денежных средств на расчетном счете
В учреждениях банков субъекты хозяйствования могут открывать следующие счета:
текущий (расчетный) счет;
счет-контокоррент - единый дебитово-кредитовый счет, т.е. сочетание текущего и ссудного счета;
субсчет - открывается обособленным структурным подразделениям предприятий, не имеющих самостоятельного баланса;
специальный счет в иностранной валюте;
благотворительный счет - для сбора и хранения денежных средств, поступающих в виде безвозмездной помощи, пожертвований;
временный счет - открывается строящемуся предприятию;
корреспондентский счет - открывается одним банком другому;
вкладной (депозитный) счет - открывается для хранения денежных средств на условиях срочности, платности, возвратности;
карт-счет - используются корпоративные банковские пластиковые карточки;
специальный счет для аккумулирования денежных средств граждан.
Другие счета (транзитные и т.п.) открываются банками самостоятельно с учетом требований законодательства.
Свободные денежные средства в национальной валюте предприятия хранят в учреждениях банков на расчетном счете.
Для открытия расчетного счета или другого счета в банке предприятия предоставляют следующие документы:
1. Заявление установленной формы на открытие счета за подписью руководителя и главного бухгалтера предприятия.
2. Копию учредительного договора, заверенную нотариально, с отметкой о его регистрации в местном органе управления.
3. Копию устава (положения), заверенную нотариально, с отметкой о его регистрации в местном органе управления.
4. Документ о регистрации предприятия в государственной налоговой инспекции (дубликат извещения о присвоении учетного номера налогоплательщика).
5. Информационное письмо органа государственной статистики о регистрации предприятия в едином государственном реестре предприятий с указанием идентифицированного кода регистрации.
6. Карточку с образцами подписей должностных лиц, имеющих право распоряжаться счетом, с оттисками печати владельца счета (в двух экземплярах).
7. Справки органов фонда социальной защиты населения о регистрации в качестве плательщика.
Списание денежных средств с расчетного счета согласно формам безналичных расчетов производится на основании первичных документов:
платежных поручений;
платежных требований;
платежных требований-поручений;
аккредитивов;
чеков;
банковских пластиковых карточек;
по документам, имеющим принудительную силу (исполнительным листам народного суда, приговорам Высшего хозяйственного суда и др.), а также налоговых инспекций по суммам просроченных налогов и сборов и банкам по собственной инициативе (процент за кредит, суммам просроченных кредитов).
Порядок очередности платежей с расчетных счетов указан в приложении 4.
Банк принимает к исполнению только те документы, операции по которым предусмотрены характером деятельности предприятия и не нарушают действующие правила счетов. Подчистки и исправления в банковских документах не допускаются. Каждый документ на перечисление и выдачу денежных средств с расчетного счета должен иметь две подписи. Право первой подписи принадлежит руководителю предприятия; второй - главному бухгалтеру. На всех банковских документах проставляется печать предприятия. Работники банка до перечисления или выдачи денег сверяют подписи и печать с имеющимся у них оригиналом.
Основным источником информации о движении денежных средств на счетах предприятий является выписка банка из их лицевых счетов с приложенными к ней документами, подтверждающими зачисление или списание средств. Обязательными реквизитами выписок из лицевых счетов являются:
номер лицевого счета;
дата совершения последней операции;
дата совершения текущей операции;
номер документа;
номер счета-корреспондента;
номер банка-корреспондента;
код вида операции;
код валюты;
сумма операции;
итоги оборотов по дебету и кредиту;
сумма входящего остатка;
сумма исходящего остатка;
реквизиты банка, ведущего счет.
Дополнительно отражаются:
наименование клиента;
символы кассового плана;
учетный номер налогоплательщика;
код платежа согласно классификатору доходов и расходов республиканского и местного бюджетов и др.
В выписке банка организуется аналитический учет. Синтетический учет при журнально-ордерной форме ведется в журнале-ордере № 2 и Главной книге.
Для бухгалтерского учета денежных средств на расчетном счете предназначен инвентарный активный счет 51 "Расчетный счет". По дебету отражаются поступления денежных средств на расчетный счет, а по кредиту - списание денежных средств со счета.
Таблица 2. Корреспонденция счетов по счету 51 "Расчетный счет"
Дт |
Кт |
Содержание хозяйственных операций |
1 |
2 |
3 |
51 |
91 |
- Зачислен рублевый эквивалент от продажи валюты; Отражена арендная плата при долгосрочной аренде; Отражены платежи за проданные основные средства, ценные бумаги, другие активы. |
|
81 |
Поступление средств от продажи собственных акций, выкупленных у акционеров |
51 |
92 |
Поступление штрафов от других организаций, дебиторская задолженность с истекшим сроком исковой давности, финансовая помощь со стороны, доходы, составляющие прибыль прошлых лет |
|
98 |
Получена предварительная арендная плата, плата за автомобильные перевозки, безвозмездная помощь для формирования оборотных средств и покрытия плановых убытков |
|
86 |
Поступили субсидии правительства для осуществления мероприятий целевого назначения |
|
75 |
Зачислены на текущий счет денежные средства, поступившие в качестве вклада в уставный фонд |
|
90 |
Зачислена выручка от реализации продукции (работ, услуг) на расчетный счет |
|
45 |
Поступили платежи от покупателей в возмещение стоимости тары и транспортных расходов, включенных в счет поставщику при учете объема реализации по мере оплаты счетов (не включенные в стоимость товаров, продукции, услуг) |
|
66, 67 |
Получены долгосрочные и краткосрочные кредиты и займы |
|
57 |
Зачислена выручка, сданная инкассаторами в кассы банков и почтовых отделений |
|
50 |
На расчетный счет поступили наличные деньги |
|
55 |
Зачислены остатки денежных средств по аккредитивам и чековым книжкам |
|
62 |
Поступили платежи от покупателей при учете реализации по мере отгрузки, при расчетах плановыми платежами |
|
60, 68, 69, 76 |
Возврат излишка перечисленных сумм и платежей |
|
76 |
Поступили суммы страховых возмещений по имущественному и личному страхованию |
60 |
51 |
- Оплачена стоимость приобретенных материальных ценностей, нематериальных активов, основных средств, выполненных работ, оказанных услуг; Перечислен аванс поставщикам и подрядчикам. |
58 |
51 |
- Приобретены ценные бумаги других организаций (акции, облигации и др.); Предоставлены займы другим организациям. |
50 |
|
- Получены денежные средства в кассу на определенные цели; Оплачена стоимость приобретенных путевок, почтовых марок, марок госпошлины, гербовых марок, авиабилетов и др. |
66, 67 |
|
Погашены краткосрочные и долгосрочные займы, полученные от других организаций |
68 |
|
Перечислены налоги в бюджет |
69 |
|
Перечислены платежи в фонд социальной защиты населения |
76 |
|
- Перечислены суммы платежей страховым компаниям; Погашена кредиторская задолженность по нетоварным операциям |
79 |
51 |
Перечислены суммы производственным объединением своим филиалам |
96 |
|
Оплачены расходы за счет средств созданных резервов |
86 |
|
Возвращены неиспользованные средства целевого назначения |
81 |
|
Выкуплены собственные акции у акционеров |
92 |
|
- Уплачены штрафные санкции; Оказана помощь школе-интернату, дому престарелых и т.д.; Направлены средства на содержание управленческих структур, развитие материально-технической базы подрядчика; Уплачены арбитражные сборы и судебные издержки, аукционный сбор и т.д. |
26, 44 |
|
Оплачены банковские услуги, комиссионные вознаграждения с расчетного счета |