Бухучет

Организ.бух.уч.экономических субъектов. Статус бух.службы. Права и обязанности налогоплательщиков. 1.Организ.б/у, статус.1. Ответственность за организацию бухгалтерского учета в организациях, соблюдение законодательства при несут руководители организаций.2. Руководители организаций могут в зависимости от объема учетной работы: а) учредить бухгалтерскую службу как структурное подразделение, возглавляемое главным бухгалтером; б) ввести в штат должность бухгалтера;в) передать ведение бухгалтерского специализированной организации или бухгалтеру-специалисту; г) вести бухгалтерский учет лично.3. Принятая организацией учетная политика утверждается приказом или распоряжением лица, ответственного за организацию и состояние бухгалтерского учета.При этом утверждаются: рабочий план счетов бухгалтерского учета, формы первичных учетных документов, применяемых для оформления хозяйственных операций, по которым не предусмотрены типовые формы первичных учетных документов, а также формы документов для внутренней бухгалтерской отчетности; порядок проведения инвентаризации и методы оценки видов имущества и обязательств; правила документооборота и технология обработки учетной информации; порядок контроля за хозяйственными операциями 4. Принятая организацией учетная политика применяется последовательно из года в год. Изменение учетной политики может производиться в случаях изменения законодательства РФ В целях обеспечения сопоставимости данных б/у изменения учетной политики должны вводиться с начала финансового года. Статус бухгалтерской службы определяется действующим законодательством РФ, среди отдельных видов хозяйственного учета бухгалтерский учтет занимает центральное место. Налогоплательщики имеют право: 1) получать по месту своего учета от налоговых органов бесплатную информацию о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах. 2) получать от МФ РФ письменные разъяснения по вопросам применения законодательства РФ о налогах и сборах.3) использовать налоговые льготы при наличии оснований и в порядке, установленном законодательством о налогах и сборах. 4) получать отсрочку, рассрочку или инвестиционный налоговый кредит в порядке и на условиях, установленных НК; 5) на своевременный зачет или возврат сумм излишне уплаченных либо излишне взысканных налогов, пени, штрафов; 5.1) на осуществление совместной с налоговыми органами сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам, а также на получение акта совместной сверки расчетов по налогам, сборам, пеням и штрафам;6) представлять свои интересы в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах 7) представлять налоговым органам и их должностным лицам пояснения по исчислению и уплате налогов, а также по актам проведенных налоговых проверок; 8) присутствовать при проведении выездной налоговой проверки; 9) получать копии акта налоговой проверки и решений налоговых органов, а также налоговые уведомления и требования об уплате налогов; 10) требовать от должностных лиц налоговых органов и соблюдения законодательства о налогах и сборах при совершении ими действий в отношении налогоплательщиков;11) не выполнять неправомерные акты и требования налоговых органов, не соответствующие НК;12) обжаловать в установленном порядке акты налоговых органов, иных уполномоченных органов и действия (бездействие) их должностных лиц; 13) на соблюдение и сохранение налоговой тайны;14) на возмещение в полном объеме убытков, причиненных незаконными актами налоговых органов или незаконными действиями (бездействием) их должностных лиц; 15) на участие в процессе рассмотрения материалов налоговой проверки или иных актов налоговых органов Обязанности налогоплательщиков 1) уплачивать законно установленные налоги; 2) встать на учет в налоговых органах, если такая обязанность предусмотрена настоящим Кодексом;3) вести в установленном порядке учет своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах;4) представлять в установленном порядке в налоговый орган по месту учета налоговые декларации;5) представлять в налоговый орган по месту жительства индивидуального предпринимателя, , по запросу налогового органа книгу учета доходов и расходов и хозяйственных операций; представлять в налоговый орган по месту нахождения организации бухгалтерскую отчетность 6) представлять в налоговые органы и их должностным лицам в случаях и в порядке, которые предусмотрены настоящим Кодексом, документы, необходимые для исчисления и уплаты налогов;7) выполнять законные требования налогового органа об устранении выявленных нарушений законодательства о налогах и сборах, а также не препятствовать законной деятельности должностных лиц налоговых органов при исполнении ими своих служебных обязанностей;8) в течение четырех лет обеспечивать сохранность данных бухгалтерского и налогового учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, в том числе документов, подтверждающих получение доходов, осуществление расходов (для организаций и индивидуальных предпринимателей), а также уплату (удержание) налогов

2 Нормативное регулирование бух.и налог. учета в РФ. Принципы бух. и налог.учета. Учетная политика для бух.учета и целей налогообложения.Ведение бух.уч. осуществляется в соответствии с нормативными документами, имеющими разный статус. Статья 5 Закона № 129 «О бухгалтерском учете» определяет три уровня системы регулирования бух.учета.1-й уровень: законодательные док-ты:федеральные законы, указы Президента и Постановления Правительства. Принцыпы сформулированы в ФЗ от 21.11.96 « 129ФЗ «Об бух.учете.» Закон устанавливает единые основы бух.чета и отчетности на территории РФ для всех организаций, определяет сущностьбух.учета его задачи,понятия, порядок регилирования и ведение б.учета и предоставление отчетности. Носят строгий обязательный характер. 2-йуровень: Положения по бухгалтерскому учету (ПБУ) являются национальными стандартами бухгалтерского учета. Разрабатываются и утверждаются Минфином РФ и регламентируют организацию и правила ведения учета, а также порядок подготовки и представления бухгалтерской (финансовой) отчетности. Цель единство содержания; принциполв и понятий б.уч., терминологии бу.уч., подхода к построению форм и толкованию показателей финн.отчетности. ПБУносят обязательный характер.3-й уровень: методические рекомендации (указания), инструкции, комментарии, письма Минфина РФ и других ведомств, разъяснения по применению ПБУ. Документы носят разъясняющий и уточняющийхар-р по отношению к документам более высокого уровня. 4-й уровень: рабочие док-ты, формирующие учетную политику пред-я, положения, инструкции носящие обязательный характер для системы внутреннего регламентирования хоз. Деятельности предприятий. Док-ты утверждаются руководителем, а формируются бух-ми, финансовыми и экономическими службамиорганизации. Основные рабочие документы организации: документ по учетной политике предприятия; утвержденные руководителем формы первичных учетных документов; графики документооборота; утвержденный руководителем План счетов бухгалтерского учета; утвержденные руководителем формы внутренней отчетности. Ведение налогового учета осуществляется в соответствии с25гл НКРФ. Принципы бух.у. 1)Единство денежного измерите (в валюте РФ) 2)Имушественая обособленность учета 3)Неприрывность деятельности 4)Двойная запись 5)Своевременность отражения операций Принципв Н/У 1)Неприрвность, 2)имущ обособленность, 3)измеритель 4)Начисления (признанир доходов момент их совершения) Главным отличительныы принцип Н/У5 Односторонняя запись Учетная политика. Б.У-учет.полит – совокупность способов ведения б.у – отражает способ учета и списания ТМЦ , метод начисления амертизаци план счетов и др аспекты ведения б/у. Учетную политику для целей б.у. составляют, руководствуясь Положением «Учетная политика организации» /ПБУ 1/98/.С введением гл. 25 НК РФ фирма должна формировать две учетные политики: одну для целей б.уч., другую для целей налогообложения. Уч./п для целей налогообложения. Основные требования сформулированы в 25 гл. НК РФ . Изменения в УП вступает в силу – с начала календарного года, при изменение в законодательстве, при осуществлении новых видов деятельности. 1раздел организация НУ;, ответственный за организацию и ведение н/у, способы ведения н/у, способы обработки первичных документов 2-й – методыНУ: определения доходов и расходов; порядок списания стоимости сырья и материалов в производство; порядок списания стоимости товаров при их реализации; порядок начисления аморт.по ОСи НМА; порядок применения коэффициентов при начислении амортизации основных средств;порядок создания резервов; порядок определения нормативной величины процентов по кредитам и замам; перечень расходов, относящихся к прямым расходам;порядок списания прямых расходов на реализованную продукцию; порядок начисления и перечисления авансовых платежей по налогу; порядок начисления и перечисления самого налога; и другие элементы данного раздела, в зависимости от особенностей деятельности данной фирмы.3-й разделе Сооднржит формы налоговых регистров используемых в НУдля рачсета налогооблагаемой прибыли и налога на прибыль.

3 Предмет и метод бух.учета. Аналитический учет. Формы бух.учета. Понятие налогового учета, налоговые регистры.Б/у–упорядоченная система сплошного, непрерывного, документально обоснованного и взаимосвязанного отражения фактов финансово хозяйственной деятельности в денежном выражении.Как и любая другая наука БУ имеет свой предмет и метод. Предметом б/уявл-ся стоимостный кругооборот (движение) хоз.средств и их источников в процессе расширенного воспроизводства, а так же их состояния на определенную дату.Метод б/у – совокупность способов и приемов, с помощью которых непрерывно изучается и обобщается хозяйственная деятельность предприятия. Состоит из 4 элементов.1.первичное наблюдение1.1документирование–совокупность процедур регистрации хозяйст. фактов в документах учета, являющихся основанием для бух записей. 1.2инвентаризация–периодическая проверка наличия имущества и фактического состояния расчетов предприятия, т.е. уровня и достоверности учета.2.стоимостное измерение2.1.Элементарная оценка 2.2.Сложная оценка (калькуляция)Информация из натуральных показателей переводится в стоимостные.3.группировка и систематизация инфо-ции3.1бух счет – учетный регистр, в к-ом формируется учетная информация о движении и состоянии отдельно взятого наименования хозяйственного средства и источника3.2двойная запись4.полное, комплексное обобщение инфо-ции4.1бухгалтерский баланс и др бух-ая отчетность.Бух баланс – стандартная двухсторонняя таблица, в которой учитываются в денежной оценке на определенную дату сальдо хоз-ых средств по их размещению, с одной стороны, и сальдо источников хоз-ых средств – с другой.БФО - совокупность учетных данных об имущественном состоянии и качественных показателях. Аналитический учет - учет, который ведется в лицевых, материальных и иных аналитических счетахбух.учета, группирующих детальную информацию об имуществе, обязательствах и хозяйственных операциях внутри каждого синтетического счета. Пример. Учет заработной платы по каждому из работников предприятия является аналитическим учетом по 70 счету, что отражается в расчетно-платежных документах. Общая сумма сальдо по счету 70 дает уже синтетический (обобщенный) результат учета заработной платы. Формы б.у.- определяется следующими признаками: количеством, структурой и внешним видом учетных регистров, последовательнос­тью связи между документами и регистрами, а также между самими регистрами и способом записи в них, т.е. использованием тех или иных технических средств. Следовательно, под формой бухгалтерского учета следует понимать совокупность различных учетных регистров с уста­новленным порядком и способом записи в них. В настоящее время в организациях наиболее распространены ме­мориально-ордерная (по данным первичных или накопительных документов составляют мемориальные ордера, которые списываются в регистрационный журнал и затем в Главную книгу (регистр синтетического учета). Аналитический учет ведется в карточках, записи в которые делают на основании первичных или свод­ных документов. По данным синтетических и аналитических счетов по окончании месяца составляют оборотные ведомости, которые све­ряются между собой), журнально-ордерная (в ж/о форма применяются 2 вида бух.регистров: ж/о и вспомогательные ведомости. В основу построения ж/о и вспомаг. Ведомостей положен кредитовый признак регистрации хоз.операций по синтетическим счетам. Записи в ж*о производятся по Кт конкретного счета в корреспонденции с Дт разных счетов. После внесения всех сумм в ж/ордерах подсчитываются «вериткальные» и «горизонтальные» итого, которые в свою очередь суммируются и должны совпадать.),автоматизированная фор­мы учета.(процесс обработки по всем разделам учета начиная от первичных учетных данных до получения б.отчетности на компьютере.), журнал-главная (в главную кникгупервначально вносят остатки по счетам на начало отчетного года, затем все операции по документам по Дт и Кт счетов, после определяется оборот и остатки по счетам на конец отчетного года. При этом производится проверка правильности записи Т.е. сумма оборота за месяц по Дт = сумме оборотов по Кт) Под налоговым учетом в гл. 25 НК РФ: налоговый учет – система обобщения информации для определения налоговой базы по налогу на прибыль на основе данных первичных документов, сгруппированных в соответствии с порядком, предусмотренным НК РФ.Регистры налогового учета – это формы, в которые заносится вся информация необходимая для расчета налога на прибыль (ст. 314 НК РФ). Форма разрабатываются самостоятельно. Каждый регистр должен содержать обязательные реквизиты:наименование;период (дата составления);измерители операции в натуральном (если это возможно) и денежном выражении;наименование хозяйственной операции;подпись (расшифровка подписи) лица ответственного за составление регистра.

6 Учет наличия и движения нематериальных активов. Нематериальные активы - обобщающее понятие, применяемое для обозначения группы активов предприятия (хоз.средств), имеющих для предприятия стоимость, но не имеющих физического содержания. Правила формирование НМА прописано в ПБУ 14/2000 (приказ Минфина от 16.10.000 № 91н.) К НМА относят: авторские права на программы для ЭВМ, базы данных;права владельца на товарный знак, наименование места происхождения товаров; право патентообладателя на селекционные достижения;деловая репутация организации - превышение покупной цены имущества над его оценочной (начальной) стоимостью;организационные расходы - расходы, связанные с образованием юр. лица, признанные в соответствии с учредительными документами частью вклада участников (учредителей) в уставный (складочный) капитал организации).Оценка НМА - НМА принмаются к б.у. по первонач.стоимости (сумма фактических расходов на приобретение, за исключением НДС и иных возмещаемых налогов. Фактическими расходами на приобретение нематериальных активов могут быть: суммы, уплачиваемые-1. в соответствии с договором уступки (приобретения) прав правообладателю (продавцу);2. за информационные и консультационные услуги, 3. регистрационные сборы, таможенные и патентные пошлины, 4. невозмещаемые налоги, уплачиваемые в связи с приобретением объекта НМА; 5. вознаграждения, 6. иные расходы, непосредственно связанные с приобретением НМА. НМА произведенные самой организацией принимаются к учету в сумме фактических затрат связанных и их производством за исключением НДС. Для наличия и движения НМА испльзуетсясч. 04 «НМА», отражаются по Дт. В корреспонд. Со сч. 08 «Вложения во внеоборот.активы». Аналитический учет по сч 04 ведется по отдельным объектам. Д60 К 51-оплачена стоимость актива по договору, Д 19К60 отражен НДС на стоимость НМА, Д08,5К60 отражены расходы по приобретению, Д 76 К 51 оплачены расходы по гос.регистрации прав на НМА, Д 08,5 К 76 отражены расходы по гос регистрации, Д04 К 08,5 принят к учету, Д 68 К 19 принят к возмещению НДС из бюдета, Д 20,29,44 К 05 начислена амортизация. Амотизация – Стоимость НАМ погашается посредством амортиз-и.Для определения сумма аморт-и организ. Должна – установить срок полезного использования, выбрать способ начисл. Амотиз-и, рассчитать норму амортиз. Срок полезного использования определяется – срок действия патента, свидетельства, ожидаемого срока полезного использования, в течении которого организ. может получить экономическую выгоду (доход)Если срок полезного использования невозможно определить то устанавливется в расчете на 20 лет. При этом срок полез.исполь. не может превышать срока деятельности организации. Линейныйисходя из первоначальной стоимости объекта НМА и нормы амортизации, исчисленной исходя из срока полезного использования этого объекта Годовая норма аморт. расчитыв. в процентах как отношение 100% к сроку полез.использования (в годах)Ежемесячные отчисления составляют 1/12 годовой суммы.Способ уменьшаемого остатка - исходя из остаточной стоимости объекта на начало отчетного года и нормы амор-и, исчисленной исходя из срока полезного использов. этого объектаПриэтом способе необходимо применять коэффициент, увеличивающий обычную норму амортизации, иначе в последний год использование объекта сумма аморт. Отчислений будет больше, чем в предшедствующие.Способ списания стоим-ти пропорционально объему продукции – исходя из первоначаль. стоим-ти объекта НМА и годового соотношения, где в числителе –число лет, остающихся до конца срока службы объекта, а в знаменателе – сумма чисел лет срока службы объекта. Амортизац. начисляется ежемесячно Д 20,23,25,26,29,44 К 05 начисл.амортиз. путем накопления соответствующих сумм на отдельном счете, Д 05 К 04 списани сумма накопленной аморт. При выбытии. Д 20,23,25,26,29,44 К 05 начисл.амортиз. путем уменьшения первонач. Стоим. Выбытие НМА – в результате продажи, вклада в УК, передаче по договору мены, безвозмездная передача, истечение срока полез.исполь. Доходы и расходы по списанию отражаются в отчетнм периоде, относятся на финансовый результат организ. Д 05 К 04 списание в связи с истечением срока полез.исполь. Если срок неистек то Д 05 К 04 списана амортиз. начисленная к моменту списания Д 91,2 К 04 списана остаточ. Стоим. Выбытие в резуль. Продажи Д 62,76 К 91,1 отражена стоимость в составе операцион. Доходов организ. Д 91,2 К 68 Отраже НДС с продажной стоим-ти. Д 05 К 04 списана амортиз до момента выбытия, Д 76 К 51 оплачены расходы по гос. Регистрации передачи права на НМА, Д 91,2 К 76 списаны расходы по гос. Регстрации, Д 91,2 К 04 списана остаточная стоим. Д 51 К 62,76 покупателем оплаче счет за реализованный НМА. Д 91,9 К 99 Отраже финн. Результат.

10 Виды, формы и системы оплаты труда. Документы по учету личного состава, труда и его оплаты. Виды рабочего времени нормальная продолжительность рабочего временина превышает 40 часов в неделю (ст 91 ТК РФ)сокращенное рабочее время рспространяется на работ-в до 18 лет; занятых на работах с вредными условиями оплаты труда; работники инвалиды 1 и2 гр. Неполное рабочее время отличается от сокращенного тем что сокращ. Раб.время является полной мерой продолжительности труда, а неполное лишь частью этой меры. Работодатель обязан устанавливать неполный рабочий день по просьбе беременной женщины, одного из родителей (опекуна) имеющего ребенка в возрасте до 14 лет (ребенка инвалида до 14 лет), лицам осуществляющим уход за больным человеком согласно медиц.заключения. Формы повременная – з/п завит от кол-ва затраченного времени с учетом квалификации и условий труда. Разделяется на простую повременную оплата производится за определенное количество отработанного времени независимо от кол-ва выполненных работ;повременно-премиальная оплата по тарифу+премия. З/п начисляется согласно табеля. При повременной достаточно знать кол-во фактически отработ.времени. Заработок определяется путем умножения часов или дневной тарифной ставки на кол-во отработанных часов или дней.Приповремен-премиаль заработок начисляется (тарифная ставка х фактически отработан.время х(размер премии в % к тарифной ставке+размер премии за каждый % перевыполнения установленных показателей+%перевыполнения установленных показателей и условий премирования/100). Сдельнаязаработок зависит от кол-ва произведенных единиц продукции. Сдельная расценка = Часовая (дневная) тарифная ставка, соответствующая разряду выполняемой работы/Часовую (дневную) норму выработки. Сдельная подразделяется на прямая сдельная з/п рабочих повышается в прямой зависимости от кол-ва выработанных изделий и выполненных работ исходя из твердых сдельных расценок, установленных с учетом необходимой квалификации. Прямая индивидуальная сдельная система З/П = расценка на n-вид продукции х кол-во обработанных изделий. Прямая коллективная сдельная заработок определен с использованием коллективной сдельной расценки и общего объема произведенной продукции бригады в целом. Сдельно-премиальная оплата З/П= расценка на n-й вид продукции х кол-во обработанных изделий n-го вида х (1+размер премии в % к тарифной ставке за выполненные показатели премирования + размер премии за каждый % перевыполнения установленных показателей премирования + % перевыполнения установленных показателей премирования / 100). Сдельно-прогрессивная оплата выработанной продукции в пределах установленных норм по прямым расценкам, а изделия сверх норм оплачиваются по повышенным расценкам согласно установленной шкале (по прогрессивно нарастающим расценкам). Бестарифная система оплаты ставит заработок работника в полную зависимость от конечных результатов работы коллектива и представляет собой его долю в заработанном всем коллективом фонде оплаты труда. Доля определяется на основе присвоения определенного коэффициента. Применяется 2 тарифа бестарифной системы. 1-й основан на применении 2-х коэффициентов. Коэффициент квалификационного уровня – отражает уровень сложности труда, выполняемым работником, его принаджность к той или иной квалиикации. (Например неквалифицированным работникам коэф. 1, специалистам 3-й категории 1,5) Коэффициент трудового участия – обощенная кол-я оценкатрудовоговклдада каждого члена бригады. 2-й учитываются факторы квалификационного уровня и факторы результативности работы. З/П = ФОТ х коэф-т квалификационного уровня х коэффиц. Трудового учатсия х кол-во отработанного времени / коэф-т квалификационного уровня х коэффиц. трудового учатсия х кол-во отработанного времени.Смешанная система. Имеет призанакитарфиной и бестарифной системы. Подразделяеся на комиссионную форму – размер з/п устанавливается в виде фиксированного % от дохода, получаемого предпритием от реализации продукции. Диллерский механизм предусматривает закупку работником части продукции предприятия за свой счет с последующей ее реализации собственными силами. Система премирования дополнительное материальное вознаграждение работникам за результаты труда (текущие премии, надбавки к тарифным ставкам и окладам, единовременные премии и вознаграждения.

8 Учет финансовых вложенийВложение ден. Средств в финансовые активы с целью получения дохода в бу.у рассматриваются как самостоятельный объект учета – финансовые вложения. ПБУ 19/02 приказ Минфина № 126н от 10.12.02. К финн.вложен относятся – госуд и муницыпальные ценные бумаги, ценные бумаги др. организаций, вклады в УК других оргнизаций, предоставление займов другим организ., депозитные вклады в кредитных организациях, дебиторская задолженность, приобретенная на основании уступки права требования. Первоначаль. стоимость. Учитываются по первон. стоим-ти т.е. в сумме фактических затрат на их преобретение, за исключением НДС и иных возмещаемых налогов ПБУ 19/02. Фактическими затратами являют.- суммы уплачиваемые в соответствии с договором продавцу, суммы уплачиваемые кредитным организ. И иным лицам за информационные и консультационные услуги, вознаграждения, иные затраты связанные с преобрителние активов. Д 58 К 76 приняты к учету ценные бумаги, Д 76 К 51,52,50 оплачена стоимость ценных бумаг. Отражена затраты на преобретение. Отражена стоимсоть оказанных услуг Д 58 К 60,76,оплачены услуги 60,76 К 51, Последующая оценка В соответ.с изменением стоимости финн.влож. подразделяются на вложения, по которым можно определить текущюурыночн. Стом-ть, вложения, по которым их текущая рыноч.стоимость не определяется. Рыночная стоим-ть рассчитывается в установленном порядке организатором на рынке ценных бумаг. Фин.влож., относящиеся к 1-ой группе отражаются в б.отчетн. на конец отчетного года по текущей рыноч.стоим-ти путем корректировки их оценки на предыдущую отчетную дату. Корректировка производиться ежемесячно или ежеквартально. Разница между оценкой финн.вложен. по текущей рыноч.стоим-ти на отчетную дату и предыдущей оценкой финн.влож-й относится на финн.результаты в составе операционных доходов или расходов. При увеличении рыночной стоимости Д 58 К 91»Прочие доходы и расходы» При снижении Д 91 К 58. Выбытие финн.влож. в случаях погашения, продажи на вторичном рынке ценных бумаг, безвозмездной передачи, передачи в виде вкладв в УК, в виде платежного средства в оплату поставленных ценностей, выполненных работ услуг. При выбытии фин.влож. по которым определяется текущ.рыночн.стоим. их стомость определяется исходя из последней оценки. При выбытии финн.влож. по которым не определяется текущая рыночная стоимость, стоим. определяется одним из способов выбранным в учетной полит.–по первон.стоим-ти каждой единицы финн.влож.(вклады в УК др.оргназ-й, займ)получение информации о стоимости каждой единицы финн.вложен. – по средней первон.стим-ти (вложения в цен.бум. др. организаций)рассчитывается по средней стоимости , приходещейстя на 1 ед. выбывающих цен.бум – по первон.стоим-ти первых по времени финн. Вложений (только для вложений в цен.бумаги.) при продаже выбывают первые преобретенныецен.бум.Синт.иАналит.учетСчет 58. Исключение банковские депозиты на сч 55 «Специальные счета в банках» субсчет 55,3 «Депозитные счета. К 58 открываются субсчета 58.1 «Паи и акции»,58.2 «Долговые цен.бум-и» 58.3 Предоставленные займы, 58.4 «Вклады по договору простого товарищества». Аналит.учет обеспечивает получение данных о краткосрочных и долгосрочных активах. 58.1 – учет в сумме фактич.затрат инвестора на преобретениецен.бум., за исключением НДС При оплате денежными средствами. –Д 76К51,52 оплачены консультатц. и информацион. услуги Д76К51,52 оплачены услуги посреднической организации, Д 76 К 51,52 оплачены акции по договору 58,1 К 76 приобретены акции. Последующая оценка: в конце месяца отражена разница между рыночной и учетной стоимостью Д 91,2К58,1 отрицательная курсов.разница Д 58.1 К 91.1 положитель. курсов. разница. При продаже: Д 76 К 91,1 признаны операционные доходы от продажи Д 91.2 К 58.1 списана балансовая стоимсоть Д51 К 76 получены денежсред-ва от покупателя акций. Фин.результат убыток Д99 К91.9 прибыль 91.9 К 99 Все ценные бумаги должны быть описаны в Книге учета цен.бум. Книга сброшюрованы, скреплена печатью,должныбывть подписи гл. бух и директора. Иправлениявносять лишь с разрешением руков. И гл.бух. с указанием даты их внесений исправлений. Расходы связанные с обслуживанием финн.влож.(услуги банка, депозитное хранение финн.влож., предоставление выписки) Д 91К 76 Д76 К 51 Инвентаризация Проверяются фактические затраты в цен. Бумаги и уставные капиталы др.оргнанизаций а так же предоставленные займы др. организациям. Правильность оформления и наличие документов, реальная стоимсоть учтенных на балансе цен.бум. сохранность, своевременность и полнота отражения в бух.уч. полученных доходов. Для отражения результатов наличия цен. Бум используется форма ИНВ 16. Опись подписывается составляется в 2-х экз. (один в бух.и другой у материальноответственного лица) При хранении цен.бум одновременно проводится инвент кассы. При инвент финн. Влож в УК проверяются записи в учредительных документах. Осуществление вклада в совместную деятельность должно быть подтверждено договором о совместной деятельности.