Таможенные пошлины
Таможенные пошлины и сборы представляют собой особый вид федеральных налогов, взимаемых при пересечении товарами таможенной границы РФ. Таможенные пошлины можно отнести к косвенным налогам, так как они в конечном итоге увеличивают цену, по которой будет предлагаться товар при его реализации на внутреннем или внешнем рынке.
В экономике страны таможенные пошлины выполняют фискальную и регулирующую функции. .Регулирующая роль таможенных пошлин проявляется в том, что они используются в целях обеспечениярациональной структуры ввоза товаров и желательного соотношения импорта и экспорта, формирования условий для положительных изменений в структуре национального производства, защиты интересов российских товаропроизводителей и эффективной интеграции России в мировую экономику..
Порядок взимания таможенных пошлин определяется Таможенным кодексом РФ (ТК РФ), Таможенным тарифом РФ и другими законами и нормативными актами.
Ставки ввозных и вывозных таможенных пошлин устанавливаются Правительством РФ и являются едиными для всех лиц, перемещающих товары через границу РФ.
Законодательством предусматривается возможность введения особых видов пошлин:
-сезонные пошлины (могут вводиться на период не более шести месяцев в течение года для оперативного регулирования ввоза или вывоза товаров);
- специальные пошлины (могут применяться в качестве защитной меры, если товары ввозятся в страну в;количествах или на условиях, угрожающих отечественным производителям аналогичных товаров, а также использоваться в ответ на дискриминационные действия со стороны других государств);
- антидемпинговые пошлины (могут вводиться в случае ввоза товаров по цене более низкой, чем ихнормальная стоимость в стране вывоза, если импорт товара наносит материальный ущерб отечественным .производителям);
- компенсационные (могут вводиться в случае ввоза товаров, при производстве или вывозе которых прямо или косвенно использовались субсидии).
Лицами, ответственными за уплату пошлин, являются декларант и таможенный брокер.
Декларант — лицо, которое декларирует товары или от имени которого декларируются товары. Под декларированием 'понимается заявление таможенному органу в таможенной декларации и другой предусмотреннойзаконодательством форме сведений о товарах, их таможенном режиме и т. п.
Таможенный брокер — посредник, совершающий таможенные операции от имени или по поручению декларанта или иного лица.
Объектом обложения таможенными пошлинами являются товары, перемещаемые через таможенную границу России. При этом товаром считается любое перемещаемое через границу движимое имущество, а также транспортные средства, за исключением транспортных средств, используемых в международных перевозках. Перемещением через границу являются действия по ввозу или вывозу товаров и транспортных средств.
Базой для исчисления таможенных пошлин являются таможенная стоимость товаров или/и их количество. Таможенная стоимость товаров определяется декларантом самостоятельно на основе методов исчисления таможенной стоимости, установленных .действующим законодательством, и заявляется в таможенный орган при декларировании товаров.
Определение таможенной стоимости товаров, ввозимых на таможенную территорию Таможенного союза, основывается на принципах определения таможенной стоимости товаров, установленных нормами международного права и общепринятой международной практикой, и производится путем применения одного из следующих методов определения таможенной стоимости товаров (ст. 4,6,7,8,9,10 Соглашения между Правительством РФ, Правительством Республики Беларусь и Правительством Республики Казахстан от 25.01.2008 "Об определении таможенной стоимости товаров, перемещаемых через таможенную границу Таможенного союза") :
1) метода по стоимости сделки с ввозимыми товарами;
2) метода по стоимости сделки с идентичными товарами;
3) метода по стоимости сделки с однородными товарами;
4) метода вычитания;
5) метода сложения;
6) дополнительного метода.
Необходимо отметить, что для определения таможенной стоимость необходимо сначала применить первый метод, и если он не дает возможности оценки, то тогда применяется второй и т.д. каждый метод поочередно, вплоть до шестого (дополнительного метода).
Перечень документов, необходимых для предоставления декларантом, при определении таможенной стоимости указан в приказе ФТС РФ от 25.04.2007 N 536 ( ред. от 17.02.2010 ) "Об утверждении Перечня документов и сведений, необходимых для таможенного оформления товаров в соответствии с выбранным таможенным режимом"
При методе определения стоимости по цене сделки с ввозимыми товарами таможенной стоимостью является цена сделки, фактически уплаченная или подлежащая уплате за товар на момент пересечения границы . РФ. В цену сделки включаются также расходы по доставке товара до аэропорта, порта или иного места ввоза на территорию РФ, стоимость упаковки и иные предусмотренные законодательством суммы. Метод не может применяться, если существуют ограничения в отношении прав покупателя на товар, если продажа и цена сделки могут зависеть от условий, влияние которых не может быть учтено, если данные, использованные декларантом, не подтверждены документально или не являются количественно определенными и достоверными, а также если участники сделки являются зависимыми лицами, причем их взаимозависимость влияет на цену товаров.
Если первый метод не может применяться, используется метод определения таможенной стоимости по цене сделки с идентичными товарами, а при невозможности применения и второго метода — метод по цене сделки с однородными товарами. При этом стоимость определяется исходя из цены сделки в первом случае с— идентичными, а во втором — с однородными товарами. Под идентичными понимаются товары, одинаковые во всех отношениях с оцениваемыми товарами, в том числе по физическим характеристикам, качеству и репутации на рынке, стране происхождения, производителю.Пододнороднымипонимаются товары, которые хотя и не являются одинаковыми во всех отношениях, но имеют сходные характеристики и состоят из сходных компонентов, что позволяет им быть коммерчески взаимозаменимыми.
При методе вычитания стоимости за основу определения таможенной стоимости берется цена единицы изделия, по которой оцениваемые, идентичные или однородные товары продаются наибольшей партией на территории РФ не позднее 90 дней с даты ввоза. При этом из цены единицы товара вычитаются расходы на выплату комиссионных, обычные надбавки на прибыль, сумма уплаченных таможенных пошлин и налогов и другие установленные расходы.
Метод сложения стоимости предполагает определение таможенной стоимости посредством сложения стоимости материалов и других издержек, понесенных изготовителем в связи с производством товара, общих затрат, характерных , для продажи в Россию товаров того же вида (включая транспортировку, страхование), и 'суммы прибыли, обычно получаемой экспортером в результате поставки в Россию таких товаров.
При использовании дополнительного метода таможенная стоимость определяется по цене, предложенной декларанту таможенным органом на основе имеющейся у него ценовой информации.
Таможенный орган осуществляет таможенный контроль таможенной стоимости товаров, принимая решение о согласии с использованным декларантом методом установления таможенной стоимости и с правильностью ее определения. Для подтверждения заявленной таможенной стоимости таможенный орган вправе запросить, а декларант обязан предоставить необходимые документы, сведения или объяснения. В соответствии с действующим законодательством таможенные органы обладают полномочиями налоговых органов и несут их обязанности по взиманию налогов и сборов при перемещении товаров через таможенную границу РФ. При необходимости они осуществляют привлечение к ответственности лиц за нарушение таможенного и налогового законодательства.
Основным документом по исчислению таможенных пошлин является таможенная декларация. Таможенная декларация — документ установленной формы, в котором указываются сведения, необходимые для представления в таможенный орган. Это могут быть сведения о декларанте, о транспортном средстве, используемом для перевозки, о перемещаемых товарах (наименование, описание, классификационный код, страна происхождения, количество, таможенная стоимость и др.), сведения об исчислении таможенных платежей (ставки и суммы таможенных пошлин и др.), сведения о внешнеэкономической сделке и др.
Для исчисления таможенных пошлин в РФ применяются ставки таможенных пошлин следующих видов:
• адвалорные— начисляются в процентах к таможенной стоимости товаров;
• специфические — начисляются в определенном размере за единицу облагаемых товаров;
• комбинированные — сочетают первые два вида ставок.
Порядок исчисления и уплаты таможенных пошлин предполагает, что Таможенная пошлина определяется декларантомсамостоятельно, отдельно по каждому виду товара (при одновременном декларировании нескольких товаров), и уплачивается:
• при ввозе товаров — не позднее 15 дней со дня предъявления товаров в таможенный орган в месте их прибытия на таможенную территорию РФ (тот же срок установлен и для подачи декларации);
• при вывозе — не позднее дня/подачи таможенной декларации (при этом декларация подается до убытия товаров с территории РФ). /
По уплате таможенных пошлин законодательством предусматриваются тарифные льготы (тарифные преференции) в виде:
• освобождения от пошлин;
• снижения ставки пошлины;
• установления тарифных квот на преференциальный ввоз (вывоз) товаров;
• возврата ранее уплаченных пошлин.
Освобождаются от таможенной пошлины транспортные средства, используемые для перевозки грузов и пассажиров, предметы материально-технического снабжения, вывозимые для обеспечения деятельности российских судов, ведущих морской промысел, товары для официального и личного пользования представителями иностранных государств, товары, представляющие гуманитарную помощь, и др.
Тарифные преференции применяются, в частности, в отношении товаров, происходящих из государств, образующих вместе с РФ зону свободной торговли или таможенный союз.
Ставки пошлин устанавливаются в таможенном тарифе. В зависимости от степени обработки изделий действуют три вида ставок — минимальные (на сырье), максимальные (для готовых изделий) и льготные.
Минимальными ставками таможенных пошлин облагаются товары, происходящие из государств, которым при торговле в России предоставлен режим наибольшего благоприятствования.
В отношении товаров, происходящих из государств, которым Россия не предоставляет режим наибольшего благоприятствования, или страна происхождения которого не установлена, применяются базовые ставки, увеличенные вдвое (максимальные).
Преференциальные являются разновидностью льготных ставок, предоставляемых отдельным странам или группам стран.
Таможенные пошлины, налоги исчисляются плательщиками таможенных пошлин, налогов самостоятельно, за исключением случаев, предусмотренных ТК ТС и/или международными договорами государств - членов таможенного союза.
Исчисление сумм подлежащих уплате таможенных пошлин, налогов производится в валюте Российской Федерации. При исчислении таможенных пошлин, налогов полученные суммы округляются по правилам округления до второго знака после запятой.
Порядок предоставления льгот по уплате таможенных пошлин определяется Правительством РФ.