Шпоры по ТЭА

1. Понятие об экономическом анализе.

Термин «анализ» происходит от греческого слова «analyzis», что в переводе означает «разделяю», «расчленяю». Следовательно, анализ в узком смысле представляет собой расчленение явления или предмета на составные его части (элементы) для изучения их как частей целого. Такое расчленение позволяет заглянуть вовнутрь исследуемого предмета, явления, процесса, понять его внутреннюю сущность, определить роль каждого элемента в изучаемом предмете или явлении.

экономический анализ – это функция управления, которая обеспечивает научность принятия решений.

Таким образом, экономический анализ как наука представляет собой систему специальных знаний, связанных с исследованием тенденций хозяй­ственного развития, научным обоснованием планов, управленческих решений, контролем за их выполнени­ем, оценкой достигнутых результатов, поиском, изме­рением и обоснованием величины хозяйственных резер­вов повышения эффективности производства и разработкой мероприятий по их использованию.

2. История создания и развития экономического анализа в России.

Известным опытом организации экономического анализа как профессиональной деятельности, так и науки обладает, естественно, и наша страна. Но если в зарубежных странах шло неуклонное развитие, характеризующееся накоплением знаний, здесь также применим термин "кумулятивное развитие науки", то в России этот процесс носит поистине революционный характер. Историю развития экономического анализа можно периодизировать так: 1 - период становления и расцвета учений о балансоведении (1901 - 1934); 2 - формирование фундаментальных оснований "советского экономического анализа" (1935 - 1964); 3 - становление теории анализа хозяйственной деятельности (1964 - 1990); 4 - экономический и финансовый анализ (1991 - по наст. вр.).

Конец XIX - нач. XX в.	Развитие аналитической составляющей бухгалтерского учета	Изучение балансовых публикаций. Рассматриваются вопросы регламентации правил составления отчетности
1917 - 1934 гг.	Расцвет учений о балансе	Создание типовых балансовых схем в разрезе важнейших отраслей экономики и построение общегосударственного баланса
1935 - 1964 гг.	Анализ хозяйственной деятельности -   абсолютно новая  экономическая дисциплина,  "детище"   социалистического общества	Акцент в исследованиях сделан на анализ производства, себестоимости и прибыли. Отраслевая направленность   развития аналитической мысли
1964 - 1990 гг.	Становление  теории экономического    анализа	Углубление анализа в сторону оперативности, разработка вопросов  технико- экономического, внутри-и межхозяйственного анализа.  Формирование внутриотраслевых методик
1990 г. -   начало XXI в.	Пересмотр традиционного понимания многих экономических категорий, наполнение их иным смыслом и    практическим  содержанием	Изменение задач и функций анализа, трансформация его    методологии и методики. Исследование коммерческого риска. Формирование прочной,  унифицированной  информационной базы

3. Место экономического анализа в системе экономических дисциплин.

Экономический анализ очень тесно связан с рядом эконо­мических и неэкономических дисциплин.

1. Экономическая теория, которая, изучая эконо­мические законы, механизм их действия, создает теоретическую основу для развития всех экономических дисциплин. В свою очередь экономический анализ определенным образом содействует развитию экономической теории.

2. Отраслевые экономики. Глубокий анализ хозяйственной деятельности предприятия невозможно провести, не зная экономики отрасли и организации производства на анализируемом предприятии. В свою очередь результаты эко­номического анализа используются для совершенствования ор­ганизации производства, внедрения научной организации труда, передового опыта и т. д.

3. Планирова­ние и управление производством. Аналитик должен хорошо знать основы государственного регулирования эконо­мики и методику планирования производства анализируемого предприятия. В то же время экономический анализ создает информационную базу для разработки планов и выбора наиболее целесообраз­ных управленческих решений.

4. Бухгалтерский учет. С одной стороны, сведения бухгалтерского учета являются главным источником информации для экономического анализа хозяй­ственной деятельности. Не зная методики бухгалтерского учета и содержания отчетности, невозможно подобрать для анализа не­обходимые материалы и проверить их доброкачественность. С дру­гой стороны, требования, которые ставятся перед анализом, так или иначе предназначены для бухгалтерского учета.

5. Финан­сирование и кредитование предприятий. Без знания действующего порядка финансирования и кредитования соот­ветствующих отраслей проведение экономического анализа невозможно. С другой стороны, ставки выплат в бюджет, ус­ловия получения кредитов, проценты выплат за пользование кредитами и прочий финансово-кредитный инструментарий постоянно совершенствуются с учетом результатов анализа.

6. Ста­тистика. Большинство методов и способов экономического исследования используют обе науки, также они используют одинаковые источники информации. Но статистика не занимается детальным анализом производства и его подразделений, статистика не занимается поиском резервов, разработкой рекомендаций по их освоению. Эти науки взаимно обога­щаются через обмен информацией и методы исследования.

7. Математика. Использование в аналитических ис­следованиях математических методов послужило тому, что анализ стал более глубоким, обоснованным. Решение сложных экономических задач с помощью ручного труда невозможно, поэтому используются различные экономико-математические методы и приемы, применяются различные вычислительные приборы, приспособления и устройства. Так можно проводить анализ более оператив­но, охватывать большее количество объектов, изучать значи­тельно больше информации.

4. Роль экономического анализа в управлении производством и повышении его эффективности.

Система управления состоит из следующих взаимосвязанных функций: планирования, учета, анализа и принятия управленческих решений.

Планирование. С его по­мощью определяются направление и содержание деятельности предприятия, его структурных подразделений и отдельных ра­ботников.

Учет – обеспечивает постоянный сбор, систематизацию и обобщение данных, необходимых для управления производством и контроля за ходом выполне­ния планов и производственных процессов.

Анализ – с его помощью достигается осмысление, понимание экономической информации. В процессе анализа первичная информация проходит аналитическую обработку: проводится сравнение дос­тигнутых результатов производства с данными за прошлые от­резки времени, с показателями других предприятий и среднеот­раслевыми; определяется влияние разных факторов на величину результативных показателей; выявляются недостатки, ошибки, неиспользованные возможности, перспективы и т. д.

На основе результатов анализа разрабатываются и обосновываются управленческие решения.

Таким обра­зом, экономический анализ – это функция управления, которая обеспечивает научность принятия решений.

Роль анализа как средства управления производством с каж­дым годом возрастает. Это обусловлено разными обстоятель­ствами:

- необходимостью неуклонного повышения эф­фективности производства в связи с ростом дефицита и стоимости сырья, повышением науко- и капиталоемкости про­изводства;

- переходом к рыночным отношениям;

- созданием новых форм хозяйствова­ния.

В этих условиях руководитель предприятия не может рас­считывать только на свою интуицию. Управленческие решения и действия сегодня должны быть основаны на точных расчетах. Недооценка роли экономического анализа, ошибки в планах и управленческих действиях приводят к большим потерям. И наоборот, те предпри­ятия, на которых серьезно относятся к экономическому анализу, имеют хорошие ре­зультаты, высокую экономическую эффективность.

Таким образом, экономический анализ является важным элементом в системе управления производством, действенным средством выявления внутрихозяйственных резервов, научно обоснованных планов и управленческих решений.

5. Предмет экономического анализа, цель, объекты.

Под предметом экономического анализа понимаются хозяйственные процессы предприятий, их социально-экономическая эффективность и конечные финансовые результаты деятельности, складывающиеся под воздействием объективных и субъективных факторов и отражающиеся через систему экономической информации.

Целью экономического анализа является: познание (изучение) причинно-следственных связей в хозяйственной деятельности, которые позволяют раскрыть сущность экономических явлений и на этой основе дать правильную оценку достигнутым результатам, выявить резервы роста эффективности производства, обосновать планы и управленческие решения.

Только раскрыв причинно-следственные связи, можно очень быстро просчитать, как из­менятся основные результаты хозяйственной деятельности за счет того или иного фактора, произвести обоснование любого управленческого решения, рассчитать, как изменится сумма при­были, безубыточный объем продаж, запас финансовой устойчивости, себестоимость единицы продукции при изменении лю­бой производственной ситуации.

Объектами экономического анализа являются результаты хозяй­ственной деятельности:

- производство и реализа­ция продукции (работ, услуг);

- ее себестоимость;

- использование материальных, трудовых и финансовых ресурсов;

- финансовые результаты про­изводства;

- финансовое состояние предприятия и т. д.

6. Содержание и задачи экономического анализа.

Содержание анализа хозяйственной деятельности как науч­ной дисциплины вытекает прежде всего из тех функций, кото­рые он выполняет в системе других прикладных экономичес­ких наук:

1. Изучение харак­тера действия экономических законов, установление закономерностей и тенденций экономических явлений и процессов в конкретных условиях предприятия. Например, закон опережающего роста производительности тру­да в сравнении с уровнем его оплаты должен выполняться не только в масштабах всей национальной экономики, но и на каждом предприятии.

2. Научное обоснование текущих и перспективных планов. Без глубокого экономического анализа результатов деятельности предприятия за прошлые годы (5 – 10 лет) и без обоснованных прогнозов на перспективу, без изучения закономерностей развития экономи­ки предприятия, без выявления недостатков и ошибок нельзя разработать научно обоснованный план, выбрать оптимальный вариант управленческого решения.

3. Контроль за вы­полнением планов и управленческих решений, за эконо­мным использованием ресурсов. В этом случае анализ проводится с целью выявления недостатков, ошибок и оператив­ного воздействия на процесс производства. Именно поэтому необходимо повышать оперативность и действенность анализа.

4. Поиск резервов повышения эффективности производства на основе изучения передового опыта и достижений науки и практики – центральная функция анализа, которую он выполняет на пред­приятии.

5. Оценка результатов дея­тельности предприятия по выполнению планов, достиг­нутому уровню развития экономики, использованию имеющихся возможностей. Это имеет большое значение. Объективная оценка деятельности предприятия поощряет рост производства, повышение его эффективности, и наоборот.

6. Разработка мероприятий по использова­нию выявленных, резервов в процессе хозяйственной дея­тельности.

7. Требования, предъявляемые к экономическому анализу.

Вся информация, которая поступает для проведения анализа, должна соответствовать следующим требованиям:

1. Аналитичность информации, то есть она должна соответствовать потребностям анализа, обеспечивать поступление данных о той деятельности и с той детализацией, которая в данный момент необходима аналитику для изучения экономических явлений.

2. Объективность. Информация должна объективно отражать исследуемые явления и процес­сы, иначе выводы, сделанные аналитиками, могут быть бесполезными или могут принести вред предприятию.

3. Оперативность. Информация должна поступать к аналитику как можно быстрее для принятия быстрых управленческих решений. Чем быстрее поступает информация о совершившихся хозяйственных процессах, тем быстрее можно провести анализ, выявить и устра­нить недостатки, упущения и потери.

4. Сопоставимость – это обеспечение ее сравнимости по предмету и объектам исследования, периоду времени, методологии исчисления показате­лей и ряду других признаков.

5. Рациональность, то есть информация должна требовать минимума затрат на сбор, хранение и использование данных. Из данного требования вытекает необходи­мость изучения полезности информации и на этой основе совер­шенствование информационных потоков путем устранения лишних данных и введения нужных.

6. Единство информации, поступающей из разных источников, то есть на должно быть расхождения в информации поступающей из данных бухучета, статистической и оперативной отчетности.

8. Требования основных партнерских групп предприятия к результатам анализа.

Предприятие – это сложное формирование, состоящее из партнерских групп, находящихся в тесном взаимном общении.

Субъектами анализа выступают как непосредственно, так и опосредованно заинтересованные в деятельности предприятия пользователи информации. Среди партнерских групп можно выделить основные и неосновные.

Первая группа – основная. К ней относятся собственники средств предприятия, заимодавцы (банки и пр.), поставщики, клиенты (покупатели), налоговые органы, персонал предприятия и руководство. Основные партнерские группы заинтересованы в успехах предприятия, так как их благополучие находится в прямой зависимости от результатов деятельности последних.

Каждый субъект анализа изучает информацию исходя из сво­их интересов. Так, собственникам необходимо определить увели­чение или уменьшение доли собственного капитала и оценить эффективность использования ресурсов администрацией пред­приятия; кредиторам и поставщикам – целесообразность продления кредита, условия кредитования, гарантии возврата кредита; потенциальным собственникам и кредиторам – выгодность по­мещения в предприятие своих капиталов и т. д.

Вторая группа – неосновная. Это субъекты анализа, которые хотя непосредственно и не заинтересованы в деятельности предприятия, но должны по договору защищать интересы первой группы пользователей. Это аудиторские фирмы, консультанты, биржи, юристы, пресса, ассоциации, профсоюзы.

В основном все субъекты анализа используют в качестве источника информации публичную финансовую отчетность, которая содержит ограниченную информацию о деятельности предприятия.

9. Метод экономического анализа, его особенности.

В широком смысле метод – это способ исследования предмета. Всеобщим методом исследования является метод диа­лектики, означающий, что, во-первых, все явления изучаются во взаимосвязи и взаимообусловленности, во-вторых, все явления изучаются в движении, изменении и развитии.

Метод экономического анализа имеет ряд характерных особенностей:

1. Если хозяйственные процессы постоянно изменяются, то возникает необходимость постоянного сравнения фактических результатов деятельности с результатами прошлых лет, плановыми показателями, среднеотраслевыми и т. д.

2. Если хозяйственные процессы взаимосвязаны, то это требует выявления соподчиненности показателей, выделения совокупного, результативного показате­ля и факторов, на него влияющих. Один и тот же показатель в разных ситуациях может выполнять роль как факторного, так и результативного показателя, в зависимости от цели и объекта анализа. Например, производительность труда – показатель, отражающий результаты инвестирования в производство; в свою очередь производительность труда является фактором роста объ­ема производства.

3. В процессе анализа показатели-факторы целесообразно предварительно классифицировать по группам: внешние и внут­ренние, основные и неосновные, определяющие и неопределяющие.

4. Производится количественное измерение влияния факто­ров на совокупный показатель.

Для того чтобы определить влияние факторов на совокупный показатель, следует провести стати­стическое наблюдение, накопить множество фактов, создать массив информации, обработать его, построить математическую модель.

10. Методика экономического анализа: последовательность проведения, основные приемы и способы.

Под методикой понимается совокупность аналитических способов и правил исследования экономики предприятия, подчинен­ных достижению целей анализа.

Различают:

- общую методику, которая одинаково используется при изучении различных объектов экономического анализа в различных отраслях национальной экономики;

- частную ме­тодику, применимую к определенным отраслям экономики, типу производства или объекту исследования.

Любая методика анализа будет представлять собой:

1. Задачи и формулировки целей анализа.

2. Объекты анализа.

3. Системы показателей, с помощью которых будет исследо­ваться каждый объект анализа.

4. Советы, по последовательности и периодичности проведения аналитического исследования.

5. Описание способов исследования изучаемых объектов.

6. Источники данных, на основании которых производится анализ.

7. Указания по организации анализа (какие лица, службы будут проводить отдельные части исследования).

8. Технические средства, которые целесообразно использовать для аналитической обработки информации.

9. Характеристики документов, которыми лучше всего офор­млять результаты анализа.

10. Потребители результатов анализа.

При выполнении комплексного анализа выделяются следующие этапы:

1. Уточняются объекты, цель и задачи анали­за, составляется план аналитической работы.

2. Разрабатывается система синтетических и аналитических показателей, с помощью которых характеризу­ется объект анализа.

3. Собирается и подготавливается к анализу необходимая информация (проверяется ее точность, приводится в сопоставимый вид и т. д.).

4. Проводится сравнение фактических результатов с показателями плана, фактическими данными прошлых лет, с достижениями ве­дущих предприятий, отрасли в целом и т. д.

5. Выполняется факторный анализ: выделяются факторы и определяется их влияние на результат.

6. Выявляются неиспользованные и пер­спективные резервы повышения эффективности производства.

7. Происходит оценка результатов хозяй­ствования с учетом действия различных факторов и выявлен­ных неиспользованных резервов, разрабатываются мероприятия по их использованию.

Такая последовательность выполнения аналитических иссле­дований является наиболее целесообразной с точки зрения тео­рии и практики экономического анализа.

В качестве важнейшего элемента методики выступают технические приемы и способы анализа, которые можно назвать инструментарием анализа (рисунок 2.2). Они исполь­зуются на различных этапах исследования.

Среди них можно выделить традицион­ные способы, которые широко применяются и в других дис­циплинах для обработки и изучения информации (сравнения, гра­фический, балансовый, средних и относительных чисел, аналитических группировок).

11. Способ сравнения в экономическом анализе.

Сравнение – наиболее распространенный прием анализа. Каждый показатель, используемый для оценки и контроля, имеет значение только в сопоставлении с другим.

Обязательным правилом применения приема сравнения являются сопоставимость по­казателей, так как сравнивать можно только качественно однородные ве­личины. Сопоставимость аналитических показателей связана со сравнимостью календарных сроков, методов оценки, условий работы, инфляционных процессов и т. д.

В процессе сравнения выявляются изменения тех или иных показателей.

Сравнение экономических показателей может осуществ­ляться по разным направлениям:

1. Сопоставляя отчетные данные с плановыми, выявляют степень выполнения (или невыполнения) задания, резервы производства. Если план по какому-либо мероприятию не был выполнен, то это можно рассматривать как неиспользованный резерв увеличения производства продукции.

2. Сопоставляя фактические показатели отчетного периода с аналогичными показателями ряда прошлых лет, оценивают результаты работы в динамике и тенденцию развития данно­го экономического процесса.

3. Сравнение показателей анализируемого хозяйствующего субъекта со средними аналогичными показателями по отрас­ли выявляет место анализируемого субъекта на рынке среди других конкурирующих субъектов.

4. Сопоставлением показателей анализируемого хозяйству­ющего субъекта с высокорентабельными хозяйствующими субъектами по аналогичным показателям выявляются неис­пользованные резервы роста производства и новые возможности производства.

5. Сопоставление результатов деятельности до и после применения того или иного мероприятия (изменения того или иного фактора) с целью определения количественного влияния фактора и оп­ределения резервов.

6. В целях контроля за использованием всех видов ресурсов, необходимо проводить сопоставление фактических показате­лей с нормативными, с нормами расходов.

В экономическом анализе выделяют следующие виды срав­нения:

- горизонтальный (временной) – сравнение каж­дой позиции отчетности с предыдущей;

- вертикальный (структурный) – определение структуры итоговых показателей, определение доли, удельного веса частей в результативном показателе;

- трендовый – сравнение за ряд лет и определе­ние основной тенденции динамики показателя;

- одномерное сравнение – сопоставление одного или нескольких показателей одного объекта или нескольких объектов по одному показателю;

- многомерное сравнение – сравнение ре­зультатов деятельности нескольких хозяйствующих субъектов по нескольким показателям.

12. Характеристика традиционных способов обработки информации: относительные и средние величины.

Экономические явления и процессы выражаются обычно в абсолютных и относительных показателях.

Абсолютные величины характеризуют количественные размеры экономических явлений: вес, объем, стоимость, продолжительность и т. д. В бухгалтерии они являются основными измерителями, а в анализе используются в качестве базы для исчисления относительных и средних величин

Относительные величины – показывают соотношение каких-либо двух однородных абсолютных величин.

Исчисляются они:

- в долях единицы – коэффициентах (при базе равной 1);

- в процентах % (при базе равной 100);

- промилле ^о/_оо (при базе равной 1000).

В экономическом анализе используются различные виды относительных величин: планового задания, выполнения плана, динамики, структуры, координации, интенсивности, эффективности.

Относительная величина планового задания – это отношение планового уровня текущего года к фактическому уровню прошлого года.

Относительная величина выполнения плана – это отношение фактического к плановому уровню показателя отчетного периода (процент выполнения плана).

Относительные величины динамики – это отношение показателя текущего периода к его уровню в предыдущем периоде.

Различают базисные и цепные относительные величины динамики.

Базисные – представляют сравнение отчетных данных за ряд периодов с одним показателем, принятым за базу.

Цепные – представляют поочередное сравнение данных отчетного периода с предыдущим, когда последовательно изменяется база.

Относительные величины структуры – показывают долю, удельный вес части в общем (например, удельный вес материальных затрат в себестоимости продукции).

Относительные величины координации – показывают, во сколько раз какая-либо часть целого больше другой его части (например, соотношение собственного и заемного капитала).

Относительные величины интенсивности – характеризуют степень распространенности какого-либо явления в определенной среде (например, процент рабочих высшей квалификации).

Относительные величины эффективности – это соотношение эффекта с ресурсами или затратами (например, прибыль на рубль выручки).

Не менее важное значение в анализе имеют средние величины. Они используются для характеристики массовых, качественно однородных экономических явлений.

В анализе используются разные типы средних величин. Наиболее распространенными являются среднеарифметическая простая и взвешенная.

Простую среднюю величину какого-либо показателя определяют путем деления суммы абсолютных величин суммы этого показателя на их число.

Средневзвешенную арифметическую величину находят как частное от деления суммы произведений соответствующих чисел на сумму множимых:

где – сумма произведений величины признаков на их частоты (веса);

– общая численность единиц совокупности.

13. Характеристика традиционных способов обработки информации: сводка и группировка, балансовый метод.

Сводка – заключается в объединении информации в аналитические таблицы, что дает возможность сделать необходимые сопоставления и выводы, здесь же могут быть использованы графики и диаграммы. Аналитическая таблица обеспечивает наглядность, краткость и полную характеристику анализируемых данных. Графики и диаграммы имеют большое иллюстративное значение, так как позволяют зрительно заметить те закономерности, которые содержит числовая информация. Различают диаграммы: столбиковые, полосовые, круговые, фигурные и т. д.

Широкое применение в экономическом анализе находит группировка информации – деление массы изучаемой совокупности объектов на количественно однородные группы по соответствующим признакам. В зависимости от цели анализа используются типологические, структурные и ана­литические группировки.

Примером типологических группировок могут быть группы насе­ления по роду деятельности, группы предприятий по формам собственности и т. д.

Структурные группировки позволяют изучать внутреннее строение показателей, соотношения в нем отдельных частей.

Аналитические (причинно-следственные) группировки используются для определения наличия, направления и формы связи между изуча­емыми показателями.

По сложности построения различают два типа группировок: про­стые и комбинированные. С помощью простых группировок изучает­ся взаимосвязь между явлениями, сгруппированными по какому-либо одному признаку. В комбинированных группировках такое деление изу­чаемой совокупности делается сначала по одному признаку, а потом внутри каждой группы – по другому признаку и т. д.

Балансовый метод в экономическом анализе. Балансовый метод служит для отражения соот­ношений, пропорций двух групп взаимосвязанных экономических показателей, итоги которых должны быть тождественными.

Определяя, например, обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами, составляют баланс, в котором, с одной стороны, показы­вается потребность в трудовых ресурсах, а с другой – их фактическое наличие.

Для определения платежеспособности предприятия используется платежный баланс, в котором соотносятся платежные средства с платежными обязательствами.

Иногда балансовый способ применяют для определения величины влияния отдельных факторов на прирост результативного показателя. Например, когда из трех факторов известно влияние двух (a и b), то влияние третьего (с) можно определить, вычтя из общего прироста результативного показателя результат влияния первых двух факторов:

,

где∆X – изменение факторов соответственно а, b, с;∆X_общ – изменение результативного показателя;∆X_а – изменение фактора а; ∆X_b – изменение фактора b; ∆X_c – изменение фактора c.

14. Детерминированный факторный анализ: моделирование, типы факторных моделей.

Моделирование – это один из важнейших методов научного познания, с помощью которого создается модель (условный образ) объекта исследования. Сущность его заключается в том, что взаимосвязь исследуемого показателя с факторными передается в форме конкретного математического уравнения.

1. В детерминированном анализе выделяют следующие типы часто встречающихся факторных моделей:

Аддитивные модели:

Где Y – результативный показатель; X₁,X₂,…,X_n – факторные показатели.

Они используются в тех случаях, когда результативный показатель представляет собой алгебраическую сумму нескольких факторных показателей.

Мультипликативные модели:

Где П – общепринятый знак нескольких сомножителей.

Этот тип моделей применяется тогда, когда результативный показатель представляет собой произведение нескольких факторов.

Кратные модели:

Они применяются тогда, когда результативный показатель получают делением одного факторного показателя на величину другого.

Смешанные (комбинированные) модели – это сочетание в различных комбинациях предыдущих моделей.

где a, b, c – факторные показатели.

15. Прием цепных подстановок.

Способ цепной подстановки является наиболее универсальным. Он используется для расчета влияния факторов во всех типах детерминированных факторных моделей: аддитивных, мультипликативных, кратных и смешанных (комбинированных). Этот способ позволяет определить влияние отдельных факторов, на изменение величины результативного показателя путем постепенной замены базисной величины каждого факторного показателя на фактическую в отчетном периоде, все остальные показатели рассматриваются при этом как неизменные. Такая замена позволяет определить степень влияния каждого фактора на совокупный показатель.

Число цепных подстановок зависит от количества факторов, влияющих на совокупный показатель. Расчет начинается с исходной базы, когда все факторы равны базисному показателю, поэтому общее число расчетов всегда на единицу больше количества определяющих факторов.

Степень влияния каждого фактора устанавливается путем последовательного вычитания: из каждого последующего расчета вычитается предыдущий.

Используя способ цепной подстановки, следует придерживаться такой последовательности расчетов: в первую очередь нужно учитывать изменение количественных, а затем качественных показателей.

Алгебраическая сумма влияния факторов обязательно должна быть равна общему приросту результативного показателя. Отсутствие такого равенства свидетельствует о допущенных ошибках в расчетах.

В формальном виде алгоритм способа цепных подстановок описывается следующим образом:

Y₀ = a₀b₀c₀ – базовые значения результативного показателя.

В это выражение сделаем первую подстановку фактического значения фактора a₁:

Y_а = a₁b₀c₀.

Сделаем вторую подстановку – фактического значения фактора b:

Y_b = a₁b₁c₀…

Наконец, сделаем третью подстановку фактора c₁:

Y_c = a₁b₁c₁ – это конечные значения результативного показателя.

Тогда

Y_а–Y₀ – влияние фактора a,

Y_b–Y_a – влияние фактора b,

Y_c–Y_b – влияние фактора с и т. д. при количестве аргументов (факторов) более трех.

Как известно, например, объем товарной продукции (Т) зависит от двух основных факторов первого уровня: численности рабочих (Чр) и среднегодовой выработки (В).

Имеем двухфакторную мультипликативную модель Т = Чр ∙ В.

Алгоритм расчета способом цепной подстановки для этой модели (пример):

Т_пл = Ч_рп ∙ В_пл = 1000 ∙ 150 = 150 000 млн руб.

Т_усл = Ч_рф ∙ В_пл = 1100 ∙ 150 = 165 000 млн руб.

Т_ф = Ч_рф ∙ В_ф = 1100 ∙ 180 = 198 000 млн руб.

(пл – плановый показатель; ф – фактический показатель).

Таким образом, перевыполнение плана по объему товарной продукции явилось результатом влияния следующих факторов:

а) увеличения численности рабочих + 15 000 млн руб. (165000 – 150000);

б) повышения уровня производительности труда + 33 000 млн руб. (198 000 – 165 000).

Итого + 48 000 млн руб.

Тчр + Тв = Тобщ

+ 15 000 млн руб. + 33 000 млн руб. = 198 000 млн руб. – 150 000 млн руб.

Таким образом, применение способа цепной подстановки требует знания взаимосвязи факторов, их соподчиненности, умения правильно их классифицировать и систематизировать.

16. Прием абсолютных разниц.

Способ абсолютных разниц является одной из модификаций элиминирования и представляет собой сокращенную модель способа цепных подстановок. Как и способ цепной подстановки, он применяется для расчета влияния факторов на прирост результативного показателя в детерминированном анализе, но только в мультипликативных и смешанных моделях типа: и .

Сущность способа заключается в том, что предварительно определяется абсолютная разница по совокупному показателю и по изучаемым факторам. Затем это отклонение (разница) по каждому фактору умножается на базовую (плановую) величину факторов, которые находятся справа от него, и на фактическую величину факторов, расположенных слева от него в модели.

Рассмотрим алгоритм расчета для мультипликативной факторной модели типа . Имеются плановые и фактические значения по каждому факторному показателю, а также их абсолютные отклонения:

а = А_Ф – А_пл; b = В_ф – В_пл;

c = С_ф – С_пл; d = D_Ф – D_пл,

Где а, b, c, d – абсолютные отклонения факторов а, b, c;

А_ф, В_ф, С_ф, D_ф – фактические значения факторных показателей A, B, C, D соответственно;

А_пл, В_пл, С_пл, D_пл – плановые значения факторных показателей A, B, C, D соответственно.

Определяем применение величины результативного показателя за счет каждого фактора:

Как видно, подсчет строится на последовательной замене плановых значений факторных показателей на их отклонения, а затем на фактический уровень этих доказателен.

Таким образом, с помощью способа абсолютных разниц получа­ются те же результаты, что и способом цепной подстановки. Здесь также необходимо следить за тем, чтобы алгебраическая сумма при­роста результативного показателя за счет отдельных факторов равнялась его общему приросту.

Рассмотрим алгоритм расчета факторов этим способом в моде­лях мультипликативно-аддитивного типа. Например, рассмотрим факторную модель прибыли от реализации продукции:

П = VРП (Ц – С),

где П – прибыль от реализации продукции;

VРП – объем реализации продукции;

Ц – цена единицы продукции;

С – себестоимость единицы продукции.

Прирост суммы прибыли за счет изменения:

- объема реализации продукции П_vрп = VРП (Ц_пл – С_пл);

- цены реализации П_ц = VРП_ф ∙ Ц;

- себестоимости продукции П_с == VРП ∙ (–С).

17. Прием относительных разниц.

Способ относительных разниц, как и предыдущий способ, применяется для измерения влияния факторов на прирост результативного показателя только в мультипликативных моделях. Он значительно проще цепных подстановок, что при определенных условиях делает его очень эффективным. Это прежде всего касается тех случаев, когда исходные данные содержат уже определенные ранее относительные отклонения факторных показателей в процентах или коэффициентах.

Рассмотрим методику расчета влияния факторов этим способом для мультипликативных моделей типа Y = А ∙ В ∙ С. Сначала необходимо рассчитать относительные отклонения факторных показателей (∆A %; ∆B %; ∆C %):

Где А_ф, В_ф, С_ф – фактические значения показателей A, B, C соответственно;

А_пл, В_пл, С_пл – плановые значения показателей A, B, C соответственно.

Тогда отклонение результативного показателя за счет каждого фактора определяется следующим образом:

где – отклонение результативного показателя за счет фактора a;

– отклонение результативного показателя за счет фактора b;

– отклонение результативного показателя за счет фактора c.

Согласно этому правилу для расчета влияния первого фактора необходимо базисную (плановую) величину результативного показателя умножить на относительный прирост первого фактора, выраженного в процентах, и результат разделить на 100.

Чтобы рассчитать влияние второго фактора, нужно к плановой величине результативного показателя прибавить изменение его за счет первого фактора и затем полученную сумму умножить на относительный прирост второго фактора в процентах и результат раз делить на 100.

Влияние третьего фактора определяется аналогично: к плановой величине результативного показателя необходимо прибавить его прирост за счет первого и второго факторов и полученную сумму умножить на относительный прирост третьего фактора и т. д.

Способ относительных разниц удобно применять в тех случаях, когда требуется рассчитать влияние большого количества факторов (8 – 10 и более).

18. Интегральный способ в экономическом анализе.

Элиминирование как способ детерминированного факторного анализа имеет существенный недостаток. При его использовании исходят их того, что факторы изменяются независимо друг от друга. На самом же деле они изменяются совместно, взаимосвязано и от этого взаимодействия поучается дополнительный прирост результативного показателя, который при изменении способов элиминирования присоединяется к одному из факторов, как правило, к последнему.

В связи с этим величина влияния факторов на изменение результативного показателя меняется в зависимости от места, на которое поставлен тот или иной фактор в детерминированной модели.

Чтобы избавиться от этого недостатка, в детерминированном фактором анализе используется интегральный метод, который применяется для измерения влияния факторов в мультипликативных, кратных и кратно-аддитивных моделях. Использование этого способа позволяет получать более точные результаты расчета влияния факторов по сравнения со способами цепной подстановки, абсолютных и относительных разниц и избежать неоднозначной оценки влияния факторов потому, что в данном случае результаты не зависят от местоположения факторов модели, а дополнительный прирост результативного показателя, который образовался от взаимодействия факторов, раскладывается между ними пропорционально.

В интегральном методе пользуются определенными формулами. Приведем основные из них для разных моделей.

1. F = XY (двухфакторная мультипликативная модель):

Fx = XY₀ + ¹/₂ XY или Fx = ¹/₂X(Y₀ + Y₁);

Fу = YX₀ + ¹/₂ XY или Fy = ¹/₂ Y (X ₀ + X₁);

2. F = XYZ (трехфакторная мультипликативная модель):

Fx = ¹/₂X(Y₀Z₁ + Y₁Z₀) + ¹/₃ XYZ;

Fy = ¹/₂Y (X ₀Z₁ + X₁Z₀) + ¹/₃ XYZ;

Fz = ¹/₂ Z (X ₀Y₁ + X₁Y₀) + ¹/₃ XYZ.

3. (кратная модель);

Где X, Y – изменение факторов X и Y;

X₀, Y₀ – базисная величина факторных показателей;

X₁, Y₁ –отчетная величина факторных показателей;

Fx, Fy – влияние факторов X и Y соответственно;

F_общ – общее отклонение результативного показателя под влиянием всех факторов.

Таким образом, использование интегрального метода не требует знания всего процесса интегрирования. Достаточно в эти готовые рабочие формулы подставить необходимые числовые данные и сделать несложные расчеты.

19. Способ пропорционального деления и долевого участия.

Способ пропорционального деления и долевого участия. В ряде случаев для определения величины влияния факторов на прирост результативного показателя может быть использован способ пропорционального деления.

Этот способ применяется в моделях аддитивного и кратно-аддитивного типа:

Когда имеем одноуровневую модель типа , расчет проводиться следующим образом:

где–отклонение результативного показателя за счет фактора a;

– отклонение результативного показателя за счет фактора b;

– отклонение результативного показателя за счет фактора c;

а, b, c – изменения факторов а, b, c;

– общее изменение результативного показателя.

Способ долевого участия заключается в следующем. Сначала определяется доля каждого фактора в общей сумме их приростов, которая затем умножается на общий прирост результативного показателя:

20. Индексный метод.

Индексный метод основан на относительных показателях динамики, пространственных сравнений, выполнения плана, выражающих отнесение фактического уровня анализируемого показателя в отчетном периоде к его уровню в базисном периоде (или к плановому или по другому объекту).

С помощью агрегатных индексов можно выявить влияние различных, факторов на изменение уровня результативных показателей в мультипликативных и кратных моделях.

Например (см. прием цепных подстановок), индекс стоимости товарной продукции:

Где q₀ и q₁ – физический объем производства i-го вида продукции соответственно в отчетном и базисном году;

p₀ и p₁ – цена i-го вида продукции в отчетном и базисном году соответственно.

Он отражает изменение физического объема товарной продукции (q) и цен (p) и равен:

Чтобы установить, как изменилась стоимость товарной продукции за счет количества произведенной продукции и за счет цен, необходимо рассчитать индекс физического объема (Iq) и индекс цен (Ip):

Например, объем товарной продукции можно представить в виде произведения численности рабочих (Чр) и их среднегодовой выработки (В). Следовательно, индекс товарной продукции будет равен произведению численности рабочих (количество) и индекса среднегодовой выработки :

(пл – плановый показатель; ф – фактический показатель).

Если из числителя вышеприведенных формул вычесть знаменатель, то получим абсолютные приросты товарной продукции в целом и за счет каждого показателя в отдельности, т. е. те же результаты, что и способом цепных подстановок.

21. Способы комплексной оценки результатов деятельности.

Конструирование интегрального показателя для обобщающей комплексной оценки может проводиться методами: сумм; средней геометрической; коэффициентов; суммы мест; расстояний и др.

Комплексная оценка методом суммы определяется путем сум­мирования фактических значений показателей или их темпов рос­та по отношению к базе сравнения. Недостаток этого метода – возможность получения высокой оценки по общему показателю при отставании некоторых других, когда происходит сглажива­ние, выравнивание общего результата.

Метод средней геометрической базируется на определении ко­эффициентов по частным показателям, когда за единицу прини­мается самое высокое значение данного индикатора. Интеграль­ная оценка рассчитывается по формуле средней геометрической,

Метод коэффициентов основан на получении интегрального показателя путем перемножения соответствующих коэффициен­тов, расчет которых описан выше, и по существу аналогичен ме­тоду средней геометрической.

Метод суммы мест предполагает предварительное ранжирование каждого объекта анализа – организации или подразделе­ния, в зависимости от уровня исследуемых показателей. Число мест должно быть равно количеству анализируемых организаций. Чем меньше сумма мест, тем более высокий ранг присваивается анализируемому объекту.

При использовании метода расстояний устанавливается бли­зость объектов анализа (акционерных обществ, фирм, цехов) к объекту-эталону по каждому из сравниваемых показателей. Вна­чале определяются коэффициенты по каждому показателю как отношение его значения к показателю-эталону с максимальным уровнем. Затем рассчитывается сумма квадратов полученных ко­эффициентов. Если есть возможность учесть сравнительную значимость индикаторов, то каждый квадрат умножается на со­ответствующий весовой коэффициент значимости. Затем из суммы квадратов извлекается квадратный корень:

где R_i – рейтинговая оценка;КЗ – коэффициент значимости;x_max – показатель-эталон;x_{i, j} – значение показателя.

Наибольшему значению рейтинговой оценки (R_i) соответст­вует первое место в ранжировании акционерных обществ по результатам их деятельности. В основе данного показателя лежит близость к эталону.

23. Организация и методика проведения оперативного, текущего и перспективного анализа.

По признаку времени экономический анализ подразделяется на предва­рительный (перспективный) и последующий (ретроспективный, исторический).

Предварительный (перспективный, прогнозный) анализ проводится до осуществления хозяйственных операций. Он необходим для обо­снования управленческих решений и плановых, заданий, а так­же для прогнозирования будущего и оценки ожидаемого выпол­нения плана, предупреждения нежелательных результатов.

Последующий (ретроспективный, текущий) анализ проводится после совершения хозяйственных актов. Он используется для кон­троля за выполнением плана, выявления неиспользованных резер­вов, объективной оценки результатов деятельности предприятий. Анализ результатов труда за прошлые годы позво­ляет изучить тенденции, закономерности, выявить неисполь­зованные возможности, передовой опыт, что имеет важное значе­ние при обосновании уровня экономических показателей на перс­пективу. Умение видеть перспективу дает именно ретроспективный анализ. Он является основой перспективного анализа.

Ретроспективный анализ в свою очередь делится на оператив­ный и итоговый (результативный).

Оперативный (ситуацион­ный) анализ проводится сразу после совершения хозяйственных операций или изменения ситуации за короткие отрезки времени (смену, сутки, декаду и т. д.).

Итоговый (заключительный) анализ проводится за отчет­ный период времени (месяц, квартал, год). Его ценность в том, что деятельность предприятия изучается комплексно и всесто­ронне по отчетным данным за соответствующий период.

Перспективный анализ в зависимости от длины периода делится на краткосрочный и долгосрочный.

Краткосрочный анализ охватывает период до одного года, а долгосрочный – свыше года. Краткосрочный прогнозный анализ используется для выработки тактической, а долгосрочный – стратегической политики предприятия.

30. Принципиальные особенности в содержании и организации управленческого и финансового анализа.

Особенностями внешнего финансового анализа являются:

- множественность субъектов анализа, пользователей информации о деятельности предприятия;

- разнообразие целей и интересов субъектов анализа;

- наличие типовых методик, стандартов учета и отчетности;

- ориентация анализа только на публичную, внешнюю от­четность предприятия;

- максимальная открытость результатов анализа для поль­зователей информации о деятельности предприятия.

При проведении внутрихозяйственного анализа используют в качестве источника информации, кроме финан­совой отчетности, также и другие данные системного бухгалтер­ского учета, данные о технической подготовке производства, нор­мативную и плановую информацию.

Особенностями управленческого анализа являются:

- ориентация результатов анализа на цели и интересы руководства предприятия;

- использование всех источников информации для анализа;

- отсутствие регламентации анализа со стороны государственных органов;

-комплексность анализа, изучение всех сторон деятельности предприятия;

- интеграция учета, анализа, планирования и принятия решений;

- максимальная закрытость результатов анализа в целях сохранения коммерческой тайны.

22. Классификация видов экономического анализа.

По объектам управления различают:

1.Технико-экономический анализ, который изучает взаимодействие технических и экономических процессов и установление их влияния на результаты деятельности предприятий.

2.Финансово-экономический анализ, при котором основное внимание уделяется финансовым результатам деятельности предприятия: выполнению финансового плана, эффективности использования собственного и заемного капитала, выявлению резервов повышения сумм прибыли и рентабельности, улучшению ФСП, платежеспособности.

3.Социально-экономический анализ изучает взаимосвязь социальных и экономических процессов, их влияние друг на друга и на экономи­ческие результаты хозяйственной деятельности.

4.Управленческий анализ проводят все службы предприятия с целью предоставления руководству информации, необходимой для планирования, контроля и принятия правильных управленческий решений. Его результаты являются коммерческой тайной.

5.Маркетинговый анализ применяется службой маркетинга пред­приятия или объединения для изучения внешней среды функцио­нирования предприятия: рынков сырья и сбыта готовой продукции, ее конкурентоспособности, спроса и предложения, коммерческого риска, формирования ценовой политики, разработки тактики и стратегии маркетинговой деятельности.

6.Экономико-статистический анализ применяется статистически­ми органами для изучения массовых общественных явлений на раз­ных уровнях управления: предприятия, отрасли, региона.

7.Экономико-экологический анализ проводят органы охраны окру­жающей среды, экономические службы предприятия с целью иссле­дования взаимодействия экологических и экономических процессов, связанных с сохранением и улучшением окружающей среды и затра­тами на экологию.

По пользователям (субъектам) анализа различают внутренний и внешний анализ.

1.Внутренний анализ проводится непосредственно на предприятии для нужд оперативного, краткосрочного и долгосроч­ного управления производственной, коммерческой и финансовой деятельностью.

2.Внешний анализ проводится на основании финансо­вой и статистической отчетности органами хозяйственного управле­ния, банками, финансовыми органами, акционерами, инвесторами и т. д.

По пространственному признаку различают:

3.Внутрихозяйственный анализ изучает деятельность только исследуемого предприятия и его структурных подразделений.

4.Межхозяйственный анализ сравнивает результаты деятельности двух и более предприятий, для выявления передового опыта, резервов, рейтинга предприятия, для более объективной оценки эффективности деятельности предприятия.

По отраслевому признаку различают:

1.Отраслевой анализ, методика которого учитывает специфику различных отраслей

2.Межотраслевой анализ является теоретической и методологической основой экономического анализа во всех отраслях.

По степени охвата изучаемых объектов различают:

1.Сплошной анализ, при котором выводы делаются после изучения всех без исключения объектов.

2.Выборочный анализ проводится по ре­зультатам обследования только части объектов

По методике исследования объектов различают:

1.Сопоставительный анализ, при котором сравнивают отчетные показатели с показателями плана, с данными прошлых лет.

2.Диагностический анализ представляет собой способ установления характера нарушений нормального хода экономический процессов.

3.Факторный анализ направлен на выявление величины влияния факторов на уровень результатных показателей.

4.Маржинальный анализ – это метод оценки и обоснования эффек­тивности управленческих решений в бизнесе на основании причин­но-следственной взаимосвязи объема продаж, себестоимости и при­были и деления затрат на постоянные и переменные.

5.Функционально-стоимостный анализ (ФСА) исследует функции, которые выполняет объект изучения, и методы их реализации. Его основное назначение в том, чтобы выявить ненужные функции этого объекта и предупредить лишние затраты за счет ликвидации ненуж­ных узлов, деталей, упрощения конструкции изделия, замены ма­териалов и т. д.

По источникам информации различают:

1.Финансовый анализ проводится финансовыми службами предприятия на основе данных бухгалтерской отчетности.

2.Управленческий анализ использует все источники информации (оперативная, бухгалтерская, статистическая отчетность, нормативная и плановая информация).

3.Инвестиционный анализ используется для разработки программы и оценки эффективности инвестиционной деятельности субъектов хозяйствования.

По содержанию программы различают:

1.Комплексный анализ, при котором деятельность предприятия изучается всесторонне.

2.Тематический анализ изучает только отдельные ее стороны, представляющие в данный момент наибольший интерес.

24. Информационное обеспечение анализа: источники данных, требования к организации информационного обеспечения.

Экономический анализ основывается на использовании всех видов экономической информации.

Экономическая информация – это совокупность сведений, характеризующих экономические стороны хозяйственной деятельности.

1. Все источники данных для экономического анализа делятся на плановые, учетные и внеучетные.

К источникам информации планового характера относятся все типы планов, которые разрабатываются на предприятии, а также нормативные материалы, сметы, ценники, проектные задания и др.

Источники информации учетного характера – это все данные, которые содержат документы бухгалтерского, статистического и опе­ративного учета и отчетности, экономический паспорт предприятия, где накапливаются данные о результатах хозяйственной деятельности за несколько лет.

К внеучетным источникам информации относятся документы, регулирующие хозяйственную деятельность. В их число входят следующие документы:

- официальные документы; законы государства, указы президента,

- хозяйственно-правовые документы: договоры, соглашения, решения арбитража

- научно-техническая информация (публикации);

- решения общих собраний коллектива,

- материалы изучения передового опыта, данные о работе кон­курирующих предприятий,

- техническая и технологическая документация;

- материалы специальных обследований состояния производства на отдельных рабочих местах (хронометраж, фотография рабочего дня и т. п.).

- устная информация, которая получена во время деловых встреч с членами трудового коллектива или представителями других предприятий.

2. По отношению к объекту исследования информация бывает внут­ренней и внешней.

Система внутренней информации – это данные статистического, бухгалтерского оперативного учета и отчетности, плановые данные

Система внешней информации – это данные статистических сборников, периодических и специальных изданий, конференций,

3.По отношению к предмету исследования информация делится на основную и вспомогательную.

4.По периодичности поступления аналитическая информация подраз­деляется на регулярную и эпизодическую.

Регулярная информация – плановые и учетные данные. Эпизодическая информация формируется по мере необходимости, например сведе­ния о новом конкуренте.

Регулярная информация подразделяется на постоянную, сохраняющую свое значение длительное время (план счетов бухгалтерского учета и др.), условно-постоянную, сохраняющую свое значение в течение определенного периода вре­мени (показатели плана, нормативы) и переменную, характеризующую частую сменяемость событий (отчетные данные о состоянии анализируемого объекта на определенную дату).

5. По отношению к процессу обработки информацию можно отнес­ти:

- к первичной – данные первичного учета, инвентаризаций, обследо­ваний;

- ко вторичной, прошедшей определенную стадию обработки и преобразований (отчетность, конъюнктурные обзоры и т. д.).

Вся информация, которая поступает для проведения анализа, должна соответствовать следующим требованиям:

1. Аналитичность информации, то есть она должна соответствовать потребностям анализа, обеспечивать поступление данных о той деятельности и с той детализацией, которая в данный момент необходима аналитику для изучения экономических явлений.

2. Объективность. Информация должна объективно отражать исследуемые явления и процес­сы, иначе выводы, сделанные аналитиками, могут быть бесполезными или могут принести вред предприятию.

3. Оперативность. Информация должна поступать к аналитику как можно быстрее для принятия быстрых управленческих решений.

4. Сопоставимость – это обеспечение ее сравнимости по предмету и объектам исследования, периоду времени, методологии исчисления показате­лей и ряду других признаков.

5. Рациональность, то есть информация должна требовать минимума затрат на сбор, хранение и использование данных.

6. Единство информации, поступающей из разных источников, то есть на должно быть расхождения в информации поступающей из данных бухучета, статистической и оперативной отчетности.

26. Классификация показателей, применяемых в экономическом анализе.

1.По содержанию показатели делятся на количественные и качественные.

Количественные показатели используются для выраже­ния абсолютных величин, характеризующих объем производства и реализации и т. д.

Качественные показатели показывают существенные осо­бенности и свойства изучаемых явлений.

Исходя из сферы применения, все показатели делят на общие и специфические.

Общие показатели используются при анализе деятельности всех отраслей экономики. К ним отно­сятся: производительность (выработка, трудоемкость); товар­ная, реализованная продукция; себестоимость; прибыль и т. п.

Специфические показатели используются только в отдельных отраслях. К ним относят: жирность молока, урожайность культур, продуктивность животных, влажность леса и т. п.

2.Абсолютные и относительные.

В зависимости от положенных в основу измерителей абсолютные показатели делятся на стоимостные, натуральные и условно-натуральные.

Стоимостные показатели наиболее распространенные. Использование денежного измерителя определяется функци­онированием товарного производства и обращения в условиях рыночной системы хозяйствования. Важнейшими стоимо­стными показателями являются валовая, товарная, реализо­ванная продукция, розничный и оптовый товарооборот.

Натуральные показатели используются для количествен­ной характеристики выпускаемой и реализуемой продукции в ее натурально-вещественном содержании. Натуральные по­казатели выражают величину явления в физических едини­цах измерения (масса, длина, объем).

Условно-натуральные показатели применяются для обоб­щенной характеристики объемов производства и реализации продукции разнообразного ассортимента, т. е. разной по со­держанию, качеству и назначению продукции, производимой хозяйствующим субъектом.

Относительные показатели показывают соотношения каких-либо двух абсолютных показателей. Они определяются в процентах, коэффициентах или индексах.

2. В зависимости от применения отдельно взятых показате­лей или их соотношения выделяют объемные и удельные показатели.

Объемные показатели являются первичными. Они определяют величины оборотных средств, издержек об­ращения, сметы затрат на производство, прибыли, оптового и розничного товарооборота, количество рабочих.

Удельные показатели вторичны. Они являются производ­ными от объемных: выпуск продукции на одного рабочего, на один станок,

По способу формирования различают показатели норма­тивные (норма амортизации, норма ссудного процента, нор­матив представительских расходов, рекламы и т. д.), учет­ные (учетные данные оперативной, бухгалтерской и статис­тической отчетности), аналитические (оценочные), которые определяются в ходе проведения анализа для оценки резуль­татов.

При изучении причинно-следственных связей показатели делятся на факторные и результативные.

27.Особенности системного и комплексного подхода в экономическом анализе.

Одним из направлений в методологии исследования эко­номических явлений является системный подход. Он осно­вывается на изучении объектов как сложных схем (явлений), которые состоят из множества элементов с многочисленны­ми внутренними и внешними связями.

Системный подход в экономическом анализе позволяет основательнее, глубже изучить объект, иметь полное представление о нем, увидеть внутренние причинно-следственные связи между частями данного изучаемого объекта.

Особенностью системного подхода является взаимодействие, взаимозависимость, взаимосвязь всех элементов (со­ставляющих) системы, целостность, соподчиненностъ, выде­ление ведущего звена.

При проведении системного анализа выделяют несколько этапов.

На первом этапе объект анализа выступает как целостная система. На данном этапе формулируется цель развития сис­темы, задачи, которые она решает,

На втором этапе необходимо определить систему пока­зателей, которые способны дать полную и качественную оцен­ку.

На третьем этапе формируется общая блок-схема комплексного экономического анализа, классифицируют по­казатели, факторы, формализуются связи между ними.

В основе экономических показателей лежит организационно-технический уровень производства (блок 1):

• качество сырья и используемой техники;

• прогрессивность технологических процессов;

• техническая и энергетическая вооруженность труда;

• уровень органи­зации производства и управления).

Показатели данного блока оказывают влияние на все остальные показатели хозяйственной деятельности.

Интенсивность ис­пользования ресурсов проявляется в обобщающих показате­лях: фондоотдача, материалоемкость и производительность труда (блоки 2, 3, 4).

Эффективность использования производственных ресур­сов проявляется в объеме и качестве произведенной и реализованной продукции; в величине потребления или затрат ре­сурсов на производство; (блок 5, 6).

От выполнения плана по прибыли и в целом финансового плана (7), от оборачиваемости оборотных средств зависит финансовое состояние предприятия, его платежеспособность, то есть показатели данного блока (8) зависят от показателей всех предыдущих подсистем и оказывают влияние на показатели 1 – 4 блоков.

На четвертом этапе анализа на основании информации, полученной на предыдущих этапах, строится в общем виде экономико-математическая модель системы, которая может использоваться для экономического анализа выбранного объекта.

На пятом этапе работа с моделью, т. е. оценка результатов финансово-хозяй­ственной деятельности, выявление резервов и факторов рос­та объема производства и улучшения производства.

25. Документальное оформление результатов анализа.

Любые результаты аналитического исследования деятельности предприятия в целом или его подразделений должны быть оформлены в виде документов. Это может быть пояснительная записка, справка, заключение.

Пояснительная записка обычно составляется для внешних пользователей анализа. Если результаты анализа предназначены для внутрихозяйственного использования, они оформляются в виде справки. Заключение пишется, когда анализ проводится вышестоящими органами управления.

Содержание пояснительной записки должно быть достаточно полным. Кроме выводов о результатах хозяйственной деятельности и предложений по их улучшению, пояснительная записка должна содержать общие вопросы – экономический уровень развития предприятия, условия хозяйствования, результаты выполнения планов по отдельным направлениям деятельности.

После этого необходимо отразить динамику показателей, характеризующих производственные и финансовые результаты, имущественное и финансовое состояние предприятия, его деловую активность, эффективность работы.

В ней также дается характеристика как положительных, так и отрицательных сторон деятельности предприятия за отчетный период, а также излагается перечень мероприятий, направленных на устранение имевших место недостатков и повышение эффективности функционирования предприятия в будущем.

Аналитическая часть пояснительной записки должна быть обоснованной, конкретной по стилю. Она может содержать сами аналитические расчеты, таблицы, где сгруппированы необходимые для иллюстрации данные, графики, диаграммы и т. д.

В отличие от пояснительной записки содержание справки и заключения может быть более конкрет­ным, акцентированным на отражении недостатков или дости­жений, выявленных резервов, способов их освоения.

Бестекстовая форма оформления результатов анализа состоит из постоян­ного макета типовых аналитических таблиц и не содержит пояснительного текста. Аналитические таблицы позволяют сис­тематизировать, обобщить изучаемый материал и представить его в пригодной для восприятия форме.

Бестекстовый анализ повышает его действенность, так как при этом сокращается разрыв между выполнением анализа и использованием его результатов.

На практике наиболее существенные результаты анализа могут заноситься в специально предусмотренные для этого разделы экономического паспорта предприятия. Наличие таких данных за несколько лет позволяет рассматривать результаты хозяйственной деятельности в динамике.

31. Методика анализа технико-организационного уровня и других условий производства.

Под организационно-техническим уровнем понимается достигнутый уровень развития средств производства, методов организации и управления.

Факторами повышения экономической эффективности производства является техническое и организационное развитие, внешнеэкономические, социальные и природные условия хозяйственной деятельности.

Главной задачей повышения организационно-технического уровня производства является рационализация исполь­зования всех трех элементов производственного процесса: труда, средств труда и предметов труда.

Качественные показатели использования производ­ственных ресурсов – производительность труда, фондоотда­ча, материалоемкость и оборачиваемость оборотных средств, отражающие интенсивность использования ресурсов, – явля­ются одновременно и показателями экономической эффективности повышения технико-организационного уровня и других условий производства.

Методика анализа организационно-технического уровня про­изводства предполагает разработку системы аналитических пока­зателей. Различают показатели достигнутого состояния органи­зационно-технического уровня и показатели экономической эффективности его совершенствования, то есть конкретного состояния техники, технологии, организации производ­ства и управления.

Основной целью анализа эффективности проведения научно-технических мероприятий является выявление возможности эффективного использования трудовых, материальных и финансовых ресурсов, а также определение влияния мероприятий по техническому и организационному развитию на конечные результаты производства: объем и качество, себестоимость и прибыльность продукции, уровень рентабельности хозяйственной деятельности.

Экономическую эффективность мероприятий по техническому и организационному развитию рекомендуется отражать по следующей системе показателей:

• прирост производительности труда, относительное от­клонение численности работающих и фонда оплаты труда;

• прирост материалоотдачи (материалоемкости), относи­тельное отклонение в затратах материальных ресурсов;

• прирост фондоотдачи (фондоемкости) основных произ­водственных фондов;

• прирост скорости оборота оборотных средств;

• прирост объема продукции за счет интенсификации использования трудовых, материальных и финансовых ре­сурсов;

• прирост прибыли или себестоимости продукции;

• прирост показателей финансового состояния и платежеспособности предприятия.

Предлагаемая система показателей экономической эффективности едина для всех отраслей материального производства.

29. Принципы организации поиска и подсчета резервов.

Осуществляя поиск резервов, следует руководствоваться сле­дующими принципами.

1.Поиск резервов должен носить научный характер. Необходимо при этом хорошо знать экономичес­кую сущность и природу хозяйственных резервов

2.Поиск резервов должен быть комплексным и систем­ным. Это позволяет, с одной стороны, более полно выявлять резервы, а с другой – избежать их повторного счета.

3.Принцип предотвращения повторного счета резер­вов. Чтобы из­бежать повторного счета резервов, необходимо хорошо пред­ставить взаимосвязь показателей, на которых основывается выявление резервов.

4.Резервы должны быть экономически обоснованными, т. е. при их подсчете необходимо учитывать реальные возможности предприятия,

5.Поиск резервов должен быть оперативным. Чем оперативнее проводится поиск резервов, тем более эффективен этот процесс.

6.Поиск резервов не должен быть дискретным. Его необходимо делать планомерно, систематически, ежедневно.

7.принцип массовости поиска резервов, т. е. привлечение к этому процессу всех работников, развитие, усовершенствование общественных форм экономи­ческого анализа.

8.При предварительном определении направлений поиска резервов надо выделять «ведущие звенья» или «узкие мес­та» в повышении эффективности производства. По этому принципу выделяют участки производства, где систематически не выполняются планы или имеются большие потери сырья.

Для подсчета величины резервов в экономическом анализе используется ряд способов: прямого счета, сравнения, детерминированного факторного анализа, маржинального анализа, математического программирования и др.

Способ прямого счета применяется для подсчета ре­зервов экстенсивного характера, когда известна величина дополнительного привлечения или величина безусловных потерь ресурсов. Возможность увеличения выпуска продукции в этом случае определяется следующим образом: дополнительное количество ресурсов делится на фактический их расход на единицу про­дукции или умножается на фактическую ресурсоотдачу т.е, на материалоотдачу, фондоотдачу, произ­водительность труда и т.д.:

или

Способ сравнения применяется для подсчета величины резервов интенсивного характера, когда потери ресурсов или возможная их экономия определяются в сравнении с плановыми нормами или с их затратами на единицу продукции на веду­щих предприятиях. Резервы увеличения производства продук­ции за счет недопущения перерасхода ресурсов по сравнению с нормами определяются так: выявленный резерв уменьшения затрат ресурсов на единицу продукции за счет внедрения достижения науки и передового опыта () умножается на планируемый объем производства продукции в натуральном выражении (VВП_В) и делится на планируемый расход ресурсов на единицу пордукции с учетом выявленных резервов его снижения (УР_В) или умножается на планируемый (возможный) уровень ресурсоотдачи (РO_В): материалоотдачи, фондоотдачи, производительности труда и т. д.:

или

Для определения величины резервов в экономическом анализе широко исполь­зуются способы детерминированного факторного анализа: цепной подстановки, абсолютных разниц, относительных разниц и интегральный метод.

Большую помощь в выявлении резервов оказывают способы математического программирования, которые позволяют оптимизировать величину показателей с учетом условий хозяйствования и ограничений на ресурсы и тем самым выявить дополнительные и неиспользованные резервы производства путем сравнения величины исследуемых показателей по оптимальному варианту с их фактическим или плановым уровнем.

Существенную помощь при подсчете резервов оказывает расчетно-конструктивный метод. Он применяется в тех случаях, когда исследуемый результативный показатель можно представить в виде кратной модели.

32. Методика анализа основных показателей объема выпуска и реализации продукции.

Целью анализа выпуска и реализации продукции является нахождение путей увеличения объемов реализации продукции по сравнению с конкурентами, расширение доли рынка при максимальном использовании производственных мощностей и как результат – увеличение прибыли предприятия.

Основными задачами анализа результатов производства и реа­лизации продукции являются следующие:

• оценка выполнения предприятием договорных обязательств по поставкам продукции;

• изучение динамики выпуска продукции и ее реализации в денежном выражении;

• выявление изменений в ассортименте продукции

• оценка ритмичности производства и реализации продукции;

• оценка качества производимой продукции;

• комплексное изучение факторов, оказывающих влияние на выполнение плана по производству и реализации продукции;

• выявление резервов дальнейшего увеличения объема выпуска и реализации продукции, улучшения ее качества, обеспечения ритмичности производства и реализации;

• разработка мероприятий по использованию выявленных ре­зервов.

Объем производства промышленной продукции может вы­ражаться в натуральных, условно-натуральных и стоимостных измерителях. Основными показателями объема производства является товарная, валовая и реализованная продукция.

Валовая продукция – это стоимость всей произведенной продукции и выполненных работ, включая незавершенное производство. Реализованная продукция – оплаченная, если учитывать ее «по оплате». Товарная продукция отличается от валовой тем, что в нее не включают остатки незавершенного производства и внутрихозяйст­венный оборот.

Источниками информации для проведения анализа слу­жат формы статистической и бухгалтерской отчетности (формы № 1,2) информация по счетам разделов III и IV плана счетов, а также данные бухгалтерского учета о производстве продукции отдельными цехами (подразделениями) и др.

Необходимо, чтобы предприятие выполняло план не только по общему объему продукции, но также и по ассортименту (номенклатуре).

Номенклатура – перечень наименований изделий, выпускае­мых предприятием, и их кодов, установленных для соответствую­щих видов продукции в общероссийском классификаторе промыш­ленной продукции (ОКПП).

Ассортимент – перечень наименований выпускаемой предпри­ятием продукции с указанием объемов выпуска по каждому ее виду.

Другим важным показателем деятельности предприятий явля­ется качество продукции (работ, услуг). Ритмичность – равномерный выпуск продукции в соответствии с графиком в объеме и ассортименте, предусмотренными планом.

Ретроспективный анализ объема и структуры выпуска продукции проводится в несколько этапов.

Этап 1. Анализ динамики объема выпуска и реализации про­дукции проводится с помощью показателей: базисных темпов роста; цепных темпов роста; среднегодовых темпов роста (прироста).

Анализ динамики проводится как в текущих, так и в со­поставимых ценах. Объектами анализа при этом являются валовая, товарная, реализованная продукция.

Этап 2. Анализ выполнения производственной программы по ассортименту позволяет оценить: степень выполнения договорных обязательств; качество планирования; качество менеджмента.

Этап 3. Анализ структуры продукции и влияния структур­ных сдвигов на выполнение производственной программы.

Выполнение плана по структуре означает сохранение в фак­тическом выпуске соотношения отдельных видов продукции, определенных планом. Изменение структуры производства про­дукции оказывает влияние на все экономические показатели: себестоимость товарной продукции, уровень рентабельности, объем товарной продукции в стоимостном выражении.

Этап 4. Оценка точки безубыточности и запаса финансовой прочности предприятия.

Безубыточный объем производства (порог рентабельности) рассчитыва­ется из уравнения, основанного на равенстве выручки от реали­зации продукции и суммы постоянных и переменных издержек, вытекающем из определения безубыточности:

Где Ц – цена единицы продукции; VВП – количество единиц произведенной (реализованной) продукции; З_пост – постоянные издержки в затратах; З_пер. – переменные издержки в затратах на единицу продукции.

1. Минимальный объем выпуска в натуральном выражении:

Например, З_пост.=10 тыс. руб.; З_перем._уд.=5 руб.; Ц=12 руб. Минимально допустимый объем выпуска составит:

ед.

2. Минимальный объем выпуска в стоимостном выражении.

где В – выручка от реализации (берется без НДС);

– удельные переменные издержки, или доля переменных издержек в цене.

3. Критический объем продаж может быть рассчитан с ис­пользованием величины маржинального дохода. Маржинальный доход (МД) определяется как разность между выручкой и пере­менными издержками:

Тогда

С понятием «безубыточный объем» тесно связано понятие «запас финансовой прочности». Запас финансовой прочности (зона безопасности) представляет собой разность между фактическим и безубыточным объемами.

28. Классификация факторов и резервов повышения эффективности производства.

Факторы – это элементы, причины, воздействующие на данный обобщающий показатель или на ряд показателей.

Классификация факторов представляет собой распределение их по группам в зависимости от общих признаков.

Большое значение для оценки деятельности предприятий имеет деление факторов по характеру их действия на интенсивные и эк­стенсивные.

К экстенсивным относятся факторы, которые связаны с количественным, а не с качественным приростом результативного показателя, например, увеличение объема производства продукции путем расширения производственных площадей.

Интенсивные факторы характеризуют степень усилия, напряженности труда в процессе производства, на­пример повышение фондоотдачи.

Классификация факторов, определяющих экономические категории и показатели, является основной классификацией резервов.

Под резервами (reserve – «запас», или «сохранять, сберегать») пони­маются неиспользованные возможности снижения текущих и авансируемых затрат материальных, трудовых и финансовых ресурсов при данном уров­не развития производственных сил и производственных отношений.

По пространственному признаку выделяют общегосударственные, региональные, отраслевые и внутрихозяйственные резервы.

По признаку времени они делятся на неиспользованные, текущие и перспективные резервы.

Неиспользованные резервы – упущенные возможности роста производства.

Текущие резервы – это возможности улучшения резуль­татов хозяйственно-финансовой деятельности в пределах бли­жайшего времени (месяца, квартала, года). Перспективные резервы – это возможности улучшения результатов деятельности в отдаленной перспективе, вслед­ствие изменения структурной и инвестиционной политики, внедрения достижений НТП в производство.

Основной признак классификации производственных ре­зервов – по источникам повышения эффективности производства, которые сводятся к трем моментам процесса произ­водства (моментам процесса труда): целесообразной деятель­ности или самого труда, средств труда, предметов труда.

Совокупный резерв повышения эффективности производства определяется как разница между производствен­ным потенциалом хозяйствующего субъекта и достигнутым уровнем выпуска продукции.

Под производственным потенциалом предприятия понимается макси­мально возможный выпуск продукции по качеству и количеству в условиях эффективного использования всех средств производства и труда.

В зависимости от источников образования различают внутренние и внешние резервы.

Под внешними резервами понимают общегосударственные, региональные и отраслевые резервы, однако главными резервами роста производства являются внутрихозяйственные резервы, которые можно не только учесть, но и задействовать в производстве.

По характеру воздействия на результаты производства ре­зервы делятся (как и факторы) на экстенсивные и интенсив­ные.

К резервам экстенсивного характера относятся те, кото­рые ориентируются на вовлечение в производство дополни­тельных ресурсов (материальных, трудовых, природных и т. д.).

Резервами экстенсивного характера являются:увеличение времени использования ресурсов;увеличение количества используемых ресурсов;устранение непроизводственного использования ресур­сов.

Резервами интенсивного характера считаются те, которые обеспечивают рациональное использова­ние имеющегося потенциала.

Резервами интенсивного характера являются:совершенствование качественных характеристик исполь­зуемых ресурсов (средств труда, предметов труда, рабо­чей силы);совершенствование организации производства;совершенствование технологии производства;совершенствование организации управления;ускорение оборачиваемости капитала.

По способам выявления резервы классифицируются на явные и скрытые.

Явные резервы легко выявить по материа­лам оперативного и бухгалтерского учета и отчетности.

К условным потерям относят перерасход всех видов ре­сурсов по сравнению с действующими на данный момент нормами (потери рабочего вре­мени).

Безусловные резервы – это резервы, связанные с недопу­щением безусловных потерь сырья, материалов и рабочего времени. Это брак, недостача.

Скрытые резервы – это резервы, которые могут быть выявлены в результате анализа.

33. Методика анализа использования материальных ресурсов.

Основными задачами анализа являются:

• оценка выполнения плана снабжения матери­альными ресурсами

• проверка соответствия запасов материальных ценностей уста­новленным нормативам

• определение влияния организации материально-техническо­го снабжения на важнейшие показатели работы предприятия (объем выпуска продукции, себестоимость, производительность труда и др.);

• оценка полноты использования материальных ресурсов и их влияния на объем продукции;

• выявление резервов снижения материалоемкости продукции и разработка мероприятий по их использованию и устранению недостатков в организации материально-технического снабже­ния.

В соответствии с этими задачами анализ влияния обеспеченно­сти предприятия предметами труда и их использования на объем продукции должен проводиться в трех направлениях: а) анализ обеспеченности предприятия материально-техническими ресур­сами; б) анализ состояния запасов; в) изучение использования материалов.

Источниками информации для проведения анализа обеспечен­ности предприятия предметами труда и их использования служат: информация о потребности предприятия в матери­альных ресурсах; данные бухгалтерского учета о приходе и расходе отдельных видов материалов, первичные документы по учету материалов (приходные ордера, накладные, лимитные карты и др.); данные годовой и квартальной отчетности,

Условием бесперебойной работы предприятия является полная обеспеченность материальными ресурсами.

Потребность в материальных ресурсах на образование запа­сов на конец периода определяется в трех оценках: 1) в нату­ральных единицах измерения, что необходимо для установления потребности в складских помещениях; 2) по стоимости – для выявления потребности в оборотных средствах; 3) в днях обеспеченности – в целях планирования и контроля за вы­полнением графика поставки.

Обеспеченность предприятия запасами в днях исчисляется по формуле

где– запасы сырья и материалов в днях; – запасы i-го вида материаль­ных ресурсов в натуральных или стоимостных показателях; Р1_Дi – однодневный расход i-го вида материальных ресурсов в тех же единицах измерения.

Степень обеспеченности потребности в материальных ре­сурсах договорами на их поставку оценивается с помощью следующих показателей:

1. Коэффициент обеспеченности по плану К_об.пл:

2. Коэффициент обеспеченности фактически К_об.ф:

Для оценки стоимости запасов могут использо­ваться методы: а) сплошной идентификации; б) средней стоимости; в) ФИФО; г) ЛИФО.

В соответствии с методом сплошной идентификации стоимость товаров, полученных на основе разных контрактов, регистриру­ется отдельно для каждого товара.

В соответствии с методом средней стоимости сначала вычисля­ется средняя стоимость единицы товара, затем сред­няя цена единицы товара умножается на число единиц товара, имеющихся в наличии на конец периода согласно проведенной инвентаризации. В результате получается стоимость товарных запасов на конец периода.

Метод ФИФО (first for) называют методом оценки запасов по ценам первых покупок.

Метод ЛИФО (last for) – это метод оценки запасов по ценам последних покупок.

Оценка эффективности использования материальных ресур­сов осуществляется в практике экономической работы через систему показателей и моделирование их взаимосвязи. Показатели эффективности использования материальных ресурсов делятся на обобщающие и частные.

К обобщающим показателям относятся: материалоемкость продукции; материалоотдача; удельный вес материальных затрат в себестоимости продукции; коэффициент использования матери­альных ресурсов.

Частные показатели используются для характеристики материальных ресурсов, а также для оценки материалоемкости отдельных изделий.

Материалоемкость продукции определяется как отношение суммы материальных затрат к стоимости произведенной про­дукции и показывает материальные затраты, приходящиеся на каждый рубль выпущенной продукции:

где – материальные затраты;VВП – объем выпуска продукции в стои­мостных или натуральных показателях.

3. Материалоотдача – показатель, обратный материалоемкости, характеризует выпуск продукции на 1 руб. потребленных мате­риальных ресурсов:

4. Удельный вес материальных затрат в себестоимости продукции – показатель, характеризующий отношение материальных затрат к полной себестоимости:

где С – полная себестоимость продукции.

5. Коэффициент использования материальных ресурсов – это отношение суммы фактических материальных затрат к величине материальных затрат, рассчитанной по плановым калькуляциям и фактическому выпуску и ассортименту продукции.

Если коэффициент использования больше 1, это означает перерасход материалов; значение К_мз меньше 1 свидетельствует об экономии материальных ресурсов.

34. Методика анализа использования трудовых ресурсов и фонда заработной платы.

Ос­новная задача анализа использования труда на предприятии состоит в том, чтобы выявить все факторы, препятствующие росту производительности труда, приводящие к потерям рабо­чего времени и снижающие заработную плату персонала.

Анализ трудовых ресурсов проводится по следующим на­правлениям: оценка обеспеченности предприятия трудовыми ресурса­ми и движения рабочей силы; оценка эффективности использования рабочего времени; изучение производительности труда; изучение расходов на заработную плату.

Источники информации для анализа: план по труду, форма № 1-Т (производственные отрасли) «Отчет по труду», форма № 5-з «Отчет о затратах на производство и реализацию продукции (работ, услуг) предприятия (организации)», статистическая отчетность отдела кад­ров по движению рабочих, оперативная отчетность цехов, отделов, служб предприятия и др.

Основными показателями, характеризующими использова­ние труда на предприятии, являются: использование рабочей силы, рабочего времени, производительность труда, относитель­ные показатели расходов на заработную плату.

Обеспеченность предприятия трудовыми ресурсами определяется сравнением фактического количества работников по категориям и про­фессиям с плановой потребностью.

Для характеристики движения рабочей силы рассчитывают и ана­лизируют динамику следующих показателей:

1. Коэффициент оборота по приему рабочих (К_пр):

2. Коэффициент оборота по выбытию (К_в):

3. Коэффициент текучести кадров (К_т.к.):

4. Коэффициент постоянства состава персонала предприятия (К_п.с.):

Резерв увеличения выпуска продукции за счет создания дополнительных рабочих мест определяется умножением их прироста на фактическую среднегодовую выработку одного рабочего:

где– резерв увеличения выпуска продукции; – резерв увеличения количества рабочих мест; ГВф – фактическая среднегодовая выработка рабочего.

Полноту использования трудовых ресурсов можно оценить по ко­личеству отработанных дней и часов одним работником за анализи­руемый период, а также по степени использования фонда рабочего времени.

Фонд рабочего времени (ФРВ) зависит от численности рабочих, количества отработанных дней одним рабочим в среднем за год и средней продолжительности рабочего дня:

Сокращение потерь рабочего времени – один из резервов увеличения выпуска продукции. Необходимо потери рабо­чего времени (ПРВ) по вине предприятия умножить на плановую среднечасовую выработку продукции:

ВП = ПРВЧВ_пл .

Для оценки уровня интенсивности использования трудовых ресурсов применяется система обобщающих, частных и вспомогательных показателей производительности труда.

Наиболее обобщающим показателем производительности труда является среднегодовая выработка продукции одним работающим.

Среднегодовую выработку продукции одним работником можно представить в виде произведения следующих факторов:

где У_д – удельный вес рабочих в общей численности персонала.

Приступая к анализу использования фонда заработной платы, в первую очередь необходимо рассчитать абсолютное и относительное отклонение фактической его величины от плановой.

Абсолютное отклонение () определяется сравнением фак­тически использованных средств на оплату труда () с плановым фондом заработной платы () в целом по предприятию, произ­водственным подразделениям и категориям работников:

Относительное отклонение (∆ФЗП_отн) рассчитывается как раз­ность между фактически начисленной суммой зарплаты и плановым фондом, скорректированным на коэффициент выполнения плана по производству продукции.

где– относительное отклонение по фонду зарплаты; ФЗП_ф – фонд зарплаты фактический; ФЗП_ск – фонд зарплаты плановый, скорректированный на коэффициент выполнения плана по выпуску продукции; и – соответственно переменная и постоянная сумма планового фонда зарплаты;

К_вп – коэффициент выполнения плана по производству продукции.

35. Методика анализа использования основных производственных фондов.

Основной целью анализа основных фондов является опре­деление путей повышения эффективности использования ос­новных фондов.

Задачами анализа состояния и эффективного использова­ния средств труда являются: установление обеспеченности предприятия основными фондами; изучение состава и динамики основных средств; определение степени использования основных фондов и факторов, на них повлиявших; определение влияния использования основных фондов на объем продукции;выявление резервов роста фондоотдачи.

Источниками информации для анализа основных фон­дов являются: форма № 11 «Отчет о наличии и движении основных фондов и других нематериальных активов», форма БМ «Баланс производственной мощности»; форма № 7 «Отчет о запасах неустановленного оборудования, находящегося на складах, в капитальном строительстве»; форма № НО-1 «Бланк переписи неустановленного, излиш­него оборудования»; форма №1 – переоценка, форма № 2-КС «Отчет о выполнения плана ввода в действие объектов основ­ных фондов и использовании капитальных вложений»; ин­вентарные карточки и другие источники информации.

По своему функциональному назначению основные фон­ды промышленных предприятий подразделяются на три группы:

• промышленно-производственные основные фонды;

• про­изводственные основные фонды других отраслей;

• непроиз­водственные основные фонды.

Кроме того, принято выделять активную часть (рабочие машины и оборудование) и пассивную часть фондов (здания, сооружения и т. д.).

Повышение удельного веса активной части основных фон­дов является свидетельством технической оснащенности, уве­личения производственной мощности хозяйствующего субъекта, способствует возрастанию фондоотдачи.

Обычно анализ начинается с изучения объема основных средств, их динамики и структуры.

Большое значение имеет анализ движения и технического состояния основных производственных фондов (ОПФ), который проводится по данным бухгалтерской отчетности (форма № 5). Для этого рассчитываются следующие показатели:

1. Коэффициент поступления (К_пост), характеризующий долю вновь поступивших фондов в их общей стоимости на конец года:

2. Коэффициент обновления (К_обн):

3. Срок обновления основных фондов (Т_обн):

4. Коэффициент выбытия (К_в):

5. Коэффициент прироста (K_пр):

6. Коэффициент замены (К_зам):

7. Коэффициент износа (К_изн):

8. Коэффициент годности (К_г):

.

Коэффициент годности и коэффициент износа рассчитываются на начало и конец периода. В сумме они должны быть равны 1 (100 %). Следовательно:

Обеспеченность предприятия отдельными видами машин, механиз­мов, оборудования, помещениями устанавливается сравнением факти­ческого наличия с их плановой потребностью, необходимой для выпол­нения плана по выпуску продукции.

Для обобщающей характеристики интенсивности и эффективности использования основных средств служат показатели:

- фондорентабельность (отношение прибыли к среднегодовой стоимости основных средств);

- фондоотдача ОПФ (отношение стоимости произведенной продукции к среднегодовой стоимости ОПФ);

- фондоотдача активной части ОПФ (отношение стоимости произведенной продукции к среднегодо­вой стоимости активной части основных средств);

- фондоемкость (отношение среднегодовой стоимости ОПФ к сто­имости произведенной продукции за отчетный период);

- относительная экономия основных фондов:

где – соответственно среднегодовая стоимость основных производственных фондов в базисном и отчетном годах; – индекс объема производства продукции.

Анализ эффективности использования основных фондов проводиться в двух направлениях:

1. По экстенсивности использования.

2. По интенсивности использования.

Для характеристики степени экстенсивной загрузки оборудования изучается баланс времени его работы. Он включает:

- календарный фонд времени – максимально возможное время рабо­ты оборудования;

- режимный (номинальный) фонд времени (количество единиц уста­новленного оборудования умножается на количество рабочих дней отчетного периода и на количество часов ежедневной рабо­ты с учетом коэффициента сменности);

- плановый фонд – время работы оборудования по плану. Отличается от режимного временем нахождения оборудования в плано­вом ремонте и на модернизации;

- фактический фонд отработанного времени (по данным учета).

Для характеристики использования времени работы оборудования применяют коэффициент экстенсивности использования оборудования:где Тф, Тпл – соответственно фактический и плановый фонды рабочего времени оборудования.

Под интенсивной загрузкой оборудования подразумевается выпуск продукции за единицу времени в среднем на одну машину (1 машино-час). Показателем интенсивности работы оборудования является коэффициент интенсивной загрузки (К_инт.):

где ЧВ_Ф, ЧВ_пл – соответственно фактическая и плановая среднечасо­вая выработка.

Обобщающий показатель, комплексно характеризующий исполь­зование оборудования, – коэффициент интегральной нагрузки – пред­ставляет собой произведение коэффициентов экстенсивной и интен­сивной загрузки оборудования:

36. Методика анализа затрат на производство и себестоимости продукции.

Себестоимость промышленной продукции – это текущие затраты предприятия на производство и реализацию продукции, выраженные в денежной форме.

Полная себестоимость продукции отражает совокупные затраты производственных ресурсов, удельная себестоимость (себестоимость, приходящаяся на 1 руб. продукции) – эффективность использования ресурсов.

Себестоимость – это основной ценообразующий и прибылеобразующий фактор, поэтому анализ себестоимости позволяет, с одной стороны, дать обобщающую оценку эффек­тивности использования ресурсов, с другой – определить резервы увеличения прибыли и снижения цены единицы продукции.

Анализ себестоимости проводится по следующим основным направлениям: анализ динамики обобщающих показателей себестоимости и факторов ее изменения; анализ себестоимости единицы продукции или себестоимости 1 руб. товарной продукции; анализ структуры затрат ее динамики; анализ себестоимости продукции по статьям; факторный анализ себестоимости по статьям; выявление резервов снижения себестоимости.

Основные источники информации: данные статистической отчетности; ф. № 5-з «Отчет о затратах на производство и реа­лизацию продукции»; данные бухгалтерского учета: синтетиче­ские и аналитические счета, отражающие затраты материальных, трудовых и денежных средств, соответствующие ведомости, жур­налы-ордера и в необходимых случаях первичные документы – плановые (сметные) нормативные данные о затратах на произ­водство и реализацию продукции и отдельных изделий (работ, услуг).

Планирование и учет себестоимости на предприятиях ведут по элементам затрат и калькуляционным статьям расходов.

Элементы затрат: материальные затраты (сырье и материалы, покупные комплектующие изделия и полуфабрикаты, топливо, электроэнергия, теплоэнергия и т. д.); затраты на оплату труда; отчисления на социальные нужды; амортизация основных средств; прочие затраты (износ нематериальных ак­тивов, арендная плата, обязательные страховые платежи, про­центы по кредитам банка, налоги, включаемые в себестоимость продукции, отчисления во внебюджетные фонды и др.).

Группировка затрат по назначению, т. е. по статьям калькуляции, указывает куда, на какие цели и в каких размеpax израсходованы ресурсы. Она необходима для исчисления себестоимости отдельных видов изделий.

Различают также затраты прямые и косвенные.

Прямые затраты связаны с производством определенных видов продукции (сырье, материалы, зарплата производственных рабочих и пр.).

Косвенные расходы связаны с производством нескольких видов продукции и распределяются по объектам калькуляции пропорционально соответствующей базе. Примером косвенных расходов являются общепроизводственные и общехозяйственные расходы, затраты на содержание основных средств и др.

В зависимости от объема производства все затраты предприятия можно разделить на постоянные и переменные.

Постоянные (амортизация, арендная плата, повременная зарплата рабочих и административно-управленческого аппарата) – остаются стабильные при изменении объема производства.

Переменные (материальные затраты, сдельная зарплата производственных рабочих) – изменяются пропорционально объему производства продукции.

Важный обобщающий показатель себестоимости продукции – затраты на рубль товарной продукции, который выгоден тем, что, во-первых, очень универсальный: может рассчитываться в любой отрасли производства, и, во-вторых, наглядно показывает прямую связь между себестоимостью и прибылью. Определяется он отношением общей суммы затрат на производство и реализа­цию продукции к стоимости произведенной продукции в действующих ценах.

Основными источниками резервов снижения себестоимости промышленной продукции () являются:

1. Увеличение объема ее производства за счет более полного ис­пользования производственной мощности предприятия().

2. Сокращение затрат на ее производство () за счет по­вышения уровня производительности труда, экономного ис­пользования сырья, материалов, электроэнергии, топлива, обо­рудования, сокращения непроизводительных расходов, про­изводственного брака и т. д.

Величина резервов может быть определена по формуле

Где С_В, С_Ф – соответственно возможный и фактический уровень себестоимости изделия; 3_д – дополнительные затраты, необходи­мые для освоения резервов увеличения выпуска продукции.

Резервы увеличения производства продукции выявля­ются в процессе анализа выполнения производственной про­граммы.

Резервы сокращения затрат устанавливаются по каж­дой статье расходов за счет конкретных организационно-техни­ческих мероприятий, которые будут способствовать экономии заработ­ной платы, сырья, материалов, энергии и т. д.

37. Методика анализа использования оборотного капитала.

Оборотный капитал – часть капитала, вложенная в текущие активы. Основные задачи анализа оборотного капитала: изучение изменения состава и структуры оборотного капи­тала; группировка оборотного капитала по основным признакам; определение основных источников формирования оборот­ного капитала; определение основных показателей эффективности исполь­зования оборотного капитала.

Основными источниками информации для анализа оборот­ного капитала служат бухгалтерский баланс (форма №1), отчет о прибылях и убытках (форма № 2), данные первичного бухгал­терского учета, которые расшифровывают и детализируют от­дельные статьи баланса.

Элементами оборотных средств являются: предметы труда (сырье, материалы, топливо); готовая продукция на складах предприятия, товары для пе­репродажи; средства в расчетах, краткосрочные финансовые вложения, денежные средства.

Кругооборот капитала охватывает три стадии:

1. Заготовительную (закупки).

2. Производственную.

3. Сбытовую.

В практике планирования, учета и анализа оборотные сред­ства группируются по следующим признакам:

- функциональной роли в процессе производст­ва – на оборотные производственные фонды и фонды об­ращения;

- материально-вещественному содер­жанию – на производственные запасы, незаконченную продукцию, готовую продукцию и товары, денежные сред­ства, расчеты и прочие активы;

- практике контроля, планирования и управления – на нормируемые и ненормируемые;

- источникам формирования – на собствен­ные, заемные, привлеченные;

- ликвидности (скорости превращения в денежные средства) – на абсолютно ликвидные средства, быстрореа­лизуемые, медленно реализуемые оборотные средства;

- степени риска вложения капитала – на оборотный капитал с минимальным, малым, средним и высоким риском вложений;

- стандартам учета и отражения в ба­лансе предприятия – на оборотные средства в за­пасах и затратах, расчеты, денежные средства и прочие активы.

Эффективность использования оборотных средств характе­ризуется прежде всего их оборачиваемостью.

Под оборачиваемостью средств понимается продолжительность прохождения средствами отдельных стадий производства и обращения. Оборачиваемость оборотных средств исчисляется:

- продолжительностью одного оборота в днях (оборачивае­мость оборотных средств в днях);

- количеством оборотов за отчетный период (коэффициент оборачиваемости).

Продолжительность одного оборота в днях (Т_об) представляет собой отношение суммы среднего остатка оборотных средств к сумме однодневной выручки за анализируемый период:

где Т_об – оборачиваемость оборотных средств, дни; С_об – средний остаток оборотных средств за анализируемый период, руб.; Д – число дней анализируемого периода (30, 60, 90, 180, 360); В – выручка от реализации продукции (работ, услуг) за анализируемый период, руб.

Средний остаток оборотных средств определяется как сред­няя хронологическая моментного ряда, исчисляемая по сово­купности значений показателя в разные моменты времени:

где С_об1,С_об2,С_обn – остаток оборотных средств на первое число каж­дого месяца, руб.;n – число месяцев.

Коэффициент оборачиваемости средств (К_об) характеризует размер объема выручки от реализации продукции в расчете на один рубль оборотных средств:

Рост коэффициента оборачиваемости свидетельствует о более эффективном использовании оборотных средств.

Коэффициент оборачиваемости одновременно показывает число оборотов оборотных средств за анализируемый период и может быть рассчитан делением количества дней анализируе­мого периода на продолжительность одного оборота в днях:

Коэффициент загрузки средств в обороте (К_з) характеризует сумму оборотных средств, авансируемых на один рубль выручки от реализации продукции:

Чем меньше коэффициент загрузки, тем эффективнее ис­пользуются оборотные средства.

Экономический эффект в результате ускорения обо­рачиваемости капитала, выражается в относительном выс­вобождений средств из оборота а также в увеличении суммы выручки и суммы прибыли.

Сумма высвобожденных средств из оборота в связи с уско­рением (–Э) или дополнительно привлеченных средств в обо­рот (+Э) при замедлении оборачиваемости капитала определя­ется умножением однодневного оборота по реализации на изме­нение продолжительности оборота:

В заключение анализа разрабатывают мероприятия по уско­рению оборачиваемости оборотного капитала.

Основные пу­ти ускорения оборачиваемости капитала:

- сокращение продолжительности производственного цикла за счет интенсификации производства;

- улучшение организации материально-технического снабжения с целью бесперебойного обеспечения производства необходимыми материальными ресурсами и сокращения времени нахождения капитала в запасах;

- ускорение процесса отгрузки продукции и оформления расчетных документов;

- сокращение времени нахождения средств в дебиторской задолженности.

- повышение уровня маркетинговых исследований, направленных на ускорение продвижения товаров от производителя к потребителю.

38. Методика анализа финансовых результатов.

Прибыль и рентабельность – важные показатели эффектив­ности производства.

Прибыль – это, с одной стороны основной источник финансирования деятельности предприятий, а с другой – источник доходов государственного и местного бюджетов.

Цель итогового анализа: дать количественную оценку при­чин, вызвавших изменение прибыли налоговых платежей из прибыли в бюджет, выявить влияние издержек на изменение прибыли или влияние на прибыль изменения цен, вызванных рыночной конъюнктурой.

В условиях рынка руководители предприятий больше склон­ны проводить прогнозный анализ прибыли, т. е. сопоставлять раз­личные варианты получения прибыли в будущем, нежели затра­чивать время на анализ результатов фактического исполнения путем их сравнения со стандартным решением или оценкой прибыли в динамике.

Анализ формирования и использования прибыли проводится в несколько этапов:

1. Анализируется прибыль по составу в динамике.

2. Проводится факторный анализ прибыли от реализации.

3. Анализируются причины отклонения по таким составляю­щим прибыли, как проценты к получению и уплате, прочие операционные доходы, внереализационные доходы и расходы.

4. Анализируется формирование чистой прибыли и влияние налогов на прибыль.

5. Дается оценка эффективности распределения прибыли на накопление и потребление.

6. Анализируется использование прибыли.

7. Разрабатываются предложения к составлению финансо­вого плана.

Основные источники информации для анализа: данные аналитического бухгалтерского учета по счетам результатов, «Отчет о прибылях и убытках» (форма № 2), «Отчет о движении капитала» (форма № 3), а также соответствующие таблицы бизнес-плана предприятия.

В процессе анализа используются следующие показатели прибыли: валовая прибыль; прибыль от реализации продукции; товаров; услуг; балансовая прибыль; налогооблагаемая прибыль; чистая прибыль; нераспределенная прибыль.

Валовая прибыль (маржинальная прибыль) – это разность между выручкой (нетто) и прямыми производственными затратами по реализованной продукции.

Прибыль от реализации продукции представляет собой разность между суммой валовой прибыли и постоянными расходами отчетного периода.

Балансовая (общая) прибыль включает финансовые результаты от реализации продукции, работ и услуг, доходы и расходы от финансовой и инвестиционной деятельности, внереализационные доходы и расходы.

Налогооблагаемая прибыль – это разность между балансовой прибылью и суммой прибыли, облагаемой налогом на доход.

Чистая прибыль – прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия после уплаты всех налогов, экономических санкций и отчислений в благотворительные фонды.

Нераспределенная прибыль – это чистая прибыль за минусом ее использованной суммы.

К группе внешних факторов относятся:

- природные (климатические) условия, транспортные и другие факторы, вызывающие дополнительные затраты у одних предприятий и обуславливающие дополнительную прибыль – у других;

- изменения, не предусмотренные планом предприятия, отпускных цен на продукцию, потребляемое сырье, продукцию, топливо, покупные полуфабрикаты;

- нарушения поставщиками, снабженческо-бытовыми вышестоящими хозяйственными, финансовыми, банковскими и другими органами дисциплины по хозяйственным вопросам.

В группе внутренних факторов различают: основные факторы, определяющие результаты работы, и факторы, связанные с нарушением хозяйственной дисциплины предприятием.

Объектом особого внимания на любом предприятии является прибыль от реализации.

Анализ состава прибыли показывает, что валовая прибыль в большей части зависит от прибыли от реализации, поэтому про­ведение факторного анализа прибыли от реализации позволяет:

- оценить резервы повышения эффективности производства;

- сформировать управленческие решения по использова­нию производственных факторов.

Прибыль от реализации продукции в целом по предприятию зависит от четырех факторов первого уровня соподчиненности: объема реализации продукции в натуральных измерителях Q, ее структуры D, себестоимости С и уровня цен ;

- объем реализации продукции. Увеличение объема продаж рентабельной продукции приводит к пропорциональному увеличению прибыли;

- структура реализации товарной продукции. Если увеличится доля более рентабельных видов продукции в общем объеме ее реализации, то сумма прибыли возрастет;

- себестоимость производства и реализации продукции. Себестоимость продукции и прибыль находятся в обратно про­порциональной зависимости;

- среднереализационные цены. Изменение их уровня прямо влияет на сумму прибыли.

Модель зависимости прибыли от перечисленных факторов имеет следующий вид:

,

где n – количество наименований изделий в номенклатуре продукции.

Расчет влияния этих факторов на сумму прибыли можно выполнить одним из способов факторного анализа.

Значительное влияние на величину валовой и чистой прибыли оказывают финансовые результаты от прочей реализации.

Анализ финансовых результатов от прочей реализации предполагает рассмотрение этих операций с точки зрения правильности оценки реализуемого имущества, определения затрат на реализацию и сопоставления их с расходами от возможной реализации.

Анализ внереализационных доходов и расходов следует прово­дить по каждому виду. Как внереализационные расходы, так и внереализационные доходы, как правило, являются результатом нарушений финансово-хозяйственной дисциплины, например, договоров поставки. К внереализационным доходам относятся, например, суммы, поступившие в погашение дебиторской за­долженности, списанные в прошлые годы в убыток как безна­дежные к получению.

Внереализационные убытки в значительной мере являются результатом нарушения договорной дисциплины. Внереализационные доходы и расходы от штрафов, пени, неустоек в некоторых случаях объясняются плохой постановкой учета.

Кроме штрафных санкций, существенное влияние на снижение прибыли оказывают непроизводительные расходы: потери от брака, непроизводительные расходы, отнесенные на себестоимость. Каждый вид непроизводительных расходов является самостоятельным объектом анализа.

39. Методика анализа рентабельности.

Рентабельность – это относительный показатель уровня доходности бизнеса. Показатели рентабельности характеризуют эффективность работы предприятия в целом, доходность различных направлениями деятельности (производственной, коммерческой, инвестиционной и т. д.) Они более полно, чем прибыль, отражают окончательные результаты хозяйствования, потому что их величина показывает соотношение эффекта с наличными или потребленными ресурсами.

Экономический смысл показателей рентабельности состоит в том, что они характеризуют прибыль, получаемую с каждого рубля капитала (собственного или заемного), вложенного предприятия или занятого в обороте.

В зависимости от направления вложенных средств и источников привлечения капитала используют различные показатели рентабельности: показатели, характеризующие окупаемость издержек производства и инвестиционных проектов; показатели рентабельности продаж; показатели, определяющие доходность капитала и его частей,

Рентабельность производственной деятельности (окупаемость затрат) – R исчисляется путем отношения прибыли от реализации (П_пр) или чистой прибыли от основной деятельности (ЧП) к сумме затрат по реализованной или произведенной продукции (3):

или

Она показывает, сколько предприятие имеет прибыли с каждого рубля, затраченного на производство и реализацию продукции.

Рентабельность продаж (оборота) – R_об рассчитывается делени­ем прибыли от реализации продукции, работ и услуг или чистой при­были на сумму полученной выручки (В). Характеризует эффектив­ность производственной и коммерческой деятельности: сколько при­были имеет предприятие с рубля продаж. Широкое применение этот показатель получил в рыночной экономике. Рассчитывается в целом по предприятию и отдельным видам продукции:

или

Рентабельность (доходность) капитала (R_K) исчисляется отношением балансовой или чистой прибыли к среднегодовой стоимости всего инвестированного капитала () или отдельных его слагаемых: собственного (акционерного), заемного, перманентного, основного, оборотного, операционного капитала и т. д.:

, или .

В процессе анализа следует изучить динамику перечисленных показателей рентабельности, выполнение плана по их уровню и провести межхозяйственные сравнения с предприятиями-конкурентами.

На уровень и динамику показателей рентабельности оказывает влияние вся совокупность производственно-хозяйственных факторов: уровень организации производства и управления; структура капитала и его источников; степень использования производственных ресурсов; объем, качество и структура продукции; затраты на производство и себестоимость изделий; прибыль по видам деятельности и направления ее использования.

Числовая оценка влияния от­дельных факторов на уровень рентабельности определяется по методу цепных подстановок или по интегральному методу оценки факторных влияний.

Факторные модели рентабельности раскрывают важнейшие причинно-следственные связи между показателями финансового состояния предприятия и финансовыми результатами.

40. Методика анализа финансового состояния хозяйствующего субъекта.

Под финансовым состоянием понимается способность пред­приятия финансировать свою деятельность. Оно характеризуется обеспеченностью финансовыми ресурсами, необходимыми для нормального функционирования предприятия, целесообразным их размещением и эффективным использованием, финансовыми взаимоотношениями с другими юридическими и физически­ми лицами, платежеспособностью и финансовой устойчивостью.

Финансовое состояние предприятия (ФСП) может быть ус­тойчивым, неустойчивым и кризисным. Способность предпри­ятия своевременно производить платежи поставщикам техники и материалов в соответствии с хозяйственными договорами, возвращать кредиты, выплачивать заработную плату рабочим и служащим, вносить платежи в бюджет, финансировать свою деятельность на расширенной основе свидетельствует о его хо­рошем (устойчивом) финансовом состоянии.

Главной целью экономического анализа финансового состояния являются: объективная оценка использования финансовых ре­сурсов на предприятиях, выявление внутрихозяйственных резе­рвов укрепления финансового положения, а также улучшение отношений между предприятиями и внешними финансовыми, кредитными органами и др.

К основным задачам анализа финансово-экономического состояния предприятия относятся: оценка динамики структуры и состава активов, их состояния и движения; оценка динамики структуры и состава источников собственного и заемного капитала, их состояния и изменения; оценка платежеспособности предприятия и оценка ликвидности баланса; анализ относительных и абсолютных показателей финансовой устойчивости предприятия, оценка изменения ее уровня; оценка эффективности использования средств и ресурсов предприятия.

Анализ абсолютных показателей – это изучение данных, представленных в бухгалтерской отчетности: определяется состав имущества предприятия, структура финансовых вложений, источники формирования собственного капитала, оценивается размер заемных средств, объем выручки от реализации, размер прибыли и др.

Горизонтальный (временной) анализ – это сравнение каждой позиции отчетности с предыдущим периодом; что позволяет выявить тенденции изменения статей баланса или их групп и на основании этого исчислить базисные темпы роста (прироста).

Вертикальный (структурный) анализ проводится в целях определения структуры итоговых финансовых показателей, т. е. выявления удельного веса отдельных статей отчетности в общем итоговом показателе (выявление влияния каждой позиции отчетности на результат в целом).

Трендовый (динамический) анализ основан на сравнении каждой позиции отчетности за ряд лет и определении тренда, т. е. основной тенденции динамики показателя без учета случайных влияний и индивидуальных особенностей отдельных периодов. С помощью тренда проводится перспективный, прогнозный анализ.

Анализ финансовых коэффициентов (относительных показателей) – это расчет соотношений между отдельными позициями отчета или позициям разных форм отчетности, определение их взаимосвязей.

Информационной базой для проведения анализа финансово-экономического состояния предприятия служит бухгалтерская отчетность организации.

Финансовая бухгалтерская отчетность состоит из нескольких образующих единое целое отчетных документов:

• бухгалтерского баланса, форма № 1;

• отчета о прибылях и убытках, форма № 2;

• отчета о движении капитала, форма № 3;

• отчета о движении денежных средств, форма № 4;

• приложения к бухгалтерскому балансу, форма № 5.

Структура анализа финансово-экономического состояния предприятия состоит из оценки пяти основных блоков:

1. Состава и структуры баланса.

2. Финансовой устойчивости предприятия.

3. Ликвидности и платежеспособности предприятия.

4. Рентабельности.

5. Деловой активности.

Эти блоки, будучи взаимосвязанными, представляют собой структуру анализа, на основании которой производятся расчеты и группировка показателей, дающих наиболее точную и объективную картину текущего экономического состояния предприятия.