1.3. Сырьевые и материальные ресурсы.

Расчет материальных затрат на производство единицы продукции (МЗ_ед) определяется на основании данных табл. 4-И и табл. 5-И, а также заданных ориентировочных коэффициентов транспортно-заготовительных расходов.

Все расчеты сводятся в табл. 2-Р.

Таблица 2-Р

Расчет затрат на сырье и материалы (З_см)

Номер сбороч­ного узла и деталей	Кол-во деталей на изделие	Вес, кг		Отходы (гр.3-гр.4)	Цена за 1 кг		Стоимость, руб.
		чер­ный	чис­тый		мате­риалы	отходы	материалы		отходы
							на узел (гр.3х гр.6)	на компл. (гр.8х гр.2)	на узел (гр.5х гр.7)	на компл. (гр.10х гр.2)
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11
	И.д.	И.д.	И.д.	Р	И.д.	И.д.	Р	Р	Р	Р
Итого

На основании исходных данных табл. 5-И производится расчет затрат на покупные комплектующие изделия и полуфабрикаты.

Результаты расчетов сводятся в табл. 3-Р.

Таблица 3-Р

Расчет затрат на покупные изделия и полуфабрикаты (З_пф)

№ п/п	Наименование комплектующего изделия, полуфабриката	Единица измерения	Оптовая (отпускная) цена, руб.	Норма расхода	Стоимость комплекта изделий, полуфабрикатов на одно изделие (руб.) (гр.4x гр.5)
1	2	3	4	5	6
	И.д.	И.д.	И.д.	И.д.	Р
Итого

Транспортно-заготовительные расходы (ТЗР) рассчитываются по формуле:

ТЗР = З_см х К₁ + З_пф х К₂,

где З_см – стоимость сырья и материалов на комплект (итог гр. 9, табл. 2-Р),

З_пф – стоимость покупных полуфабрикатов на комплект (итог гр. 6, табл. 3-Р),

К₁ = 0,11,

К₂ = 0,04,

МЗ_ед= З_см +З_пф +ТЗР.

Материальные затраты на весь объем выпускаемой продукции определяются с учетом рассчитанного фактического выпуска продукции В_ф.

МЗ =МЗ_ед х В_ф.

1.4. Трудовые ресурсы.

На основании данных табл. 6-И рассчитываются затраты на нормированную заработную плату на 1 изделие.

Результаты расчетов сводятся в табл. 4-Р.

Таблица 4-Р

Расчет заработной платы на изделие

Номер сборочного узла и деталей	Количество деталей на изделие и сборку	Нормированная зарплата
		на деталь	на изделие (комплект)
1	2	3	4
И.д.	И.д.	И.д.	Р
			ИТОГО

Под основной заработной платой принято понимать:

• выплаты за отработанное время, за количество и качество выпол­ненных работ при повременной, сдельной и прогрессивной оплате;

• доплаты в связи с отклонениями от нормальных условий работы, за сверхурочные работы, за работу в ночное время и в праздничные дни и др.;

• оплата простоев не по вине работника;

• премии, премиальные надбавки и др.

В данной курсовой работе основная заработная плата производственных рабочих включает в себя:

1. нормированную зарплату на комплект (изделие) (З_н),

2. премию (Прем),

3. уральский коэффициент (К_у).

Основную зарплату можно определить по формуле:

З_о = З_н + Прем + К_у

а) Нормированная зарплата на изделие (З_н) определяется по итогу гр. 4 табл. 4-Р «Расчет нормированной зарплаты на одно изделие».

б) Премию условно можно принять в размере 50% от нормированной зарплаты:

.

в) Уральский коэффициент установлен законодательно в размере 15 % от суммы нормированной зарплаты и премии:

.

Дополнительная заработная плата начисляется работникам не за фактически проработанное время или выполненные работы, а в соответствии с действующим законодательством. Сюда относятся:

• оплата очередных отпусков работников;

• оплата льготных часов подростков;

• оплата времени выполнения государственных и общественных обязанностей и т.д.

Она включается в состав себестоимости методом калькулирования пропорционально основной заработной плате или путем создания резервов.

Дополнительная зарплата (З_д), как правило, составляет около 10% от основной зарплаты.

.

Кроме основной и дополнительной зарплаты в себестоимость включаются еще расходы на социальные нужды, входящие в состав Единого социального налога Отчисления на социальные нужды включают отчисления: в пенсионный фонд, фонд обязательного медицинского страхования, фонд социального страхования. Отчисления на социальные нужды производятся от суммы основной и дополнительной заработной платы;

Отчисления на социальное страхование (О_сн) в настоящее время составляют около 26% от (З_осн+ З_д).

Таким образом трудовые затраты, включаемые в себестоимость изделия, составят:

ТЗ_ед = З_о + З_д + О_сн,

где ТЗ_ед – трудовые затраты;

З_о – зарплата основных производственных рабочих;

З_д – дополнительная зарплата;

О_сн – сумма отчислений на социальные нужды.

Задание 2. Текущие издержки производства и реализации продукции.

1) Составить калькуляцию полной себестоимости единицы продукции.

Калькулирование – это система расчетов, с помощью которых определяется себестоимость всей товарной продукции и ее частей, себестоимость конкретных видов изделий, сумма затрат отдельных подразделений предприятия на производство и реализацию продукции.

Калькуляция себестоимости необходима для определения цены единицы продукции, соизмерения затрат предприятия с результатами его произ­водственно-хозяйственной деятельности, определения уровня эффективности работы предприятия и других целей

Для калькулирования себестоимости единицы продукции затраты классифицируются по статьям расходов.

С некоторым упрощением в качестве типовой группировки затрат по статьям расходов можно принять статьи, приведенные в табл. 5-Р.

Таблица 5-Р

Калькуляция себестоимости изделия

№ п/п	Статья расходов	Сумма руб.	%
1	Сырьё и материалы (Зсм)
2	Покупные и комплектующие изделия и полуфабрикаты (Зпф)
3	Возвратные отходы (вычитаются)
4	Транспортно-заготовительные расходы (ТЗР)
5	ИТОГО материальные затраты (стр1+стр2-стр3+стр4)(МЗед)
6	Основная заработная плата производственных рабочих (Зо)
7	Дополнительная заработная плата производственных рабочих (Зд)
8	Отчисления на социальные нужды (Осн)
9	ИТОГО трудовые затраты (стр 6+стр7+стр8) (ТЗед)
10	Расходы на подготовку и освоение производства (7%)
11	Расходы по содержанию и эксплуатации оборудования (70%)
12.	Цеховые расходы (110%)
13	ИТОГО цеховая себестоимость (стр5+стр9 + стр10+ стр11+ стр12)
14	Общезаводские расходы (130%)
15	Прочие производственные расходы (0,5%)
16	ИТОГО Производственная себестоимость (стр13+ стр14+стр15)(Sпр.ед)
17.	Внепроизводственные расходы (2%)
18.	ИТОГО Полная себестоимость (стр16+стр17)( Sполн.ед)		100

Затраты по отдельным статьям калькуляции определяются в следующем порядке:

а) Прямые затраты (к которым относятся статьи 1-9) рассчитываются нормативным методом. В калькуляции они заполняются по расчетам, выполненным в разделах 1.3 и 1.4 курсовой работы.

б) Косвенные затраты (к которым относятся статьи 10-12, 14, 15 и 17) распределяются на себестоимость различными методами пропорционально какой-либо условной базе. Ориентировочные нормативы распределения по соответствующим статьям приведены в табл. 6-Р.

В качестве условной базы в курсовой работе принимается для статей 10-14 – основная заработная плата производственных рабочих, для статьи 15 – цеховая себестоимость, для статьи 17 – производственная себестоимость.

После составления калькуляции единицы продукции и расчета структуры себестоимости необходимо сделать вывод о том, к какому виду продукции (материалоемкой, трудоемкой, фондоемкой и т.д.) относится анализируемое изделие, и предложить конкретные пути снижения себестоимости.

2) Полная себестоимость (S_полн) годового объема производства продукции рассчитывается как произведение полной себестоимости единицы продукции и фактического объема выпускаемой продукции, определенного в п. 1.2 задания 1

S_полн = S_{полн.ед} х В_ф.

3) Цена реализации продукции затратным методом может быть опре­делена методом полных издержек, методом стандартных издержек и методом прямых издержек. В курсовой работе целесообразно использовать метод полных издержек.

Метод полных издержек – это способ формирования цен на основе всех затрат, которые списываются на единицу того или иного изделия и к которым добавляется необходимая предприятию прибыль. Метод применяется предприятиями, положение которых близко к монопольному и сбыт продукции практически гарантирован.

Отпускная цена за единицу продукции (Ц_отп) может быть определена как:

Ц_отп=S_{полн.ед}+П,

где S_полн – полная себестоимость изделия, руб.;

П – прибыль, руб.

Прибыль (П) рассчитывается путем умножения полной себестоимости на заданный уровень рентабельности данного изделия. Уровень рентабельности, удовлетворяющий предприятие, устанавливается на предприятии само­стоятельно с учетом расходов, которые должно произвести предприятие из прибыли, уровня цен конкурентов и конъюнктуры рынка данной продукции. В работе предлагается установить уровень рентабельности продукции 20% от полной себестоимости. Розничная цена (Ц_р) определяется по формуле:

Ц_р = Ц_отп+ НДС+ТН,

где НДС – налог на добавленную стоимость – 18% от (Ц_отп – МЗ), руб.,

ТН – торговая надбавка -15% от (Ц_отп+НДС), руб.

Далее рассчитывается выручка от реализации всей продукции. Расчет ведется по формуле: РП = Ц_отп х В_ф.

Задание 3. Потребность в оборотных средствах предприятия.

Норматив оборотных средств (Н_об.ср.) – это минимально необходимая сумма денежных средств, обеспечивающих непрерывность работы пред­приятия. Общий норматив оборотных средств, или совокупная потребность в оборотных средствах предприятия, определяется как сумма частных нормативов, рассчитанных по отдельным элементам оборотных средств.

Расчет ведется по формуле:

Н_об.ср=Н_пз+Н_нзп+ Н_гп+Н_проч,

где Н_пз – норматив оборотных средств в производственных запасах;

Н_нзп – норматив оборотных средств в незавершенном производстве;

Н_гп – норматив оборотных средств в готовой продукции;

Н_проч – норматив оборотных средств в прочих запасах.

Норматив ОС в материальных запасах определяется по формуле:

,

где – среднедневной расход сырья и материалов, руб.,

n – норма запаса, дн.

Норма запаса оборотных средств по группе материалов учитывает время пребывания в текущем, страховом и транспортном запасах.

Норматив ОС в незавершенном производстве определяется по формуле:

,

где – производственная себестоимость продукции в расчете на день, руб.,

–длительность производственного цикла, дн.,

–коэффициент нарастания затрат.

Норматив ОС в готовой продукции определяется по формуле:

,

где – полная себестоимость продукции в расчете на день, руб.

t – норма запаса готовой продукции, дн.

Норматив оборотных средств в прочих запасах можно определить по формуле:

_,

где – однодневный расход прочих запасов, руб.

к – норма запаса прочих запасов, дн.

Результаты расчетов сводятся в таблицу 6-Р.

Таблица 6-Р

Расчет потребности в оборотных средствах

№ п/п	Норматив оборотных средств	Сумма, тыс.руб.
1	Норматив оборотных средств в материальных запасах	Р
2	Норматив оборотных средств в незавершенном производстве	Р
3	Норматив оборотных средств в готовой продукции	Р
4	Норматив оборотных средств в прочих запасах	Р
5	Общий норматив оборотных средств	Р

Задание 4. Финансовые результаты деятельности предприятия.

Финансовые результаты деятельности предприятия характеризуются суммой полученной прибыли или понесенных убытков. Выручка от реализации продукции и себестоимость реализованной продукции рассчитаны в задании 2. Прочие доходы и расходы, полученные и понесенные предприятием, представлены в табл. 8-И. Ставку налога на прибыль принять равной 24%. Налогообложению подлежит вся прибыль, полученная предприятием. Прибыль (убыток) отчетного периода (балансовая прибыль) предприятия П_б определяется как:

П_б= П_р + П_пр + П_вд ,

где П_р – прибыль(убыток) от реализации продукции, тыс.руб.,

П_пр – прибыль (убыток) от прочей реализации, тыс. руб.,

П_вд – прибыль (убыток) от внереализационной деятельности, тыс. руб.

П_р= РП – S_полн,

П_{пр =}Д_{пр –} Р_пр,

где Д_пр – прочие операционные доходы, тыс. руб.,

Р_пр – прочие операционные расходы, тыс. руб.

П_вд = Д_вд – Р_вд ,

где Д_вд – внереализационные доходы, тыс. руб.,

Р_вд – внереализационные расходы, тыс. руб.

Налог на прибыль Н_п рассчитывается по формуле:

,

где П_н – налогооблагаемая прибыль, тыс.руб. (в нашем случае П_н =П_б),

С_нп – ставка налога на прибыль, %

Чистая прибыль ( П_ч) определяется как:

П_ч = П_б – Н_п.

Результаты расчетов свести в табл. 7-Р.

Таблица 7-Р

Финансовые результаты деятельности предприятия

№ п/п	Наименование	Сумма, тыс.руб.
I. Доходы и расходы по обычным видам деятельности (производство и реализация продукции)
1.	Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (без НДС)	Р
2.	Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	Р
3.	Прибыль (убыток) от продаж (реализации продукции)	Р
II. Операционные доходы и расходы (прочая реализация)
1.	Прочие операционные доходы (доходы от прочей реализации)	И.д.
2.	Прочие операционные расходы (расходы от прочей реализации)	И.д.
3.	Прибыль (убыток) от прочей реализации	Р
III. Внереализационные доходы и расходы (внереализационная деятельность)
1.	Внереализационные доходы	И.д.
2.	Внереализационные расходы	И.д.
3.	Прибыль (убыток) от прочей внереализационной деятельности)	Р
Итого за отчетный период
1.	Прибыль (убыток) отчетного периода (балансовая прибыль)	Р
2.	Налог на прибыль	Р
3.	Чистая прибыль (прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия)	Р

Задание 5. Риск предпринимательской деятельности.

Оценка риска предпринимательской деятельности проводится в рамках теории операционного рычага.

Понятие операционного рычага основано на том, что существуют постоянные издержки, не изменяющиеся в достаточно широком диапазоне изменения объемов производства, и переменные издержки, прямо пропор­циональные этому объему. При наращивании или сокращении объемов производства меняется соотношение между переменными и постоянными издержками (операционный рычаг) и в результате прибыль увеличивается или снижается непропорционально изменению объема деятельности. Исследование эффекта операционного рычага состоит в оценке влияния на прибыль изменения объема продаж.

1) Для определения суммы постоянных и переменных текущих издержек производства проведите классификацию статей расходов, приведенных в табл. 6-Р, на условно-постоянные и условно переменные.

По степени зависимости от объема производства затраты делятся на условно-переменные и условно-постоянные.

Условно переменные (пропорциональные) – это расходы, сумма которых зависит непосредственно от изменения объема производства (зарплата производственных рабочих, затраты на сырье, материалы, и т.п.).

Условно постоянные (непропорциональные) – это расходы, абсолютная величина которых, при изменении объема производства не изменяется или изменяется незначительно (амортизация здания, топливо для отопления, энергия для освещения помещений, заработная плата управленческого персонала).

2) Критический объем производства продукции (точка безубыточности)

Точка безубыточности – это такой объем реализации продукции, при котором полученные доходы обеспечивают возмещение всех затрат и расходов, но не дают возможности получать прибыль, иначе говоря, это нижний предельный объем выпуска продукции при котором прибыль равна нулю. Точка безубыточности характеризуется следующими показателями:

• критический объем реализации, шт.

• порог рентабельности, руб.

• запас финансовой прочности, руб.

Критический объем реализации продукции Q_кр – это такой объем продаж, при котором прибыль равна нулю и определяется из условия

ВП=РП – S_полн =0

по формуле:

,

где И_пост – постоянные издержки производства на фактический выпуск продукции;

И_пер – переменные издержки производства на единицу продукции.

Порог рентабельности, руб. – это такая выручка от реализации, при которой предприятие уже не имеет убытков, но еще не получает и прибыли:

П_рент= Q_кр*Ц_отп

Запас финансовой прочности – это сумма, на которую предприятие может себе позволить снизить выручку, не выходя из зоны прибылей.

По значению относительного показателя запаса финансовой прочности, можно судить о предпринимательском риске получить убыток. Чем выше положительное значение этого показателя, тем ниже предпринимательский риск. Предпринимательский риск в районе нулевого значения показателя, соответствующего критической точке, становится большим.

В относительном выражении запас финансовой прочности определяется как:

.

Сила операционного рычага (СОР определяется отношением валовой маржи (ВМ) и валовой прибыли (ВП):

.

Этот показатель в большей степени приспособлен служить мерилом предпринимательского риска. Его значение по мере приближения фактического объема реализации продукции к точке безубыточности очень быстро возрастает.

Отрицательные значения запаса финансовой прочности и силы опера­ционного рычага свидетельствуют о том, что фактический объем производства продукции, цена и уровень текущих издержек таковы, что не могут привести к получению прибыли.

Расчеты по оценке изменения этих показателей при полном и расчетном использовании производственной мощности, а также при критическом объеме производства продукции (точке безубыточности) следует представить в табл. 8-Р.

Таблица 8-Р

Риск предпринимательской деятельности

Наименование показателя	Значения показателей
	при факти­ческом объеме производства	при полном использо­вании ПМ	при крити­ческом объеме производства
1. Объем продаж (объем производства), тыс.шт.
2. Цена единицы продукции, руб.
3. Валовая выручка, тыс. руб.
4. Валовые издержки, тыс. руб.
5. Постоянные издержки, тыс. руб.
6. Переменные издержки, тыс. руб.
7. Удельные переменные издержки, руб.
8. Точка безубыточности, тыс. шт.
9. Валовая маржа, тыс. руб.
10. Валовая прибыль, тыс. руб.
11 Сила операционного рычага
12 Запас финансовой прочности

Задание 6. Эффективность производственной и финансовой деятельности.

Понятие и показатели деятельности предприятия строятся на основе сопоставления результатов его деятельности с привлеченными (израсхо­дованными) им ресурсами или с осуществленными им затратами.

О производственных и финансовых результатах деятельности пред­приятия, израсходованных им ресурсах и об осуществленных им затратах можно судить по данным и результатам расчетов проведенных ранее.

Все расчеты показателей эффективности свести в табл. 9-Р

Таблица 9-Р

Эффективность деятельности предприятия

№ п/п	Наименование показателя	Ед. изм.	Формула для расчета	Значение показателя
1. Эффективность использования основных средств
1.1.	Фондоотдача	руб./руб.
1.2.	Фондоемкость	руб./руб.
1.3.	Рентабельность основных средств	%
2. Эффективность использования материальных ресурсов
2.1.	Материалоотдача	руб./руб.
2.2.	Материалоемкость	руб./руб.
3. Эффективность текущих издержек производства
3.1.	Затраты на 1 руб. товарной продукции	коп.
3.2.	Рентабельность продукции	%
3.3.	Рентабельность продаж	%
4. Эффективность использования оборотных активов
4.1.	Коэффициент оборачиваемости	оборот
4.2.	Коэффициент закрепления
4.3.	Продолжительность одного оборота оборотных активов	дни