- •Тема 1. Организация бухгалтерского учета на предприятии
- •1. История возникновения и развития учета
- •2. Сущность, цели и задачи бухгалтерского учета
- •3. Нормативное регулирование бухгалтерского учета
- •4. Системы и принципы ведения бухгалтерского учета
- •5. Формы бухгалтерского учета
- •6. Учетная политика предприятия
- •Тема 2. Учет основных средств
- •1. Классификация и оценка основных средств
- •2. Учет поступления основных средств
- •3. Учет амортизации основных средств
- •4. Учет ремонта основных средств
- •5. Учет выбытия основных средств
- •6. Учет арендованных основных средств
- •7. Переоценка ос
- •Тема 3. Учет нематериальных активов
- •1. Понятие нематериальных активов
- •2. Синтетический учет нематериальных активов
- •3. Учет амортизации нематериальных активов
- •4. Учет выбытия нематериальных активов
- •Тема 4. Учет материально-производственных запасов
- •1. Классификация и оценка производственных запасов
- •1. По фактической себестоимости.
- •2. По учетным ценам (плановая себестоимость приобретенных или заготовленных материалов, средние покупные цены, договорные цены).
- •2. Синтетический учет материально-производственных запасов
- •3. Документация по учету движения мпз
- •Тема 5. Учет затрат на производство
- •1. Классификация затрат на производство
- •2. Синтетический учет затрат на производство
- •3. Синтетический учет коммерческих расходов
- •4. Группировка затрат для калькулирования себестоимости
- •Тема 6. Учет расчетов по оплате труда и отчислений на социальные нужды
- •1. Учет личного состава работающих и использования рабочего времени
- •2. Синтетический учет расчетов по оплате труда
- •Тема 6. Учет расчетов по оплате труда и отчислений на социальные нужды
- •3. Порядок расчета среднего дневного заработка и начисления отпускных
- •4. Порядок расчета пособия по временной нетрудоспособности, беременности и родам
- •5. Учет удержаний из заработной платы
- •6. Учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению
- •Тема 7. Учет готовой продукции, товаров и процесса реализации
- •1. Синтетический учет готовой продукции
- •2. Учет реализации продукции (работ, услуг) и расчетов с покупателями
- •3. Инвентаризация готовой продукции
- •4. Учет товаров и их реализации
- •Тема 8. Учет денежных средств и финансовых вложений
- •1. Учет кассовых операций
- •2. Учет денежных средств на расчетном счете
- •3. Учет денежных средств на валютных счетах
- •4. Учет операций на специальных счетах
- •5. Учет финансовых вложений
- •Тема 9. Учет расчетных операций
- •1. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками
- •2. Учет расчетов по кредитам и займам
- •3. Учет расчетов по налогам и сборам
- •4. Учет расчетов с подотчетными лицами
- •5. Учет расчетов с персоналом по прочим операциям
- •6. Учет расчетов с учредителями
- •7. Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами
- •Тема 10. Учет финансовых результатов
- •1. Финансовый результат от реализации
- •2. Финансовый результат от прочей деятельности
- •3 Учет прибыли (убытков)
- •Тема 11. Бухгалтерская отчетность предприятия
- •1. Порядок организации работ по завершению финансового года
- •2. Содержание бухгалтерской отчетности
2. Учет денежных средств на расчетном счете
Предприятия могут открывать в банках расчетные и текущие счета. Расчетный счет является основным счетом предприятия, через который проводятся все денежные операции без ограничения их перечня.
Текущие счета открываются для обособленных операций. К текущим счетам относятся: валютные счета, ссудные счета, счета по операциям со средствами целевого назначения и т.п.
Денежные средства со счета списываются по распоряжению его владельца или без распоряжения владельца счета в случаях, предусмотренных законодательством. При недостаточности денежных средств на счете для удовлетворения всех предъявленных к нему требований средства списываются по мере их поступления в очередности, установленной законодательством.
Формы безналичных расчетов избираются клиентами кредитных организаций самостоятельно и предусматриваются в договорах, заключаемых ими со своими контрагентами.
Безналичные расчеты оформляются денежно-расчетными документами установленной формы:
- платежные поручения;
- требования-поручения;
- расчеты по инкассо;
- аккредитивы;
- чеки.
Платежное поручение – это поручение банку о перечислении определенной суммы со счета предприятия на счет получателя средств. Платежное поручение составляется в 2-3 экземплярах, первый (мемориальный) экземпляр оформляется подписями предприятия (в соответствии с карточкой) и оттиском его печати. 2 экземпляра предоставляются в банк для местных платежей, 3 экземпляра для междугородных платежей.
Платежное требование – это требование поставщика к покупателю и поручение покупателя своему банку оплатить стоимость поставленной продукции (работ, услуг) на основании расчетных и отгрузочных документов. Поставщик направляет требование-поручение в банк покупателя минуя свой банк.
Инкассовые поручения- это требование о бесспорном списании денежных средств (Например, ИФНС списывает пени и недоимки по налогам).
Аккредитив – это поручение банка, обслуживающего предприятие другому банку, обслуживающему поставщика, производить оплату счетов поставщика за отгруженный товар или оказанные услуги на условиях, предусмотренных в заявлении на открытие аккредитива.
Чек (кассовый)- это поручение банку о выдаче со счета предприятия указанной в чеке суммы наличных денег. Денежные чеки являются документами строгой отчетности и выдаются учреждениями банка на основании заявления установленного образца.
Расчетные документы действительны к предъявлению в обслуживающую кредитную организацию в течение 10 календарных дней, не считая дня их выписки.
Объявление на взнос наличнымивыписывается при взносе наличных денег на расчетный счет. В подтверждение о получении денег банк выдает вносящему лицу квитанцию, которая служит оправдательным документом.
Для учета операций по расчетному счету применяется активный счет 51 «Расчетные счета», по дебету которого отражается поступление денежных средств, а по кредиту – их списание (перечисление, снятие). В случае наличия у организации нескольких расчетных счетов учет движения средств по каждому из них производится раздельно на открываемом к счету 51 субсчете. Основанием для отражения операций по счету 51 являются выписки банка.
Дебет Счет 51 «Расчетные счета» Кредит
Поступление денежных средств |
Корресп. счет |
Списание денежных средств |
Корресп. счет |
Сальдо – остаток денежных средств на начало периода Из кассы предприятия Денежные средства, числившиеся в пути Возврат вклада (депозита) От покупателей за продукцию (работы, услуги) или аванс Возврат излишне перечисленных налогов Суммы вклада от учредителя От разных дебиторов Выручка Прочие доходы От банка кредит Сальдо – остаток денежных средств на конец период |
50 57 58 62 68 75 76 90 91 66,67 |
В кассу предприятия На открытие аккредитива В оплату задолженности поставщикам или аванс Бюджету Социальным фондам Учредителям Кредиторам Банку по кредитам Перечисление зарплаты |
50 55 60 68 69 75 76 66,67 70 |
Выписка – это копия лицевого счета предприятия, открытого банком. Выписка содержит номер счета предприятия и даты, за которые производились операции по расчетному счету (текущая и предыдущая).
Храня денежные средства предприятия банк считает себя его должником, т.е. на эту сумму имеет кредиторскую задолженность. Поэтому остатки средств и поступления на расчетный счет банк записывает по кредиту расчетного счета, а списания и выдачу наличными – по дебету.
Предприятие получает от банка выписку с приложенными копиями документов, на основании которых зачислены или списаны средства. Бухгалтер проверяет выписку и соответствие поступивших и списанных сумм по приложенным к ней документам. При обнаружении ошибки он сообщает об этом в банк. Суммы, ошибочно отнесенные в К-т или Д-т расчетного счета и обнаруженные при проверке выписки, отражаются на счете 76 субсчет «Расчеты по претензиям».