Вопрос 5. План счетов бухгалтерского учета. Рабочий план счетов и его значение.

Планом счетовназываютсистематизированный по установленным принципам перечень синтетических счетов бухгалтерского учета. В настоящее время используетсяПлан счетов, утвержденный приказом Министерства финансов России от 31 октября 2000 г. № 94н.Действующий План счетовявляется единым и обязательнымк применениюв организациях всех отраслей и видов деятельности(кроме банков и бюджетных учреждений), независимо от организационно-правовой формы, ведущих учет методом двойной записи.

Синтетические счета имеют номера от 01 до 99 и разбиты на 8 разделов, в каждом из которых имеются свободные номера на случай дополнительного введения синтетических счетов.

Слайд 39

Раздел I. Внеоборотные активы (01—09).

Раздел II. Производственные запасы (10—19).

Раздел III. Затраты на производство (20—39).

Раздел IV. Готовая продукция и товары (40—49).

Раздел V. Денежные средства (50—59).

Раздел VI. Расчеты (60—79).

Раздел VII. Капитал (80—89).

Раздел VIII. Финансовые результаты (90—99).

В самостоятельном разделеПлана счетовпредставлены забалансовые счета (001—011),предназначенные для обобщения информации о наличии и движении ценностей, временно находящихся в пользовании или распоряжении организации(арендованных основных средств, материальных ценностей на ответственном хранении, в переработке и др.), а такжедля контроля за отдельными хозяйственными операциями. Бухгалтерский учет этих объектов ведется по простой системе.

В Инструкции по применению Плана счетов дана характеристика синтетических счетов и открываемых к ним субсчетов, а также типовая корреспонденция счетов. В случае возникновения фактов хозяйственной деятельности или совершения операций, корреспонденция по которым не предусмотрена в типовой схеме, организация дополняет ее, соблюдая единые подходы, установленные Инструкцией по применению Плана счетов.

На основании Плана счетов бухгалтерского учетаи Инструкции по его применению организацияутверждает Рабочий план счетов бухгалтерского учета, содержащийполный перечень синтетических и аналитических счетов, необходимых для ведения бухгалтерского учета.

Для учета специфических операцийорганизацияможет вводить в План счетов дополнительные синтетические счета, используя свободные номера счетов.

Субсчета, предусмотренные в Плане счетов, организацияиспользует исходя из требований управления.Перечень субсчетов может дополняться, уточнятьсяв целях детализации учета, усиления контроля и составления отчетности.

Порядок ведения аналитического учетаорганизация устанавливает наосновании Инструкции по применению плана счетов, а также документов системы нормативного регулирования бухгалтерского учета.

Слайд 1

Тема 4. Учет денежных средств

Слайд 2

План лекции

1. Учет денежной наличности в кассе.

2. Учет денежных документов и переводов в пути.

3. Учет денежных средств на расчетных, валютных и специальных счетах в банках.

Слайд 3 – основная литература

Слайд 4 – дополнительная литература

Вопрос 1. Учет денежной наличности в кассе.

Денежные средства организаций находятся:

• в кассев виденаличных денегиденежных документов

• на счетах в банках,

• в выставленных аккредитивах

• на открытых особых счетахи т.д.

Ведение кассовых операций возложенона кассира, который несет полную материальную ответственность за сохранность принятых ценностей.

Для учета кассовых операцийприменяются следующие типовые межведомственныеформы первичных документов и учетных регистров:

Слайд 5

• приходный кассовый ордер (форма N КО-1),

• расходный кассовый ордер (форма N КО-2),

• журнал регистрации приходных и расходных кассовых ордеров (форма N КО-3),

• кассовая книга (форма N КО-4),

• книга учета принятых и выданных кассиром денежных средств (форма N КО-5).

Эти формы утверждены постановлением Госкомстата России от 18 августа 1998 г. N 88по согласованию с Министерством финансов России и введены в действие с 1 января 1999 г.

Поступление денег в кассуоформляют приходными кассовыми ордерами,выдачу из кассы-расходными кассовыми ордерами.Подчистки, помарки и исправления, хотя бы и оговоренные, вэтих документах не допускаются.Прием и выдача денег по кассовым ордераммогут производиться только в день их составления.

Заработную плату, пенсии, пособия по временной нетрудоспособности, премии, стипендиивыдают из кассыне по кассовым ордерам, а поплатежным или расчетно-платежным ведомостям,подписанным руководителем организации и главным бухгалтером.Приходные и расходные кассовые ордераили заменяющие их документы до передачи в кассурегистрируются бухгалтерией в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов.

Все операции по поступлению и расходованию денежных средствкассир записывает в кассовую книгу, которая должна бытьпронумерована, прошнурована и опечатана печатью.Количество листовв ней должно бытьзаверено подписями руководителей организации и главного бухгалтера.

В конце рабочего днякассир подсчитывает в кассовой книгеитоги операций за деньивыводитостаток денег вкассе на следующий день.Записи в кассовой книгеведутшариковой ручкой или чернилами через копировальную бумагу на двух листах.Один лист книги отрывной, егосдают в конце дня со всеми приходными и расходными документами в качестве отчета по кассовым операциям под расписку в кассовой книге.Подчистки и неоговоренные исправленияв кассовой книге запрещаются.Сделанные исправлениязаверяются подписями кассира и главного бухгалтера организации.

При обеспечении полной сохранности документов кассовую книгу можно вести автоматизированным способом,при котором еелисты формируются в виде машинограммы "Вкладной лист кассовой книги".Одновременно формируетсямашинограмма "Отчет кассира".

В малых организациях,не имеющих в штате кассира,обязанности последнего может исполнять главный бухгалтер или другой работникпо письменному распоряжению руководителя организациипри условии заключения с ним договора о материальной ответственности.

В сроки, установленные руководителем организации, а также при смене кассиров производитсявнезапная ревизия денежных средств и других ценностей, находящихся в кассе.

Денежные средства, хранящиеся в кассе,учитывают на синтетическом счете 50 "Касса".В дебет егозаписывают поступление денежных средств в кассу, ав кредит-выбытие денежных средств из кассы.

Слайд 6

К счету 50 "Касса" могут быт открыты субсчета:

50-1 "Касса организации";

50-2 "Операционная касса";

50-3 "Денежные документы" и др.

На субсчете 50-1 "Касса организации"учитывают денежные средства в кассе.Если организация проводит кассовые операции с иностранной валютой, то к счету 50 "Касса"открывают субсчета для обособленного учета движения каждой наличной иностранной валюты.

На субсчете 50-2 "Операционная касса"учитывают наличие и движение денежных средствв кассах товарных контор (пристаней) и эксплуатационных участков, остановочных пунктов, речных переправ, судов, в билетных и багажных кассах портов, вокзалови т.п. Этот субсчет открывается организациями при необходимости.

На субсчете 50-3 "Денежные документы"учитывают находящиеся в кассе организациипочтовые и вексельные марки, оплаченные авиабилеты, марки государственной пошлины и другие денежные документы.

Особенности учета кассовых операций с иностранной валютой.

Для учета операций в иностранной валютеворганизациях создается специальная касса.Кассам устанавливаютсялимиты в иностранной валюте. Кассы должны быть обеспечены всеми инструкциями, контрольными и справочными материалами (справочниками по иностранной валюте, образцами дорожных чеков и еврочеков и т.п.).

Кассиры обязаныстрогособлюдать правила совершения операций по приему и выдаче валюты из кассы.

При приеме от клиентов платежных документовв иностранной валютекассир должен проверить:

• их подлинность и платежеспособность по имеющимся контрольным материалам,

• полноту и правильность заполнения реквизитов документов.

В кассу принимаетсяналичная иностранная валюта,не вызывающая сомнений в ее подлинности и платежеспособности.Поврежденные, ветхие, вызывающие сомнение в платежеспособности денежные знакиот клиентов кассиромне принимаются.

Для обособленного учета наличия и движения наличной иностранной валюты к счету 50 "Касса" открывают соответствующие субсчета.