финансы организации

Сущность и функции финансов хоз.суб. Схема механизма. Финансы хоз.суб. – это система финансовых и денежных отношений, возникающих в процессе формирования основного оборотного капитала. Основные функции: формирование капитала и дохода - происходит формирование первоначального капитала, его приращение, привлечение денежных средств из различных источников в целях формирования необходимого объёма финансовых ресурсов. распределительная функция – проявляется в распределении прибыли полученной хоз.суб. в результате его деятельности. контрольная функция – осуществляется контроль за формированием собственного капитала. Управление финансами хоз.суб. осуществляется с помощью финансового механизма. Финансовый механизм представляет собой совокупность форм и методов управления финансами хоз.суб. в целях достижения максимальной прибыли. Финансовый механизм включает в себя: финансовый метод финансовые инструменты правовое обеспечение финансами информационное обеспечение финансами К финансовым методам относят: финансовый учёт финансовый анализ финансовое регулирование финансовый контроль система финансовых санкций Под финансовыми инструментом понимают любой контракт из которого возникает актив для одного хоз.суб. и финансовые обязательства для другого. В основе правового обеспечения финансов лежит действующее законодательство, законодательные нормативные акты регулирующие предпринимательскую деятельность и определяющие финансовые отношения хоз.суб. с бюджетной системой, банками, страховыми компаниями, поставщиками и потребителями. Информационное обеспечение – это информация необходимая для управления экономическими процессами содержащаяся в базе данных информационных систем.	Денежные фонды и резервы хозяйствующего субъекта. Формирование денежных фондов хоз.суб. начинается с момента его создания и включает следующие виды: 1) Уставный капитал – это основной первоначальный источник средств является источником формирования основного и оборотного капитала. 2) Собственный капитал – представляет собой разницу между совокупными активами хоз.суб. и его обязательствами. Собственный капитал делится на постоянную и переменную часть. К постоянной части относят уставный капитал. В состав переменного капитала входят: добавочный капитал резервный капитал нераспределённая прибыль Добавочный капитал – создаётся за счёт прироста стоимости имущества в результате переоценки эмиссионных доходов по ценным бумагам и безвозмездно полученных денег и материальных ценностей на производственные цели. Добавочный капитал может быть использован на погашение убытков хоз.суб. и увеличение уставного капитала. Добавочный капитал создаётся из: прироста стоимости имущества в результате переоценки основных фондов; эмиссии ценных бумаг; безвозмездно полученных денег и материальных ценностей на производственные цели. Резервный капитал – это денежный фонд хоз.суб., который образуется в соответствии с законодательством РФ и учредительными документами. Источником его формирования являются отчисления от прибыли оставшейся в распоряжении хоз.суб. Резервный капитал предназначен для покрытия убытков отчётного периода и для выплат дивидендов при отсутствии или недостаточности прибыли для этих целей. Нераспределённая прибыль направляется на формирование специальных целевых фондов: 1)фонд накопления – денежные средства предназначенные для развития и расширения производства, использование этих средств связано с развитием основного производства в целях увеличения имущества хоз.суб. и финансовыми вложениями для извлечения прибыли. 2)фонд потребления – денежные средства направляемые на социальные нужды финансирования объектов непроизводственной сферы, единовременные поощрения, выплаты компенсационного характера и другие аналогичные цели. 3)амортизационный фонд – создаётся в процессе использования капитала и по своей сущности предназначен для финансирования воспроизводства основных фондов. 4)валютный фонд – формируется в хоз.суб. осуществляющих их реализацию продукции на экспорт и получающих валютную выручку.
Финансовые ресурсы хозяйствующего субъекта. Финансовые ресурсы хоз.суб. – это совокупность собственных денежных доходов и внешних поступлений, которые предназначены для выполнения финансовых обязательств хоз.суб., финансирования текущих затрат и затрат связанных с развитием производства. По источникам образования фин.ресурсы подразделяются на собственные и привлечённые. Основную долю собственных составляет прибыль остающаяся в распоряжении хоз.суб. Вторым по значимости источником собственных средств служат амортизационные отчисления. Привлечённые же источники можно разделить на следующие виды: предпринимательский капитал – представляет собой капитал вложенный в уставный капитал другого хоз.суб. с целью извлечения прибыли и участия в их управлении. ссудный капитал – передаёт хоз.суб. во временное пользование на условии платности и возвратности в виде кредитов банков выданных на разные сроки, а так же средства других хоз.суб. в виде векселей и облигаций. средства мобилизированные на фин.рынке – включают в себя средства от продажи собственных акций и облигаций, а так же других видов ценных бумаг. средства поступившие в порядке перераспределения – относятся страховые возмещения по наступившим рискам, фин.ресурсы поступившие от головных компаний, дивиденды и % по ценным бумагам других эмитентов и бюджетных субсидий.	Планирование и методы списания затрат. Планирование затрат на производство и реализацию продукции осуществляются различными методами, которые зависят от размеров хоз.суб. и масштабов его деятельности. При планировании затрат хоз.суб. могут применяться следующие методы: нормативный, расчётно-аналитический, балансовый, метод оптимизации плановых решений и экономическое моделирование. Наиболее эффективный метод планирования затрат является их учёт в разрезе переменных и постоянных расходов. 1) В данном случае планируемая сумма переменных затрат определяется как произведение удельных затрат на единицу продукции на планируемый объём выпуска продукции в натуральном выражении 2) Если на момент планирования можно опираться на фактические данные отчётного периода, то планируемая сумма переменных затрат будет рассчитана как произведение фактических переменных затрат и планируемого изменения выпуска продукции в натуральном выражении. Для списания затрат используются следующие методы: по c/c каждой единицы продукции списываются материалы используемые в особом порядке, а так же материально-производственные запасы, которые не могут обычным образом заменять друг друга (драгоценные камни и металлы) по средней c/c списываются затраты путём деления общей стоимости материалов на их кол-во метод ФИФО – списание c/c по времени приобретения материально производственных запасов метод ЛИФО – списание по c/c последней партии
Классификация расходов хоз.суб. по статьям калькуляции. Расходы хоз.суб. по статьям калькуляции классифицируют по следующим признакам: по способу отнесения на с/с единиц продукции: прямые – непосредственно связанные с производством продукции косвенные – обслуживающие оборудования по характеру зависимости от объёма производства: переменные – зависят от объёма производства постоянные – не зависят по степени однородности: простые – замена деталей комплексные – реконструкция цеха по степени учёта в производственном процессе: основные – из чего и при помощи кого накладные – при помощи чего При помощи данной классификации можно рассчитать с/с. c/c – денежное выражение затрат хоз.суб. на производство продукции/работ/услуг, которые включают в себя прямые затраты труда, сырья, материалов, а так же накладные затраты связанные непосредственно с превращением материалов и сырья в готовую продукцию. Различают производственную и полную с/c. Производственная включает валовые затраты с учётом изменения остатков незавершённого производства и расходов будущих периодов. Полная состоит из производственной c/c, коммерческих и управленческих расходов. Производственная и полная с/с отражаются в смете затрат хоз.суб. и включает в себя: 1. сырьё и основные материалы 2. вспомогательные материалы 3. топливо и энергия 4. затраты связанные с использованием сырья 5. амортизация 6. расходы на оплату труда, включая отчисления в социальные фонды 7. коммерческие расходы 8. управленческие расходы Смета затрат является одним из основных источников информации для формирования отпускной цены	Классификация доходов хозяйствующего субъекта. Под доходами хоз.суб. подразумевается увеличение экономической выгоды в результате поступления денежных средств, иного имущества и погашение обязательств приводящее к увеличению капитала. Доходы хоз.суб. в зависимости от их характера условия получения и направления его деятельности классифицируются по следующим видам: I) от обычных видов деятельности: выручка от продажи продукции и товаров поступления связанные с оказанием услуг и выполнением работ II) операционные доходы: поступления связанные с предоставлением за плату во временное пользование активов хоз.суб. поступления связанные с предоставлением за плату прав возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и других видов интеллектуальной собственности поступления связанные с участием в уставных капиталах других хоз.суб. прибыль полученная хоз.суб. в результате совместной деятельности поступления от продажи основных средств и иных активов отличных от денежных средств, продукции и товаров % полученные за предоставление в пользование денежных средств хоз.суб., а так же % за использование банком денег на счету хоз.суб. в этом банке III) внереализационные доходы: штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договора активы полученные безвозмездно в том числе и по договору дарения поступления в возмещение причиненных хоз.суб. убытков прибыль прошлых лет выявленная в отчётном году суммы кредиторских задолженностей по которым истёк срок исковой давности курсовые разницы по ценным бумагам сумма дооценки активов IV) чрезвычайные доходы: страховое возмещение стоимость материальных ценностей оставшиеся от списания непригодных к восстановлению и дальнейшему использованию активов
Классификация расходов хоз.суб. по экономическим элементам. Все денежные затраты хоз.суб. группируются по следующим признакам: I) по обычным видам деятельности: расходы связанные с изготовлением и продажи продукции расходы связанные с приобретением и продажей товаров расходы связанные с выполнением работ и оказанием услуг II) операционные расходы: расходы связанные с предоставлением за плату во временное пользование активов хоз.суб. расходы связанные с предоставлением за плату прав возникающих из патентов на изобретения, промышленные образцы и иные виды интеллектуальной собственности расходы связанные с участием в уставном капитале других хоз.суб. расходы связанные с продажей, выбытием и прочим списанием основных средств % уплачиваемые хоз.суб. за предоставление ему в пользование денег (кредиты и займы) расходы связанные с оплатой услуг, оказываемых кредитными организациями прочие операционные расходы III) внереализацинные расходы: штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договора возмещение причинённых хоз.суб. убытков убытки прошлых лет признанные в отчётном году сумма дебиторской задолженности по которой истёк срок исковой давности курсовая разница по ценным бумагам сумма уценки активов прочие внереализационные расходы IV) чрезвычайные расходы – возникают как последствия чрезвычайных обстоятельств	Основные формы безналичных расчётов, правила их проведения. Осуществляя хоз.деятельность любой хоз.суб. сталкивается с необходимостью проводить расчёты как внутри хоз.суб. так и вне его. Внутренние расчёты связаны с выплатой заработной платы и подотчётных сумм работникам, дивидендов акционерам. Внешние расчёты обусловлены финансовыми взаимоотношениями по поводу поставок продукции, выполнения работ, оказания услуг, закупки сырья и материалов, уплаты налогов, взносов во внебюджетные фонды, получения и возврата кредита. Такие расчёты осуществляются следующими видами платежей: платёжное поручение, плановыми платежами, платёжными требованиями-поручениями, аккредитивами, расчётными чеками, векселями, товарообменными операциями. Безналичные расчёты осуществляются в соответствии со следующими правилами: банк принимает на себя обязательства хранить денежные средства клиента зачислять на его расчётный счёт и другие счета поступающие суммы, выполнять распоряжения клиента о перечислении средств и выдаче их наличными. средства с расчётного счёта списываются на основании документально оформленного распоряжения владельца счёта. без распоряжения клиента денежные средства списываются лишь по решению суда и в других законодательно установленных случаях. при наличии на счёте клиента денежных сумм достаточных для удовлетворения всех требований предъявленных счёту – средства списываются в соответствии с распоряжением клиента и другими документами на списание в порядке календарной очерёдности, если иное не предусмотрено законом. при недостаточности денежных средств на счёте для удовлетворения всех предъявленных к нему требований – списание сумм и покрытие обязательств хоз.суб. осуществляется в очерёдности установленной законом.
Понятие и виды прибыли хозяйствующего субъекта. Прибыль – результат производственной и финансовой деятельности хоз.суб. Различают следующие виды прибыли: I) Балансовая прибыль – характеризует общий финансовый результат деятельности хоз.суб. и состоит: прибыль от реализации продукции – рассчитывается как разница между выручкой от реализации продукции и полной c/c прибыль от прочей реализации – представляет собой финансовый результат не связанный с основными видами деятельности хоз.суб. он отражает прибыль от прочей реализации к которой относится продажа на сторону различных видов имущества числящихся на балансе хоз.суб. фин.результаты от внереализационных операций – прибыль по операциям различного характера не относящимся к основной деятельности и не связанные с реализацией продукции, оказанием услуг и выполнением работ. В состав этой прибыли включается сальдо полученных и уплаченных штрафов, пеней, неустоек и других санкций. II) Валовая прибыль – аналогична балансовой в случае если хоз.суб. не имеет льгот по налогам. III) Чистая прибыль – является конечным результатом деятельности хоз.суб., используется для дальнейшего распределения и рассчитывается как разница между валовой прибылью и уплаченными налогами и сборами.	Показатели рентабельности. Рентабельность - относительный показатель прибыли, он характеризует степень доходности, выгодности и прибыльности хоз.суб. Различают следующие показатели рентабельности: Рентабельность продукции – отношение прибыли от реализации продукции к полной c/c продукции, характеризует полученную прибыль в процессе реализации продукции на единицу издержек. Рентабельность продаж – отношение ПРП к ВРП без налогов включаемых в цену продаж, характеризует реальную доходность основной деятельности хоз.суб. Рентабельность активов – отношение БП или ВП к средней величине активов, характеризует эффективность использования капиталов. Рентабельность текущих активов – отношение ЧП к средней величине активов, характеризует прибыль полученную с каждого рубля вложенного в нужные активы. Рентабельность собственного акционерного капитала – отношение ЧП к средней величине собственного акционерного капитала, характеризует эффективность использования собственного акционерного капитала.
Методы планирования прибыли хозяйствующего субъекта. Планирование прибыли – составная часть финансового планирования, оно производится раздельно по всем видам деятельности хоз.суб. Различают следующие методы планирования прибыли хоз.суб.: метод прямого счёта – в его основе лежит поассортиментный расчёт прибыли от выпуска и реализации продукции и учитывается выпуск товарной продукции, остатки готовой продукции на складе и в товарах отгруженных на начало и конец планируемого периода. аналитический метод – используется при незначительных изменениях в ассортименте выпускаемой продукции, при отсутствии инфляционного роста цен и c/c. Расчёт этим методом ведётся раздельно по сравнимой и несравнимой товарной продукции. Сравнимая продукция выпускается в базисном году, который предшествует планируемому, поэтому известны её фактическая полная c/c и объем выпуска. По этим данным можно определить базовую рентабельность, которая рассчитывается путём отношения прибыли от реализации продукции к полной c/c. Аналитический метод показывает влияние различных факторов на прибыль, но это преимущество проявляется только при наличии стабильных условий хозяйствования. метод основанный на эффекте производственного рычага – этот метод базируется на принципе разделения затрат на постоянные и переменные и расчёте маржинальной прибыли. Маржинальная прибыль рассчитывается путём вычитания из выручки реализованной продукции переменных затрат, а прибыль от реализации продукции как разница между маржинальной прибылью и постоянными затратами.	Распределение и использование прибыли хозяйствующего субъекта. Прибыль хоз.суб. распределяется и используется по 3 основным направлениям: I) В бюджет – уплата налога на прибыль, имущество и рекламу (различных налогов и сборов) II) Собственники хоз.суб. (акционерное общество) выплата дивидендов по акциям III) Хоз.суб.: 1) фонд накопления – средства на развитие производства: научно-исследовательский, опытно-конструкторский, проектный разработка и освоение новой продукции и технологических процессов совершенствование технологии и организации производства, модернизация оборудования технологическое перевооружение и реконструкция действующего производства, расширение хоз.суб., новое строительство объектов, природоохранные мероприятия погашение долгосрочных кредитов банков вложение в уставные капиталы других хоз.суб. 2) фонд потребления – расходы на социальные нужды: расходы по эксплуатации социально-бытовых объектов, находящихся на балансе хоз.суб. финансирование строительства объектов непроизводственного назначения проведение оздоровительных и культурно-массовых мероприятий выплата премий, материальная помощь, единовременные пособия, компенсация удорожания стоимости питания своих работников 3) увеличение резервного капитала 4) благотворительные цели
Оборотный капитал хоз.суб., его роль в процессе воспроизводства. Оборотный капитал представляет собой одну из составных частей имущества хоз.суб. необходимую для нормального осуществления и расширения его деятельности, т.е. оборотный капитал может быть охарактеризован как совокупность денежных средств авансируемых для создания и использования оборотных производственных фондов и фондов обращения. Экономическая сущность оборотного капитала определяется его ролью в обеспечении непрерывности воспроизводства. Различают следующие стадии воспроизводства оборотного капитала: денежная стадия – оборотный капитал из формы денежных средств переходит в форму производственных запасов производственная – оборотный капитал из формы пз переходит в форму ГП реализация – оборотный капитал из формы ГП переходит в форму денежных средств По своему экономическому содержанию оборотный капитал состоит из оборотных производственных фондов и фондов обращения. Оборотные производственные фонды – это предметы труда, которые непосредственно участвуют в процессе производства и свою стоимость полностью переносят на готовую продукцию. Оборотные производственные фонды могут находиться в запасах и производстве. К средствам в запасах относятся: сырьё и материалы, покупные ПФ и комплектующие изделия, инструменты, инвентарь, запасные части для текущего ремонта. К средствам в производстве относят: незаверённое производство и расходы будущих периодов. Фонды обращения включают в себя: готовую продукцию на складе, товары отгруженные, денежные средства и дебиторскую задолженность.	Понятие, планирование и использование выручки от реализации продукции. В процессе осуществления своей деятельности хоз.суб. получает выручку, которая классифицируется в зависимости от направления его деятельности: выручка от основной деятельности – выручка от реализации продукции, оказанных услуг и выполненных работ выручка от инвестиционной деятельности – выражается в виде финансового результата от продажи внеоборотных активов и реализации ценных бумаг выручка от фин.деятельности – это доход от размещения среди инвесторов акций и облигаций Выручка включает в себя суммы денежных средств поступившие в счёт оплаты продукции, товаров, выполненных работ и оказанных услуг. Планирование выручки осуществляется 2-методами: метод прямого счёта – выручка определяется как произведение цены без НДС и Акцизов и объёма реализации продукции в натуральном выражении расчётный метод – в этом методе учитывается выпуск товарной продукции в планируемом периоде, который корректируется на остатки готовой продукции на складе и в товарах отгруженных на начало и конец планируемого периода Выручка распределяется по направлениям возмещения потреблённых средств производства, а так же формирует чистый доход Выручка должна покрывать совокупные затраты хоз.суб. и приносить ему доход. Выручка используется в первую очередь на оплату счетов поставщиков сырья, материалов, покупных полуфабрикатов, комплектующих изделий, запасных частей для ремонта, топлива и энергии. Из выручки так же выплачивается заработная плата, возмещается износ внеоборотных активов и формируется прибыль хоз.суб.
Расчёты платёжными поручениями, платёжными требованиями-поручениями и плановыми платежами. Схема их расчётов. Расчёты платёжными поручениями являются широко распространённой формой расчётов по товарным и нетоварным операциям, или оформляется предварительная оплата товаров и услуг. В таких случаях составляется платёжное поручение на сумму предварительного взноса, а после выполнения условий договора вносится остаток суммы сделки. Схема расчётов платёжными поручениями: покупатель представляет в свой банк платёжное поручение банк списывает со счёта покупателя деньги банк получателя направляет в банк поставщика платёжное поручение банк поставщика зачисляет деньги на счёт поставщика в соответствии с ПП банки поставщика и покупателя выдают своим клиентам выписки из расчётных счетов Расчёты плановыми платежами используются при наличии долговременных хоз.отношений между поставщиками и покупателями связанных с равномерными и постоянными поставками товаров и услуг. Эта форма предполагает не оплату конкретной поставки, а периодическое перечисление платёжными поручениями заранее оговоренных сумм в соответствии с планом поставки регулярно проводится сверка взаимных обязательств и разница погашается той или иной стороной. Платёжные требования поручения представляют собой требования поставщика к покупателю оплатить на основании приложенных документов стоимость товаров и услуг. Обязательным условием этой формы платежа является согласие плательщика на списание называется акцептом. Акцепт оформляется подписями руководителя и главного бухгалтера и скрепляется печатью. Отказ от акцепта платёжного требования-поручения заявляется в течении 3храбочих дней, должен быть обоснован и подтверждён ссылками на условия договора. Безакцептно могут списываться требования разрешённые в законодательном порядке. Схема расчётов платёжными требованиями-поручениями: отгрузка продукции поставщикам в адрес покупателя передача платёжного требования-поручения банку покупателя вместе с отгрузочными документами банк покупателя передаёт полученные документы для принятия решений по поводу акцепта или отказа от акцепта возврат акцептованных документов покупателем в свой банк для оплаты передача банка покупателя отгрузочных документов плательщику банк покупателя списывает средства с расчётного счёта покупателя. банк покупателя направляет документы в банк поставщика банк поставщика зачисляет средства на расчётный счёт поставщика банки выдают выпуски с расчётного счёта своим клиентам	Аккредитивная форма расчётов. Расчёты чеками. Используется только при иногородних расчётах. Аккредитив – поручение банка покупателя банку поставщика оплатить сумму предусмотренную в аккредитивном заявлении на условиях предоставления поставщиком соответствующих документов. Аккредитивы бывают покрытыми (депонированными) и непокрытыми (гарантированными) Покрытые аккредитивы предполагают предварительное депонирование средств плательщика на специальном счету в банке. По окончании срока аккредитива неиспользованный остаток зачисляется обратно на счёт клиента. Выдача непокрытых в проводится банками под свою гарантию платёжеспособным клиентам. На каждом аккредитиве указывается его вид – отзывный или безотзывный. Отзывный аккредитив может быть изменён или аннулирован банком покупателя по его поручению без согласия с поставщиком. Безотзывный же не может быть изменён без согласования с поставщиком. Схема расчётов аккредитивами: покупатель предоставляет в свой банк заявление на открытие аккредитива в банке покупателя открывается аккредитив путём бронирования средств на спец.счёте покупателю выдаётся расписка банка об открытии аккредитива банк покупателя извещает банк поставщика об открытии аккредитива в банке поставщика открывается аккредитив на специальном счёте банк извещает поставщика об открытии аккредитива поставщик отгружает продукцию покупателю поставщик предъявляет в свой банк реестр счетов и отгрузочные документы на получение средств аккредитива в банке поставщика зачисляется сумма реестра счетов с аккредитива на счёт поставщика аккредитив в банке поставщика закрывается документы об оплате передаются банком поставщика банку покупателя в банке покупателя списывается сумма оплаты со специального счёта, аккредитив закрывается банки выдают своим клиентам выписки с расчётных счетов Расчётные чеки используются при расчётах в момент хозяйственных операций. Расчётный чек выписывается покупателем и передаётся получателю, который затем предъявляет свой чек в свой банк для оплаты. Чеки могут быть покрытыми за счёт средств клиента зачисленных на специальный счёт в банке и непокрытыми, т.е. гарантированными банком. На основании заявления клиента банк выдаёт ему чековую книжку на общую сумму требующую расчёта чеками. На обороте каждого чека проставляется сумма лимита. Выписанные чеки действительны в течении 10 дней не считая дня выписки. Расчётные чеки удобны для расчётов за мелкие партии товаров при закупки в магазинах мелкого опта.
Сущность инвестиций, их экономическое значение, виды инвестиций. Инвестиции – деньги, ценные бумаги и иное имущество вкладываемое в объекты предпринимательской или другой деятельности с целью получения прибыли: I) по объектам вложений: реальные инвестиции – долгосрочные и краткосрочные вложения средств в отрасли материального производства финансовые инвестиции – долгосрочные и краткосрочные вложения средств в различные финансовые инструменты с целью получения дохода капиталообразующие инвестиции – капитальные вложения в основной капитал портфельные инвестиции – вложения средств в долгосрочные ценные бумаги II) по участи в инвестиционном процессе: прямые – осуществляются юридическими и физическими лицами владеющими хоз.суб. или имеющими право на участие в его управлении непрямые – осуществляемые через финансовых посредников III) по характеру осуществления мероприятий: нетто-инвестиции – проводят в начале жизненного цикла хоз.суб. при его образовании реинвестиции – финансируются деньгами полученными в результате продажи продукции, работ или услуг и направляются на расширение хоз.суб. Брутто-инвестиции – сумма «Нетто» и Реинвестиций. IV) по взаимосвязи инвестиционных решений: независимые друг от друга – инвестиции при которых одно инвестиционное решение не исключает другое зависимые друг от друга - инвестиции при которых одно инвестиционное решение влечёт за собой другое взаимодополняющие – инвестиции которые требуют постоянного дополнительного вложения средств после принятия основного инвестиционного решения безвозвратные – инвестиции осуществляемые на проектах недавших положительные результаты	Расчёты векселями и коммерческими кредитами, товарообменные операции. В современной российской экономике значительное место занимают товарообменные операции, их появление вызвано отсутствием платёжных средств у хоз.суб. Товарообменные операции – безвалютный, но оцениваемый и сбалансированный обмен товарами оформленный единым договором. Оценка товаров проводится для обеспечения эквивалентности обмена, а так же для определения таможенной стоимости при экспортно-импортных операциях, условием эквивалентности является договорная цена, а в международных операциях мировая цена. В практике расчётов по товарообменным операциям широко применяются взаиморасчёты и взаимозачеты, такие операции подлежат документальному оформлению в установленном законом порядке. К оформлению применяются следующие обязательства: Денежные – принимаются в счёт расчётов денежными средствами между участниками Товарные – предусматривают погашение взаимной задолженности продукцией/раб/усл Имущественные – предусматривают передачу имущества или имущественных прав. При осуществлении своей производственной деятельности хоз.суб. может пользоваться предоставленным ей поставщиком коммерческим кредитом. Коммерческий кредит – отсрочка или рассрочка платежа за реализованную продукцию, выполненные работы или предоставленные услуги. Отсрочка или рассрочка платежа равносильна коммерческому кредиту и покупатель должен уплатить поставщику % Коммерческий кредит предоставляется в форме открытого счёта или в вексельной форме. Расчёты по открытому счёту представляют собой обычную форму предъявления поставщиком покупателю расчётных документов и открытие счёта дебитора без оформления договорного обязательства. Задолженность дебитора погашается по мере поступления денежных средств на расчётный счёт поставщика. Вексель – долговое письменное обязательство выплатить указанную в нём сумму в оговоренный срок. Вексель используется как форма коммерческого кредита и как средство платежа.
Прогнозирование как основа перспективного финансового планирования. Прогноз объема продаж, прибыли и убытков. Перспективное финансовое планирование определяет важнейшие показатели, пропорции и темпы расширенного воспроизводства. Оно является главной формой реализации цели хоз.суб. Перспективное планирование охватывает период времени от 1 года до 3 лет и включает разработку фин.стратегии хоз.суб. и прогнозирование фин.деятельности. Основу перспективного планирования составляет прогнозирование, которое является воплощением стратегии хоз.суб. на рынке. Прогнозирование состоит в изучении возможного фин.состояния хоз.суб. на длительную перспективу. Основу прогнозирования составляют обобщение и анализ имеющейся информации с последующим моделированием, возможных вариантов развития ситуации и фин.показателей. Результатом перспективного фин.планирования является разработка 3х основных финансовых документов-прогнозов: прогноз объёма продаж – для составления прогнозных документов важно правильно определить объём будущих продаж. Прогнозы продаж выражаются в денежных и физических единицах и помогают определить влияние цены объёма производства и инфляции на потоки наличных денежных средств хоз.суб. с помощью прогноза отчёта о прибылях и убытках определяется получаемая прибыль в предстоящем периоде прогноз движения денежных средств – это финансовый документ, который отражает движение денежных потоков по текущей инвестиционной и финансовой деятельности	Текущие финансовое планирование, содержание и значение. Текущее финансовое планирование рассматривается как составная часть перспективного плана и представляет собой конкретизацию его показателей. Текущее фин.планирование как управленческая технология вкл. 3 составных части: технология бюджетирования – вкл.в себя определение видов и форм бюджетов, системы финансово-экономических показателей на основе которых строят эти бюджеты и порядка консолидации бюджетов в сводный бюджет организация процесса бюджетирования – предусматривает формирование фин.структуры хоз.суб., бюджетного регламента и системы внутренних нормативных документов использование информационных технологий – позволяющих не только разработать различные сценарии будущего финансового состояния хоз.суб.,но и осуществить оперативный сбор, обработку и консолидацию фактических данных, необходимых для бюджетного контроля. Конечным результатом бюджетирования является составление сводного бюджета. Сводный бюджет, представляет собой прогнозируемое состояние основных финансовых показателей на момент окончания периода планирования и состоит из операционного и финансового бюджета. Операционный бюджет включает в себя бюджет продаж, производственный бюджет, бюджет на оплату труда и материалов, бюджет коммерческих и управленческих расходов и бюджетных доходов и расходов. Финансовый бюджет состоит из инвестиционного бюджета, бюджета движения денег и прогноза баланса.
Финансовые аспекты банкротства хозяйствующего субъекта. Банкротство – документально подтверждённая неспособность хоз.суб. платить по своим долгам, обязательствам и финансировать свою деятельность из-за отсутствия средств. Основным признаком банкротства является неспособность хоз.суб. обеспечить выполнение требований кредиторов в течении зх месяцев со дня наступления сроков платежей. По истечении этого срока кредиторы получают право на обращение в арбитражный суд о признании хоз.суб. банкротов. Различают следующие виды банкротства: «несчастная» - это банкротство не по собственной вине, а в следствии непредвиденных обстоятельств (стихийные бедствия, военные действия, кризис в стране) «ложная» - банкротство полученное в результате умышленного сокрытия своего имущества с целью избежания уплаты долгов кредиторам. (уголовно наказуемо) «неосторожная» - банкротство полученное в результате неэффективной работы и осуществления рискованных операций. В первом случае государство должно оказывать помощь хоз.суб. по выходу из кризисной ситуации. Третий случай наиболее распространённый и наступает как правило постепенно. Для того чтобы вовремя его предотвратить необходимо систематически проводить анализ фин.состояния, который принять конкретные меры по оздоровлению хоз.суб. В соответствии с действующим законодательством о банкротстве хоз.суб. для диагностики их несостоятельности применяются следующие показатели: коэффициент текущей ликвидности коэффициент обеспеченности собственным оборотным капиталом коэффициент утраты или восстановления платёжеспособности На основании анализа данных показателей хоз.суб. признаётся неплатёжеспособным при наличии одного из следующих условий: 1 или 2 показатель на конец отчётного периода ниже нормативного для соответствующей отрасли 3 показатель меньше единицы.	Операционное финансовое планирование хоз.суб., его основное значение. Оперативное финансовое планирование использует утверждённые стратегические позиции в повседневной деятельности для достижения поставленных целей, одно из важнейших направлений деятельности фин.службы в процессе оперативного финансового планирования – это планирование потоков денежных средств и разработка платёжного календаря. Платёжный календарь – это план организации производственно финансовой деятельности хоз.суб. в котором календарно взаимосвязаны все источники денежных поступлений и расходы за определённый период времени. Составление платёжного календаря проходит в 5 этапов: выбор периода планирования, как правило это месяц, но в хоз.суб. где денежные потоки часто меняются во времени возможны и более короткие периоды планирования. планирование объёма продаж продукции, работ или услуг. расчёт объёма возможных денежных поступлений, основным источником поступления денежных средств является реализация продукции. Произведённая продукция может быть продана за наличный расчёт или в кредит. При продаже за наличный расчёт деньги поступают в момент реализации на расчётные, валютные счета или в кассу хоз.суб. Продажи в кредит влекут за собой дебиторскую задолженность, которая в конечном счёте инкассируется и превращается в наличность. Оценка ожидаемых в плановом периоде денежных расходов. К направлениям использования денег относится заработная плата работников, коммерческие и управленческие расходы, капитальные вложения, выплата налогов, дивидендов, погашение банковских ссуд и другие расходы. подведение итогов – показывает, будет ли у хоз.суб. недостаток или излишек денег.
Определение потребности хоз.суб. в собственных оборотных средствах. Эффективность деятельности хоз.суб. во многом зависит от правильного определения в оборотном капитале. Существуют следующие методы расчёта нормативов оборотных средств: 1) аналитический метод предполагает укрупнённый расчёт оборотных средств в размере их средних фактических остатков. Этот метод используется в тех случаях когда не предполагают существенные изменения в условиях работы хоз.суб. и когда средства вложенные в материальные ценности и запасы имеют большой удельный вес. При этом методе учитывается планируемый рост выручки от реализации продукции и ускорение оборачиваемости оборотных средств 2) коэффициентный метод основан на определении нового норматива оборотных средств на базе имеющегося с учётом поправки на планируемое изменение объёма производства и сбыта продукции и на ускорение оборачиваемости оборотных средств. При применении данного метода все запасы и затраты подразделяются на: зависящие от объёмов (сырьё, материалы, затраты на НЗП, затраты на ГП) не зависящие от объёмов производства (запчасти, инструменты, инвентарь, РБП) 3) метод прямого счёта является наиболее точным, обоснованны м и трудоёмким. Он основан на определении норматива оборотных средств по их отдельным элементам: по производственным запасам. Определяется путём умножения однодневного расхода производственных запасов и нормы производственных запасов в днях. по НЗП, рассчитывается путём умножения однодневных затрат НЗП на коэффициента нарастания затрат и длительности производственного цикла. по ГП, определяется путём умножения однодневного объёма производства ГП на норму запаса этой продукции на складе в днях. по РБП, определяется суммированием РБП на начало года и планируемых РБП за вычетом списанных в течении года РБП. Совокупный норматив оборотных средств рассчитывается путём суммирования нормативов по ПЗ, НЗП, ГП, РБП.	Финансовое планирование, основные задачи и значение. Эффективное управление финансами хоз.суб. возможно только при планировании всех финансовых ресурсов и их источников. Планирование – это процесс разработки и принятие целевых установок в количественном и качественном выражении, а так же определение путей их наиболее эффективного достижения. Значение финансового планирования состоит в том что оно: воплощает выработанные стратегические цели в форму конкретных финансовых показателей обеспечивает фин.ресурсами заложенные в производственном плане экономические пропорции развития служит инструментом получения поддержки от внешних финансовых инвесторов К основным задачам финансового планирования хоз.суб. относятся: обеспечение необходимыми финансовыми ресурсами производственно-интенсивной и финансовой деятельности определение путей эффективного вложения капитала и оценка степени его рационального использования выявление внутрихозяйственных резервов увеличения прибыли за счёт экономического использования денег установление рациональных финансовых отношений с бюджетом, банками и контрагентами соблюдение интересов акционеров и других инвесторов контроль за финансовым состоянием, платёжеспособностью и кредитоспособностью В практике финансового планирования применяются следующие методы: метод экономического анализа – позволяет определить основные закономерности и тенденции в движении натуральных и стоимостных сущность нормативного метода – заключается в том, что на основе заранее установленных норм и технико-экономических нормативов рассчитывается потребность в финансовых ресурсах использование метода балансовых расчётов – для определения будущей потребности в финансовых средствах основывается на прогнозе поступления средств и по основным статьям баланса, на определённую дату в перспективе метод денежных потоков – носит универсальный характер при составлении финансового планов и служит инструментом для прогнозирования размеров и сроков поступления необходимых финансовых ресурсов метод экономико-математического регулирования – позволяет количественно выразить тесноту взаимосвязи, между финансовыми показателями и основными факторами их определяющими
Показатели эффективности использования оборотного капитала. Наличие у хоз.суб. собственного оборотного капитала, его состав и структура, скорость оборота и эффективность его использования во многом предопределяет финансовое состояние и устойчивость хоз.суб. на финансовом рынке. К основным показателям эффективности использования оборотного капитала относят: рентабельность оборотного капитала характеризует прибыль полученную на каждый рубль оборотного капитала рассчитывается путём отношения прибыли от реализации продукции к оборотному капиталу. коэффициент оборачиваемости оборотного капитала характеризует скорость его оборота и рассчитывается путём соотношения выручки от реализации продукции и стоимости оборотного капитала. длительность одного оборота характеризует оборачиваемость оборотного капитала в днях и рассчитывается путём деления числа дней в периоде на коэффициент оборачиваемости. коэффициент загрузки характеризует величину оборотного капитала затрачиваемого на каждый рубль реализованной продукции, является обратным коэффициенту оборачиваемости и рассчитывается путём отношения стоимости оборотного капитала к выручке от реализации продукции.