Тема 11. Учет прочих доходов и расходов и формирования финансовых результатов.

1. Определить состав операционных и внереализационных доходов и расходов и порядок их отражения на счетах исследуемого предприятия. Проанализировать документы, на основании которых составляются данные проводки. Изучить порядок закрытия счета 91 на предприятии.

2. В аналогичном порядке изучить счет 99 «Прибыли и убытки». Если предприятие является плательщиком налога на прибыль, то описать порядок отражения постоянных и временных налоговых разниц на счетах бухгалтерского учета.

3. Определить, на какие цели используется прибыль организации (как покрывается убыток) согласно учредительным документам и учетной политике.

По данному разделу могут быть приложены документы предприятия или их фрагменты из следующего перечня:

• бухгалтерские справки;

• договор купли-продажи (основные средства и материалы);

• накладные (продажа основных средств и материалов);

• акт о приеме-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений) ОС-1 (101-АПК);

• акт о приеме-передаче здания (сооружения) ОС-1а ;

• акт о приеме-передаче групп объектов основных средств (кроме зданий, сооружений) ОС-1б;

• накладная на отпуск материалов на сторону М-15;

• кредитный договор (ссудный договор, договор займа);

• договор аренды;

• договор дарения;

• исполнительные листы;

• ведомость начисления амортизации;

• реестр документов по продаже товарно-материальных ценностей;

• ведомость учета прочих доходов и расходов;

• журнал-ордер 11-АПК

• акты инвентаризации (после стихийных бедствий);

• ведомость учета прибылей и убытков;

• журнал-ордер 15-АПК

• ведомость 77-АПК и пр.

Тема 12. Учет собственного капитала.

1. Определить размер и порядок формирования уставного (складочного) капитала (паевого фонда, уставного фонда). Определить, на основании каких документов составляются проводки по счетам 80 «Уставный капитал» и 75 «Расчеты с учредителями».

2. Выяснить, формируется ли в организации резервный капитал, каков установленный размер резервного капитала, на основании какого документа и в какие периоды производятся отчисления в резервный фонд.

3. Изучить структуру добавочного капитала, определить по учетной политике, производится ли на предприятии переоценка основных средств. Проследить по годам правомерность использования (при уценке) накопленной суммы дооценки с кредита счета 83 «Добавочный капитал». Составляются ли соответствующие записи на сумму дооценки при выбытии ранее переоцененных основных средств (Дт83, Кт84). Изучить инвентарные карточки основных средств и определить, как отражаются в их факты переоценки.

4. Определить структуру счета 86 «Целевое финансирование», проследить мероприятия, по результатам которых составлены записи на данный счет. Выяснить целевое назначение и использование полученных средств.

По данному разделу могут быть приложены документы предприятия или их фрагменты из следующего перечня:

• устав организации;

• протокол согласования стоимости внесенного в уставный капитал имущества;

• первичные документы по оприходованию внесенных в счет вклада в уставный капитал материальных ценностей (из предыдущих тем);

• протокол собрания учредителей по изменению размеров капитала;

• реестр собственников (акционеров);

• ведомость 68-АПК;

• ведомость 69-АПК;

• ведомость 70-АПК;

• журнал-ордер 12-АПК и пр.