О.Н. Гальчина Т.А. Пожидаева

ТЕОРИЯ

ЭКОНОМИЧЕСКОГО

АНАЛИЗА

УЧЕБНОЕ ПОСОБИЕ

Москва, 2009

Издание подготовлено совместно с Издательским центром IPR MEDIA www.iprmedia.ru

УДК ***

ББК ***

***

Авторы: Гальчина Ольга Николаевна — к.э.н., доцент кафедры экономического анализа и аудита Воронежского государственного университета.

Пожидаева Татьяна Алексеевна — к.э.н., доцент кафедры экономического анализа и аудита Воронежского государственного университета

ISBN ***

Объем — ____ а.л.

Учебное пособие раскрывает теоретические и организационнометодические основы экономического анализа, содержит описание методов аналитического исследования, характеристику видов экономического анализа. В работе приведены контрольные вопросы, тесты

изадачи для самостоятельной работы, что способствует закреплению полученных знаний и приобретению практических навыков аналитической работы.

Предназначено для преподавателей экономических вузов и учебно-методических центров, студентов, обучающихся по специальности 080109 «Бухгалтерский учет, анализ и аудит», 080105 «Финансы

икредит», направлению подготовки бакалавров и магистров 080100 «Экономика», специалистов экономических и финансовых служб организаций, аудиторов.

©Гальчина О.Н., 2009

©Пожидаева Т.А., 2009

©ООО «Ай Пи Эр Медиа», 2009

ISBN ***

© ИТК «Дашков и К°», 2009

Содержание

ПРЕДИСЛОВИЕ	6
ГЛАВА 1. НАУЧНЫЕ ОСНОВЫ
ЭКОНОМИЧЕСКОГО АНАЛИЗА	9
1.1. Анализ как общенаучный метод познания,
специальная отрасль экономических знаний и как вид
практической деятельности	9
1.2. Место экономического анализа в системе
экономических наук	13
1.3. Методологические принципы
экономического анализа	16
1.4. Роль экономического анализа в системе
управления хозяйствующими субъектами	20
1.5. Предмет и объекты экономического анализа	23
1.6. Содержание и задачи экономического анализа	26
Контрольные вопросы	30
Тесты	31
ГЛАВА 2. МЕТОД, МЕТОДОЛОГИЯ И МЕТОДИКА
ЭКОНОМИЧЕСКОГО АНАЛИЗА	35
2.1. Метод экономического анализа и его характерные
особенности	35
2.2. Система показателей, используемых в анализе	38
2.3. Понятие и классификация факторов	42
2.4. Классификация методов экономического анализа	44
2.5. Сущность и содержание методики
экономического анализа	48
Контрольные вопросы	50
Тесты	51
ГЛАВА 3. СПЕЦИАЛЬНЫЕ МЕТОДЫ
ЭКОНОМИЧЕСКОГО АНАЛИЗА	54
3.1. Общая характеристика неформализованных
методов экономического анализа	54

3

3.2. Использование абсолютных, относительных
и средних величин в экономическом анализе	60
3.3. Абсолютные и относительные отклонения	63
3.4. Расчет доли прироста продукции за счет
экстенсивных и интенсивных факторов	66
3.5. Элементарные методы обработки
рядов динамики	68
3.6. Индексный метод	71
3.7. Балансовый метод	75
3.8. Метод пропорционального деления
(долевого участия)	76
Контрольные вопросы	78
Тесты	79
Задачи	82
ГЛАВА 4. МЕТОДЫ ФАКТОРНОГО АНАЛИЗА	98
4.1. Понятие и виды факторного анализа.
Моделирование как основа факторного анализа	98
4.2. Методы элиминирования	103
4.3. Интегральный метод	109
4.4. Методы стохастического факторного анализа	122
Контрольные вопросы	135
Тесты	136
Задачи	143
ГЛАВА 5. МЕТОДЫ КОМПЛЕКСНОЙ ОЦЕНКИ
ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ОРГАНИЗАЦИЙ	155
5.1. Методы комплексной рейтинговой оценки
деятельности организаций	155
5.2. Комплексная оценка интенсификации
и эффективности производства	163
Контрольные вопросы	168
Тесты	169
Задачи	173

ГЛАВА 6. ИНФОРМАЦИОННОЕ ОБЕСПЕЧЕНИЕ И
ОРГАНИЗАЦИЯ ЭКОНОМИЧЕСКОГО АНАЛИЗА	180
6.1. Система экономической информации.
Классификации информации	180
6.2. Информационная база экономического анализа	182
6.3. Организация и формы обобщения результатов
экономического анализа	186
Контрольные вопросы	190
Тесты	190
ГЛАВА 7. ВИДЫ ЭКОНОМИЧЕСКОГО АНАЛИЗА	194
7.1. Классификация видов экономического анализа	194
7.2. Особенности текущего, оперативного и
перспективного анализа	196
7.3. Особенности технико-экономического,
социально-экономического,
финансово-экономического, маркетингового,
экономико-экологического анализа	199
7.4. Особенности внешнего и внутреннего анализа	204
7.5. Функционально-стоимостной анализ	206
7.6. Комплексный экономический анализ
хозяйственной деятельности	209
Контрольные вопросы	213
Тесты	213
ГЛАВА 8. ИСТОРИЯ И ПЕРСПЕКТИВЫ РАЗВИТИЯ
ЭКОНОМИЧЕСКОГО АНАЛИЗА ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
ПРЕДПРИЯТИЙ	217
8.1. Исторические этапы развития
экономического анализа	217
8.2. Направления развития экономического
анализа в современных условиях	228
Контрольные вопросы	234
ЛИТЕРАТУРА	235

4

ПРЕДИСЛОВИЕ

Современное развитие экономики России характеризуется функционированием организаций в условиях ограниченности ресурсов, дефицита источников финансирования деятельности, высокой конкуренции во многих отраслях, риска возникновения финансового кризиса. В этих обстоятельствах особенно остро встает проблема повышения эффективности работы компаний. Решение названной проблемы невозможно без проведения комплексного экономического анализа деятельности организаций. Данными обстоятельствами обусловлено возрастание практической потребности в высококвалифицированных кадрах, владеющих методами и приемами экономического анализа, умеющих интерпретировать аналитические расчеты, выявлять факторы и причины сложившейся ситуации, находить пути повышения эффективности деятельности хозяйствующих субъектов.

Предлагаемое учебное пособие подготовлено как методическое обеспечение специальной дисциплины «Теория экономического анализа», которая предусмотрена утвержденным Министерством образования РФ Государственным образовательным стандартом по специальности «Бухгалтерский учет, анализ и аудит». Изучение теории экономического анализа служит основой для освоения других учебных курсов — «Комплексный экономический анализ», «Анализ финансовой отчетности», «Финансовый менеджмент» и др. Кроме того, знания в области теории экономического анализа позволяют получить базовые представления для изучения специальных дисциплин студентам и слушателям курсов повышения квалификации в области финансов, мировой экономики, экономики предприятий и др.

Цель учебного пособия — ознакомление читателя с современными теоретическими проблемами экономического анализа, формирование у них комплексных знаний научного аналитического инструментария, умения использовать его для обоснования управленческих решений в сфере бизнеса.

При подготовке учебного пособия авторами использовались богатый опыт в области изучения теоретических вопросов эко-

номического анализа, накопленный отечественными учеными, а также собственное их видение, основанное на многолетнем чтении авторами рассматриваемого курса на экономическом факультете Воронежского государственного университета.

Учебное пособие состоит из восьми глав, в которых рассмотрен комплекс вопросов, связанных с раскрытием сущности экономического анализа, его предмета, метода, принципов, объектов, методики и многих других, без знания которых невозможно получить полное представление о науке и виде практической деятельности, которыми одновременно выступает экономический анализ.

Предлагаемое издание начинается с раскрытия научных основ экономического анализа, в частности — его сущности, содержания, принципов, места анализа в системе экономических наук, роли в системе управления хозяйствующими субъектами. Особое место отведено ключевому вопросу любой науки — определению предмета экономического анализа, его разграничению с объектами анализа.

Вторая глава посвящена характеристике метода и методики экономического анализа, системы показателей и факторов. В этой части учебного пособия представлена развернутая классификация методов, используемых в анализе деятельности хозяйствующих субъектов.

В третьей главе рассмотрены специальные методы экономического анализа (неформализованные методы, абсолютные, относительные и средние величины, ряды динамики, балансовый метод, метод долевого участия и др.), позволяющие увидеть тесную связь анализа с другими науками, прежде всего со статистикой и бухгалтерским учетом.

Большое место в пособии отведено раскрытию экономикоматематических методов анализа хозяйственной деятельности организаций — детерминированного и стохастического факторного анализа. В четвертой главе дана развернутая характеристика условий их реализации и области применения.

Пятая глава посвящена методам комплексной оценки деятельности организаций, вопросам раскрытия их назначения,

6

7