- •1. Аудит основных производственных фондов предприятия.
- •2.Аудит материально-производственных запасов предприятия (товаров).
- •3.Аудит формирования расходов на продажу предприятия.
- •4. Аудит взаимоотношений и расчетов с заказчиками и покупателями товаров.
- •5. Аудит и анализ расчетов предприятия с поставщиками и контрагентами: наличие договоров, обоснованность и своевременность платежей.
- •6. Проверке формирования прибыли предприятия и ее использования, а также налогообложению финансовых результатов деятельности предприятий.
6. Проверке формирования прибыли предприятия и ее использования, а также налогообложению финансовых результатов деятельности предприятий.
В ходе проверки изучается и анализируется:
- динамика прироста прибыли (в сравнении с предыдущими финансовыми годами); - направления расходования прибыли (выплата дивидендов, рефинансирование развития производства: строительство новых объектов, приобретение производственных фондов);
- обоснованность и правомерность формирования фондов.
При проведении указанного подэтапа осуществляется также проверка налоговой отчетности по налогу на прибыль, представленной торговой организацией по установленным формам, правильности исчисления налога, соблюдению сроков уплаты и представления отчетности.
Разумеется, способы и методы проверки каждого налога имеют свои особенности. Так, при проверке правильности исчисления налога на прибыль в первую очередь обращается внимание на документальное подтверждение и экономическую обоснованность производственных и внереализационных затрат, а также правильность формирование доходной части, прежде всего, своевременности и полноты признания выручки и прочих внереализационных доходов.
7. Аудит расчетов предприятия с бюджетом в части прочих налоговых обязательств(налог на добавленную стоимость, налог на имущество, единый социальный налог и другие).
В ходе аудита осуществляется проверка правильности формирования налоговой базы по налогам и правильность заполнения налоговых деклараций.
Практика проведения аудиторских проверок нашей компанией показывает, что наибольшее количество ошибок и нарушений выявляется при проверке расчетов по налогу на добавленную стоимость.
К наиболее распространенным ошибкам можно отнести следующие: не начисление налога на авансовые платежи, которые поступили и были зачтены в счет оплаты за отгруженные товары в одном и том же налоговом периоде; не оформление счетов-фактур на авансы; несвоевременное принятие налога к вычету; предъявление НДС к вычету на основании счетов-фактур, оформленных с нарушениями требований статьи 169 НК РФ; отсутствие раздельного учета при реализации товаров, облагаемых НДС по разным ставкам.
Как правило, по результатам аудиторских проверок предприятия вносят коррективы в данные бухгалтерского и налогового учета, производят перерасчеты налогов и представляют уточненные налоговые декларации в контролирующие органы, что позволяет им в дальнейшем избежать финансовых санкций при налоговых проверках.
Напомним, что вносить исправления нужно до того, как налоговая инспекция обнаружит ошибки или назначит проверку. Кроме того, доначисленный налог и пени также придется уплатить самостоятельно до подачи исправленной декларации. В этом случае предприятие в соответствии со статьей 81 НК РФ освобождается от ответственности.
Итак, подводя итог, можно говорить о том, что аудиторы, проводящие проверку, проводят фактически «экспертизу» бухгалтерского и налогового учета за весь период, подлежащий проверке.
Такая «экспертиза» включает проведение анализа первичных документов, правильность, своевременность и обоснованность отражения документов на счетах учета, правильность расчетов налоговых обязательств перед бюджетом.
Этап IV. Подготовка отчета по результатам проведенного аудита.
На четвертом, заключительном этапе обрабатываются полученные аудитором доказательства нарушений и ошибок, оценивается их влияние на налоговые обязательства компании и достоверность бухгалтерской (финансовой) отчетности.
При проведении обязательного аудита результаты аудиторской проверки оформляются специальным аудиторским заключением. Однако само по себе заключение не несет аналитической и рекомендательной информации. Поэтому заказчик аудита должен также требовать отчет об аудиторской проверке.
Если же проводится инициативный аудит то, как правило, ограничиваются только таким отчетом, в котором подробно рассматриваются все выявленные ошибки, проводится их анализ, даются рекомендации по их исправлению.
В практике нашей компании обязательным является также подробное обсуждение результатов проверки с руководством компании и главным бухгалтером, выработка оптимальных путей исправления ошибок.
Отметим, что аудиторская фирма несет ответственность за правильность и полноту отражения данных в аудиторском заключении. Кроме того, аудиторские компании могут предусматривать ответственность и за отражение данных результатов проверок в отчете, что, как правило, оговаривается в договоре на проведение аудита.