Министерство экономического развития и торговли РФ

ГОУ ВПО «Российский государственный торгово-экономический университет»

Краснодарский филиал

Факультет сокращенных

программ обучения

Специальность 060500

«Бухгалтерский учет, анализ

и аудит»

курс 2

группа 04-СПОс-2Б

Курсовая работа

по курсу «Бухгалтерская финансовая отчетность»

на тему «Бухгалтерский баланс как информационная модель оценки финансового положения организации»

на материалах ООО «Темрюкстроймаркет»

Студентка: Преподаватель:

Моисеева Худякова

Светлана Мария

Сергеевна Павловна

Содержание

С.

1.Введение 3

2.Краткая характеристика предприятия по материалам, на

основании, которых выполнена курсовая работа 6

3.Назначение бухгалтерского баланса как информационной модели оценки финансового положения организации 12

4.Основные элементы бухгалтерского баланса как информационной модели оценки финансового положения организации 16

5.Методика формирования бухгалтерского баланса как информационной модели оценки финансового положения организации 32

6.Выводы 44

Список использованной литературы 45

Приложения

1.Введение

Бухгалтерская (финансовая) отчетность представляет собой систему показателей, отражающих имущественное и финансовое положение организации на отчетную дату.

В системе информационного обеспечения бухгалтерская отчетность занимает важнейшее место, так как она является источником информации для принятия управленческих решений как внешними, так и внутренними пользователями.

С принятием Программы реформирования бухгалтерского учета в соответствии с международными стандартами финансовой отчетности, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 6 марта 1998 г. № 283 в последние годы структуре отчетности произошли существенные изменения.

Порядок составления отчетности регламентируют следующие нормативные акты:

1) Федеральный закон от 21.11.1996 г. № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»;

2) Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утверждено приказом Минфина РФ от 29.07.1998 г. № 34н;

3) ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации»;

Согласно нормативным актам отчетность должна соответствовать требованиям:

- законность – должна быть утверждена соответствующим органам;

- достоверность – отчетность составляется по данным синтетического и аналитического учета;

- полнота – отчетность должна включать показатели деятельности всех подразделений;

- своевременность – представляется в строго определенные сроки;

- взаимосвязь смежных показателей различных видов отчетности – данные оперативно – технического, бухгалтерского, статистического учета должны совпадать;

- нейтральность – отчетность не должна отражать интересы каких-либо лиц, она должна быть объективной по отношению к различным пользователям;

- преемственность - должна быть преемственность форм и содержания отчетности от одного периода к другому;

- существенность – все существенные показатели должны быть приведены, обособлено, а несущественные – обобщенно с расшифровкой в пояснениях к отчетным формам.

В состав годовой бухгалтерской отчетности включаются:

1) Бухгалтерский баланс (форма № 1);

2) Отчет о прибылях и убытках (форма № 2);

3) Отчет об изменениях капитала (форма № 3);

4) Отчет о движении денежных средств (форма № 4);

5) Приложение к бухгалтерскому балансу (форма № 5);

6) Отчет о целевом использовании денежных средств (форма № 6);

7) Специализированные формы для различных предприятий;

8) Пояснительная записка;

9) Аудиторское заключение, если отчетность подлежит обязательному аудиту.

Бухгалтерский баланс занимает основное место в системе бухгалтерской (финансовой) отчетности. Данные, отражаемые в нем, дают характеристику производственной, коммерческой деятельности в отчетном году и оценку финансового положения за отчетный период.

Цель написания работы - рассмотрение вопросов связанных с содержанием, структурой и составлением бухгалтерского баланса ООО «Темрюкстроймаркет».

2.Краткая характеристика предприятия

ООО «Темрюкстроймаркет» организовано на основе частной собственности, относится к разряду малых предприятий и производит строительно-монтажные работы. Общество имеет собственное имущество, учитываемое на собственном балансе, имеет банковский расчетный счет и круглую печать. ООО «Темрюкстроймаркет» самостоятельно формирует свою производственную программу и устанавливает цены на продукцию в соответствии с действующим законодательством и договорами.

ООО «Темрюкстроймаркет» является обществом с ограниченной ответственностью и образовано в соответствии с Законом РФ «Об обществах с ограниченной ответственностью» от 08 февраля 1998 г. № 14-ФЗ.

На предприятии ответственность за организацию бухгалтерского учета несет руководитель организации. Главный бухгалтер руководствуется в своей работе законодательством, Положением по бухгалтерскому учету, нормативными актами, принятой учетной политикой (Приложение 1) и инструктивными материалами, несет ответственность за соблюдение содержащихся в них требований и правил ведения бухгалтерского учета.

Бухгалтерский учет на предприятии производится по журнально-ордерной системе с применением автоматизированной системы обработки информации 1С. Для ведения бухгалтерского учета принят рабочий план счетов на основании Плана счетов финансово-хозяйственной деятельности организации (утвержден приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г.№94Н).

Документооборот и технология обработки учетной информации производится в соответствии с Положением о документах и документообороте в бухгалтерском учете, утвержденным Минфином СССР от 29.06.1983 г.№105.Также на предприятии приказом директора утвержден и установлен график документооборота по выполненным строительно-монтажным работам, расходованию материальных средств и прочей документации.

В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации разработанным на основании ФЗ «О бухгалтерском учете» годовая бухгалтерская отчетность на предприятиях включает:

• Бухгалтерский баланс (ф.№1);

• Отчет о прибылях и убытках (ф.№2);

• Приложения к ним;

• Пояснительную записку;

• Итоговую часть аудиторского заключения.

Так как «Темрюкстроймаркет» является субъектом малого предпринимательства, не применяет упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности и не обязано проводить аудиторские проверки достоверности бухгалтерской отчетности, годовая отчетность организации представлена в объеме Бухгалтерского баланса и Отчета о прибылях и убытках без дополнительных расшифровок.

На основании данных Бухгалтерского баланса (ф. №1) на 1января 2006 года (Приложение 2) проведем анализ (Таблица 1; таблица 2).

Таблица 1 - Анализ актива баланса ООО «Темрюкстроймаркет» за 2005 год.

(тыс.р.)

Актив	1 января 2005г.		1 января 2006г.		Изменение
		%		%	(+;-)		%
1.Внеоборотные активы, в том числе:	5269,0	19,26	5148,0	14,14	-121,0	-5,11
1.1. нематериальные активы	0,0	0,00	32,0	0,09	32,0	0,09
1.2.основные средства	4574,0	16,72	3877,0	10,65	-697,0	-6,06
1.3.незавершенное строительство	695,0	2,54	1239,0	3,40	544,0	0,86
1.4.доходные вложения в материальные ценности	0,0	0,00	0,0	0,00	0,0	0,00
1.5.долгосрочные финансовые вложение	0,0	0,00	0,0	0,00	0,0	0,00
1.6.отложенные налоговые активы	0,0	0,00	0,0	0,00	0,0	0,00
1.7.прочие внеоборотные активы	0,0	0,00	0,0	0,00	0,0	0,00
2.Оборотные активы, в том числе:	22095,0	80,74	31250,0	85,86	9155,0	5,11
2.1.сырье и материалы	2740,0	10,01	4816,0	13,23	2073,0	3,22
2.2.затраты в незавершенном производстве	4988,0	18,23	4794,0	13,27	-194,0	-5,06
2.3.готовая продукция и услуги	0,0	0,00	0,0	0,00	0,0	0,00
2.4.расходы будущих периодов	0,0	0,00	0,0	0,00	0,0	0,00
2.5.налог по на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	1020,0	3,73	893,0	2,45	-127,0	-1,27
2.5.дебиторская задолженность	11539,0	42,17	14510,0	39,86	2971,0	-2,30
в том числе
-покупателям и заказчикам	7282,0	26,61	9627,0	26,4	2345,0	-0,16
2.6.краткосрочные финансовые вложения	1800,0	6,58	6000,0	16,48	4200,0	9,91
2.7.денежные средства	8,0	0,03	237,0	0,65	299,0	0,62
БАЛАНС	27364,0	100,00	36397,0	100,00	9034,0	0,00

Как видно из таблицы, активы предприятия увеличились на 9034,0 тыс.р. или 33,01% в том числе за счет увеличения объема нематериальных активов на 32,0 тыс. р., незавершенного производства на 544,0 тыс.р. и прироста оборотных активов на 9155,0 тыс.р. Таким образом, имущественная масса увеличилась, в основном, за счет роста оборотных активов. Так, в начале анализируемого периода доля внеоборотных активов в общем составе актива предприятия составляло 19,26% , что значительно меньше доли оборотных активов (80,74%). К концу периода доля внеоборотных активов в общем составе активов уменьшилась до 14,14%, а доля оборотных активов возросла до 85,86%. Увеличение оборотных активов в анализируемом периоде связано в первую очередь с увеличением дебиторской задолженности (на 2971,0 тыс.р.), краткосрочных финансовых вложений (на 4200,0 тыс.р.) и денежных средств (на 229,0 тыс.р.).

Таблица 2 - Анализ пассива баланса ООО «Темрюкстроймаркет» за 2005 год

(тыс.р.)

Пассив	1 января 2005г.		1 января 2006г.		Изменение
		%		%	(+;-)	%
1.Капитал, в том числе:	10863,0	39,70	8889,0	24,42	-1974,0	-15,28
1.1.уставный капитал	13,0	0,05	13,0	0,04	0,0	-0,01
1.2.добавочный капитал	499,0	1,82	499,0	1,37	0,0	-0,45
1.3.резервный капитал	0,0	0,00	0,0	0,00	0,0	0,00
1.4.нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)	10351,0	37,83	8377,0	23,02	-1974,0	-14,81
2.Долгосрочные обязательства	0,0	0,00	0,0	0,00	00,0	0,00
3.Краткосрочные обязательства	16501,0	60,30	27509,0	75,58	11008,0	15,28
в том числе
3.1.займы и кредиты	7883,0	28,81	70,15,0	19,27	-868,0	-9,53
3.2.кредиторская задолженность	8618,0	31,49	20494,0	56,31	11876,0	24,81
в том числе
-поставщики и подрядчики	3995,0	14,60	11794,0	32,40	7799,0	17,80
-задолженность перед персоналом организации	98,0	0,36	73,0	0,20	-25,0	-0,16
-задолженность перед государственными внебюджетными фондами	160,0	0,58	3,0	0,01	-157,0	-0,58
-задолженность по налогам и сборам	680,0	2,49	452,0	1,240	228,0	-1,24
-прочие кредиторы	3685,0	13,47	8172,0	22,45	4487,0	8,99
БАЛАНС	27364,0	100,00	36398,0	100,00	9034,0	0,00

Анализ пассивной части баланса показывает, что дополнительный приток средств в отчетном периоде в сумме 9034,0 тыс.р. был связан с увеличением краткосрочных заемных источников на 11876,0 тыс.р., в том числе кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам на 7799,0 тыс.р., кредиторская задолженность прочим кредиторам на 4487,0 тыс.р. Так же следует отметить об уменьшении задолженности перед персоналом организации на 25,0 тыс.р., перед государственными внебюджетными фондами на 157,0 тыс. р. и задолженности по налогам и сборам на 228,0 тыс.р., что является хорошим показателем.

На основании данных предоставленных организацией проанализируем состав основных средств ООО «Темрюкстроймаркет», а также структуру движения основных средств по первоначальной стоимости (Таблица 3).

Таблица 3 - Анализ состава и структуры основных средств ООО «Темрюкстроймаркет» за 2005 год.

(тыс.р.)

Показатели	1 января 2005г.		1 января 2006г.		Изменение
		%		%	(+;-)	%
Машины и оборудование	575,4	9,57	611,2	10,08	35,8	0,52
Транспортные средства	4750,9	79,01	4750,8	78,38	-0,1	-0,63
Земельные участки и дороги	312,2	5,19	312,2	5,15	0,0	-0,04
Другие виды основных средств	374,9	6,23	387,1	6,39	12,2	0,15
ИТОГО		100,00	6061,3	100,00	47,9	0,00
в том числе:
-производственные	4893,5	81,38	4929,2	81,32	35,7	-0,05
-непроизводственные	1119,9	18,62	1132,1	18,68	12,2	0,05

По данным таблицы можно судить о том, что структура основных средств является достаточно стабильной и характеризуется наибольшим удельным весом транспортных средств, доля которых колеблется от 79,01% на конец 2004 года, до 78,38% на 1 октября 2005 года. Следует отметить, что количество машин и оборудования увеличилась за 9 месяцев в общей количестве основных средств на 0,51%.

Доля непроизводственных основных средств составляет 18,62%, но, несмотря на их некоторый рост в рассматриваемом периоде (18,68%) в сравнении с производственными основными средствами они значительно

меньше (доля производственных активов на конец периода составляет 81,32%).

По данным отчета о прибылях и убытках (ф. № 2) на 1 января 2006 года (Приложение № 3) проведем анализ (Таблица № 5).

Таблица 5 – Анализ доходов и расходов ООО«Темрюкстроймаркет» за 1 октября 2004 – 1 октября 2005 гг.

(тыс.р.)

Показатели	1 января 2005 года	1января 2006 года	Отклонение, (+;-)	Темп роста,%
Выручка	13256,0	48028,0	34772,0	362,31
Себестоимость проданных работ, оказанных услуг	12600,0	45585,0	32985,0	361,79
Валовая прибыль	656,0	2443,0	1787,0	372,41
Прибыль (убыток) от продажи	656,0	2443,0	1787,0	372,41
Чистая прибыль	251,0	1567,0	1316,0	624,30

По данным таблицы можно говорить о том, что предприятие «Темрюкстроймаркет» является финансово устойчивых. Его чистая прибыль за 2005 год по сравнению с 2004 годом увеличились на 624,30 %. Такое увеличение связано в первую очередь с ростом выручки по отношению к себестоимости, об этом свидетельствуют и полученные показатели (выручка увеличилась на 362,31% , а себестоимость на 361,79%). Рост валовой прибыли на 1787,0 тыс.р, или 372,41% был достигнут предприятием благодаря снижению себестоимости на свои работы, привлечению клиентов – физических лиц, а также выполнением строительно-монтажных работ для муниципального и государственного заказчика.