- •Содержание
- •1.4 Налоговое планирование. Оптимизация налогообложения………………………19
- •Введение
- •1. Теоретическая часть. Планирование расходов и отчислений
- •Роль и задачи планирования расходов на предприятии, как части финансового планирования
- •1.2 Состав затрат предприятия
- •5.Фонд оплаты по труду
- •1.3.Начисление амортизации
- •1.4 Налоговое планирование. Оптимизация налогообложения
- •1.5 Распределение чистой прибыли на целевые затраты
- •2.Рачетная часть
- •Заключение
- •Список литературы
- •Курсовой проект
1.2 Состав затрат предприятия
Предприятие в процессе деятельности совершает материальные и денежные затраты
на простое и расширенное воспроизводство основных фондов и оборотных средств,
производство и реализацию продукции и т.д.
Наибольший удельный вес во всех затратах предприятия занимают затраты на про-
изводство продукции. Совокупность производственных затрат показывает, во что обходится предприятию изготовление выпускаемой продукции, т.е. составляетпроизводственную себестоимость продукции. Предприятия производят также затраты на сбыт продукции, т.е. внепроизводственные расходы. Соответственно затраты предприятия в процессе производства представляют собой издержки производства, а сбытовые, снабженческие, торгово-посреднические затраты – издержки обращения.
Состав затрат, включаемых в себестоимость продукции в Российской Федерации регламентируется “Положением о составе затрат по производству и реализации продукции (работ, услуг), включаемых в себестоимость продукции и о порядке формирования финансовых результатов, учитываемых при налогообложении прибыли”
В соответствии с этим документом себестоимость продукции (работ, услуг) – это стоимостная оценка используемых в процессе производства продукции природных ресурсов, сырья, материалов, топлива, энергии, основных фондов, трудовых ресурсов, а также других затрат на её производство и реализацию.
Затраты, образующие себестоимость продукции группируются в соответствии с их экономическим содержанием по следующим элементам:
- материальные затраты ( за вычетом стоимости возвратных отходов );
- затраты на оплату труда;
- отчисления на социальные нужды;
- амортизация основных фондов;
- прочие затраты.
В связи со значительным ростом цен на энергоносители, доля затрат на них в себестоимости возрастает, поэтому этот элемент затрат иногда рассматривается отдельно.
Материальные затраты – наиболее крупный элемент затрат на производство продукции. Их доля в общей сумме затрат составляет от 60% до 90%. Стоимость потреблённого сырья включается в себестоимость продукции без НДС. Но существуют и исключения. К материальным затратам также относятся:
- топливо и энергия на технологические нужды;
- покупные комплектующие и полуфабрикаты;
- затраты на приобретение тары и упаковки;
- запчасти для ремонта оборудования;
- производственные услуги сторонних организаций;
- износ МБП;
- потери от брака и простоев по внутрипроизводственным причинам;
- налоги и сборы, связанные с использованием природного сырья.
Материальные затраты отражают стоимость приобретаемого со стороны сырья и материалов; стоимость покупных материалов; стоимость покупных комплектующих изделий и полуфабрикатов; стоимость работ и услуг производственного характера, выплачиваемых сторонним организациям; стоимость природного сырья; стоимость приобретаемого со стороны топлива всех видов, расходуемого на технологические цели, выработку всех видов энергии, отопления зданий, транспортные работы; стоимость покупной энергии всех видов, расходуемой на технологические, энергетические, двигательные и прочие нужды. Из затрат на материальные ресурсы, включаемых в себестоимость продукции, исключается стоимость реализуемых отходов. Под отходами производства понимаются остатки сырья, материалов, полуфабрикатов, теплоносителей и других видов материальных ресурсов, образовавшихся в процессе производства продукции, утративших полностью или частично потребительские качества исходного ресурса. Они реализуются по пониженной или полной цене материального ресурса в зависимости от их использования.
Рассмотрим несколько формул, касающихся функционирования оборудования и связанных с ним экономических показателей:
1.Расчет товарной продукции цеха в нормо-часах (ТП) производится по формуле:
ТП = i,j ti,j Bi,
где ti,j– трудоемкостьj-го вида работ на единицуi-го изделия, нормо-час.
Bi– программа выпускаi-го изделия, шт.
Валовая продукция (ВП) цеха определяется по формуле:
ВП = ТП + (НПк – НПн),
где НПк и НПн– остатки незавершенного производства на конец и начало планового периода, нормо-час.
2.Количество основного оборудования (Ср) определяется для каждого вида работ по формуле:
где ВПj– трудоемкость валового выпускаj-го вида работ по 1 и 2 изделию ч.
КВН– коэффициент выполнения норм выработки
На основании расчетов устанавливается потребность в оборудовании (Спр) и коэффициент его загрузки (КЗ) по формуле:
Балансовая стоимость оборудования включает в себя оптовую цену и транспортно-монтажные расходы.
3.Площадь, занимаемая оборудованием (SОБ), определяется, исходя из габаритов, с учетом проходов, проездов, мест складирования и тому подобное по формуле:
Sоб = Sгаб Y,
где SГАБ– площадь по габариту, м2;
Y– коэффициент учитывающий дополнительную площадь для проходов, проездов, мест складирования
Площадь, занимаемая оборудованием, и площадь вспомогательных помещений составляют в сумме производственную площадь.
При составлении финансового плана важным моментом является расчет потребности в оборотных средствах. Потребность в оборотных средствах рассматриваемого хозяйствующего объекта определяется для средств, вложенных в производственные запасы (сырье и материалы), незавершенное производство, готовую продукцию, товары для фирменного магазина, денежные средства в кассе, переводы в пути с момента инкассации выручки до момента поступления ее на расчетный счет, в прочие активы (малоценные и быстроизнашивающиеся предметы, тара под товаром и порожняя, расходы будущих периодов). Потребность в оборотных средствах по сырью и материалам определяется путем
умножения однодневного их расхода на норму в днях, которая, как и все другие нормы, устанавливается хозяйствующим субъектом самостоятельно.
Потребность в оборотных средствах по незавершенному производству определяется умножением однодневного выпуска продукции на норму незавершенного производства в днях. Потребность в оборотных средствах по готовой продукции определяется
умножением однодневного выпуска продукции по себестоимости на норму оборотных средств по готовой продукции.
Кредиторская задолженность, постоянно находящаяся в распоряжении хозяйствующего субъекта, участвует в обороте наряду с собственными средствами. В процессе образования и расходования данной кредиторской задолженности ее сумма меняется: в одни периоды уменьшается, в другие - возрастает. Однако всегда имеется определенный ее остаток, что позволяет эту задолженность приравнивать к собственным средствам хозяйствующего субъекта и называть ее устойчивой кредиторской задолженностью (устойчивые пассивы). К устойчивой кредиторской задолженности относятся переходящая
задолженность по заработной плате, начисления на заработную плату, резерв предстоящих платежей и расходов и др. В рассматриваемом хозяйствующем субъекте имеются только задолженность по заработной плате и начисления на нее.
Затраты на оплату труда – второй по удельному весу элемент затрат на производство. Это затраты на оплату труда основного производственного персонала, а также затраты на оплату труда не состоящих в штате предприятия работников, занятых в основной деятельности. В этот элемент затрат включаются:
- выплаты зарплаты за фактически выполненную работу в соответствии с тарифными ставками, окладами и т.д.
- стоимость продукции, выдаваемой в порядке натуральной оплаты работникам;
- премии и надбавки за производственные результаты;
- оплата очередных и учебных отпусков;
- выплаты работникам, высвобождаемым с предприятий в связи с реорганизацией и сокращением штатов.
В себестоимость не входят выплаты, не связанные непосредственно с оплатой труда: материальная помощь и подарки работникам, ссуды на улучшение жилищных условий, зарплата работников столовых, детских учреждений (она покрывается из чистой прибыли).
Рассмотрим несколько показателей характеризующих планирование численности работающих и фонд оплаты труда:
1.Численность основных рабочих (Росн) определяется по видам и разрядам работ по формуле:
где ВПi,j,k– трудоемкость валового выпускаj-го вида работk-го разряда по обоим изделиям.
Численность вспомогательных рабочих принимается по укрупненным нормативам, исходя из удельного соотношения численности основных и вспомогательных рабочих, а по профессиям, исходя из удельного веса каждой профессии в численности вспомогательных рабочих.
Численность данных категорий работников принимается по укрупненным нормативам, исходя из численности основных и вспомогательных рабочих, а по профессиям, исходя из удельного веса каждой профессии в общей численности руководителей, специалистов, и служащих.
2. Затраты на оплату труда основных рабочих
Затраты на оплату труда основных рабочих сдельщиков (ЗОТор) включает в себя основную (Зосн) и дополнительную (Здоп) заработную плату.
Основная заработная плата определяется по формуле:
Зосн = СЗ + Д + П,
где СЗ – сдельный заработок, руб.
Д – доплаты, руб.
П – премии, руб.
Расчет сдельного заработка по каждому виду работ и каждому разряду определяется по формуле:
СЗj = lk ВПi,j,k,
где lk– часовая тарифная ставка (руб./час)k-го разряда
ВПi,j,k– трудоемкость валового выпускаj-го вида работk-го разрядаi-го изделия.
Доплаты приняты в размере 12% по отношению к сдельному заработку, а премии в размере 50% по отношению к сумме сдельного заработка и доплат.
Размер дополнительной заработной платы (Здоп) по отношению к основной заработной плате рассчитывается по формуле:
где: Д – доплаты, %
НВ– размер плановых невыходов, %
Нбол– невыходы по болезни
Результаты расчета затрат по оплате труда основных рабочих в таблице 4.5.1
4. Затраты на оплату труда вспомогательных рабочих
Основной составляющей затрат на оплату труда вспомогательных рабочих (ЗОТВР) является тарифная заработная плата (ЗТАР), которая определяется по формуле:
Зтар = lkm Фэф раб Рkm всп,
где lkm– тарифная ставка рабочего повременщикаk-го разряда,m-ной профессии;
Рkm всп– численность вспомогательных рабочихk-го разряда,m-ной профессии.
Доплаты, премии и дополнительная заработная плата вспомогательных рабочих рассчитывается по тем же нормативам, что у основных рабочих.
Затраты на оплату труда вспомогательных рабочих определяются по формуле:
ЗОТвр = Зтар + Д + П + Здоп,