- •3.2 Расчет годового объема производства и реализации услуг
- •3. Средняя стоимость услуги рассчитывается исходя из стоимости 1 нормо-часа и запроектированных затрат времени по формуле:
- •1. Расчет по ст. «Основная заработная плата производственных рабочих» (Зо)включает в себя основную заработную плату закройщиков (Зоз) и портных (Зоп):
- •3.4. Расчет величины расходов при оказании услуг
- •3.5. Выбор режима налогообложения
3. Средняя стоимость услуги рассчитывается исходя из стоимости 1 нормо-часа и запроектированных затрат времени по формуле:
Ст.усл. = Ст1н-ч * Т , (55)
где Ст.усл. – стоимость услуг, руб;
Ст1н-ч – стоимость 1 нормо-часа;
Т – время на изготовление изделия,ч.
Для определения стоимости 1 нормо-часа составляется калькуляция затрат на 1 нормо-час по стоимости затрат. Расчеты представлены в таблице 42.
Таблица 42 – Расчет стоимости 1 нормо-часа
Наименование статей затрат |
Формула расчета сумм затрат |
Сумма затрат, руб. |
1.Основная заработная плата производственных рабочих |
Зо = Зоз * Уз * Зоп * Уп |
96,93 |
2.Дополнительная заработная плата |
Зд = Зо * 0,08 |
9,69 |
3. ЕСН |
ЕСН = (Зо+Зд)*0,3 |
31,99 |
4.Косвенные расходы |
Коср = Зо*0,8 |
77,54 |
5. Производственная себестоимость |
Спр = (сумма затрат с.1+с.2+с.3+с.4) |
216,14 |
6.Коммерческие расходы |
Кр = Спр*0,01 |
2,16 |
7.Полная себестоимость |
Спол = Спр+Кр |
28,31 |
8.Прибыль |
П = Спол*0,2 |
43,66 |
9.Стоимость 1 н-ч |
Ст1н-ч = с.7+с.8 |
261,97 |
Пояснения к заполнению таблице 42:
1. Расчет по ст. «Основная заработная плата производственных рабочих» (Зо)включает в себя основную заработную плату закройщиков (Зоз) и портных (Зоп):
Зоз = Стз * Кд , (56)
Зоп = Стср * Кд , (57)
где Стз и Стср – часовые тарифные ставки закройщиков и портных бригады;
Кд – коэффициент доплат до часового фонда: для закройщиков первой
категории 1,71; для портных первой категории 1,67.
Часовые тарифные ставки закройщиков и портных определяем по формулам:
Стз = Ст1 * ТКз, (58)
Стп = Ст1 * ТКср, (59)
где Ст1 – часовая тарифная ставка первого разряда;
ТКз – тарифный коэффициент закройщика (шестого разряда);
КТср – средний тарифный коэффициент бригады.
Часовая тарифная ставка первого определяется умножением часовой тарифной ставки при минимальной заработной плате на коэффициент первого разряда.
(60)
где Сч.мин – часовая тарифная ставка при минимальной заработной плате;
Змин – минимальная заработная плата (4611 руб.);
Ср.м.ч.г. – среднемесячное количество часов в году (167 ч.).
(руб.)
Ст1 = Сч.мин∙ ТК1р , (61)
где Ст1 – часовая тарифная ставка первого разряда;
ТК1р – тарифный коэффициент 1 разряда.
Ст1 = 27,61∙ 1,13 = 31,19(руб.)
Средний тарифный коэффициент бригады зависит от разряда работ и рассчитывается по формуле:
ТКср = ТКм.р. + (ТКб.р. – ТКм.р.) ∙ (Рср – Рм) , (62)
где ТКм.р., ТКб.р. – тарифные коэффициенты меньших и больших
целочисленных разрядов, между которыми находится средний разряд;
Рср – средний разряд;
Рм – меньший разряд, соответствует меньшему из двух смежных
тарифных коэффициентов, между которыми находится средний
тарифный коэффициент.
Средний тарифный разряд определяется по формуле:
(63)
где Кср – средний тарифный коэффициент;
Км – меньший из двух смежных коэффициентов, между которыми
находится средний тарифный коэффициент;
Кб – больший из двух смежных коэффициентов.
Бригада состоит из 9 человек портных и 1 закройщика, из них:
- 1 – закройщик 6 разряда,
- 3 – портные 5 разряда,
- 5 – портные 4 разряда,
- 1 – портной 6 разряда.
Из формулы (63):
= 4,47
Из формулы (62):
ТКср = 1,91 + (2,44 – 1,91) ∙ (4,47 – 4) = 2,16
Из формул (58) и (59):
Стз = 27,06∙ 2,03 = 54,93(руб.)
Стп = 27,06∙ 2,16 = 58,44(руб.)
Из формул (56) и (57):
Зоз = 54,93∙ 1,71 = 93,93(руб.)
Зоп = 58,44∙ 1,67 = 97,59 (руб.)
Основная заработная плата производственных рабочих находится по формуле:
Зо = Зоз∙ Уз + Зоп * Уп , (64)
где Уз и Уп – удельный вес работ, выполненных закройщиком и портным.
Зо = 93,93∙ 0,13 + 97,59∙ 0,87 = 96,93 (руб.)
2. Затраты по статье «Дополнительная заработная плата производственных рабочих» определяется как процент от основной заработной платы и составляет 10-12%.
Зд = Зо∙0,8/100 , (65)
Зд = 97,11∙0,8/ 100 = 9,69(руб.)
3. Статья «Единый социальный налог» составляет 30% от основной и дополнительной заработной платы и рассчитывается по формуле:
ЕСН = (Зо + Зд) ∙ 0,3 , (66)
ЕСН = (96,93 + 9,69) ∙ 0,3 = 31,99(руб.)
4. Статья «Косвенные расходы» включает в себя расходы на подготовку и освоение производства, общепроизводственные и обще-хозяйственные расходы и составляют 80% от основной заработной платы:
Коср = Зо∙ 0,8 , (67)
Коср = 96,93∙ 0,8 = 77,54(руб.)
5. Производственная себестоимость включает в себя затраты с 1-ой по 4-ю статьи:
Спр = Зо + Зд + ЕСН + Коср , (68)
Спр = 96,93 + 9,69 + 31,99 + 77,54 = 216,14(руб.)
6. Статья «Коммерческие расходы» составляет 1% от производственной себестоимости и рассчитывается по формуле:
Кр = Спр∙ 1/100 , (69)
Кр = 216,14∙ 1/100 = 2,16(руб.)
7. Статья «Полная себестоимость» складывается из производственной себестоимости и коммерческих расходов:
Спол = Спр + Кр , (70)
Спол = 216,14 + 2,16= 218,31(руб.)
8. Прибыль выражается в процентах(20%) от полной себестоимости и рассчитывается по формуле:
П = Спол∙20/100 , (71)
П = 218,3∙20/100 = 43,66(руб.)
9. Стоимость 1 нормо-часа складывается из полной себестоимости и прибыли:
Ст1н-ч = Спол + П , (72)
Ст1н-ч = 218,31 + 43,66= 261,97(руб.)
Цена услуги рассчитывается по формуле:
Цусл. = Ст1н-ч ∙Тобщ (73)
где Ст1н-ч – стоимость 1 нормо-часа, руб.;
Тобщ – время на изготовление изделия, ч;
Расчет годового объема производства и реализации услуг на остальной ассортимент представлен в таблице 43.
Таблица 43 - Расчет годового объема и реализации услуг
Процесс производства и ассортимент услуг |
количество |
выпуск в натур.выражении |
Средняястои-мость услуг |
Годовой объем в денежном выражении |
||||||
смен |
раб. Дней в году |
в смену |
в день |
в год |
|
|
||||
Женская одежда ПБА |
|
|
|
|
|
|
|
|||
Платье |
1 |
249 |
9,82 |
9,82 |
2446,32 |
2361,96 |
5767752,126 |
|||
блузка |
1 |
249 |
7,37 |
7,37 |
1834,74 |
1994,54 |
3652909,68 |
|||
жакет б/п |
1 |
249 |
7,37 |
7,37 |
1834,74 |
1994,54 |
3652909,68 |
|||
Пальтово - костюмный ассортимент |
|
|
|
|
|
|
|
|||
пальто зимнее |
1 |
249 |
0,89 |
0,89 |
221,33 |
4802,65 |
1062986,976 |
|||
Жакет |
1 |
249 |
0,89 |
0,89 |
221,33 |
3752,89 |
830640,096 |
|||
Поясные изделия |
|
|
|
0,00 |
|
|
|
|||
юбка |
1 |
249 |
4,21 |
4,21 |
1048,42 |
997,272 |
1044206,4 |
|||
брюки жен. |
1 |
249 |
4,44 |
4,44 |
1106,67 |
944,784 |
1044206,4 |
|||
брюки муж. |
1 |
249 |
4,00 |
4,00 |
996,00 |
1049,76 |
1044206,4 |
|||
ремонт |
1 |
249 |
32,00 |
32,00 |
7968,00 |
288,684 |
2297254,08 |
|||
Итого |
|
|
|
|
17677,54 |
18187,09 |
20397071,84 |
3.3 Расчет фонда оплаты труда
3.3.1. Расчет численности и фонда оплаты труда рабочих основного производственного процесса
Для определения необходимого количества рабочих требуется составить баланс рабочего времени на одного рабочего в планируемом году. Этот баланс устанавливает среднее количество часов, которое рабочий должен отработать в течение планового года.
При составлении баланса рабочего времени одного рабочего в год рассчитывается:
а) среднее количество явочных дней в течение планового периода;
б) средняя продолжительность рабочего дня.
Расчет баланса рабочего времени на одного рабочего представлен в таблице 44.
Таблица 44 – Баланс рабочего времени на одного рабочего на 2013 г.
№ п/п |
Показатели |
План на 2013г. |
||
в днях |
в часах |
в% |
||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
1 |
Календарный фонд времени |
366 |
- |
- |
2 |
Количество выходных и праздничных дней |
117 |
- |
- |
3 |
Номинальный фонд рабочего времени |
249 |
1992 |
100 |
4 |
Невыходы на работу - очередные отпуска - невыходы по болезни - отпуск в связи с родами - отпуск учащимся - выполнение общественных обязанностей |
28 3 3 3 2 |
224 24 24 24 16 |
11,2 1,2 1,2 1,2 0,8 |
5 |
Количество дней невыходов на работу |
39 |
312 |
15,6 |
6 |
Число рабочих дней в году |
210 |
1680 |
84,4 |
7 |
Потери времени внутри рабочего дня - перерывы на работе кормящих матерей - льготные часы подросткам |
0,25 0,25 |
2 2 |
0,1 0,1 |
8 |
Полезный фонд рабочего времени |
209,5 |
1676 |
99,8 |
Труд рабочих в условиях применения свободных цен рассчитывается в зависимости от их квалификации. Расчет фонда заработной платы основного производственного процесса представлен в таблице 45.
Таблица 45– Расчет фонда заработной платы рабочих основного
производственного процесса
Ассорти-мент услуг |
Количество заказов в год, шт |
Затрата времени на изделие, ч |
Годовая трудоемкость, ч |
Зар.плата за 1 н-ч |
Фонды зар.платы, руб. |
||||
основная |
дополнительная |
часовой фонд |
дополнительный фонд |
годовой фонд |
|||||
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
8 |
9 |
|
Пошив женского платья |
1419,3
|
5,7 |
8090,01 |
96,97 |
9,697 |
784488,27 |
78448,827 |
862937,097 |
Пояснения к таблице 45:
1. Графы 1,2 из табл..
2. Графа 3 из табл..3. Графа 4 – годовая трудоемкость равна произведению количества заказов в год (графа 2) и нормы времени на одно
изделие (графа 3).
4. Заработная плата за 1 н-ч (графы 5,6) берется из таблицы 17.
5. Часовой фонд заработной платы (графа 7) определяется умножением основной заработной платы 1 н-ч (графа 5) на годовую трудоемкость (графа 4).
6. Фонд дополнительной заработной платы (графа 8) равен произведению дополнительной заработной платы за 1 н-ч (графа 6) и годовой трудоемкости (графа 4).
7. Годовой фонд заработной платы (графа 9) равен сумме часового фонда заработной платы (графа 7) и дополнительной заработной платы (графа 8).
Таблица 46 -Расчет фонда заработной платы рабочих основного
производственного процесса
Ассортимент услуг |
Количество заказов в год |
Затрата времени на изделие, час |
Годовая трудоемкость |
Зарплата за 1 н-час |
Фонд заработной платы, руб |
|||
основная |
дополнителтная |
часовой фонд |
доролнительный фонд |
годовой фонд |
||||
Женская одежда ПБА |
249 |
|
|
|
|
|
|
|
Платье |
3145,26 |
5,7 |
1419,3 |
96,97 |
9,70 |
137630 |
13762,952 |
151392,473 |
блузка |
2358,95 |
7,6 |
1892,4 |
96,97 |
9,70 |
183506 |
18350,603 |
201856,631 |
жакет б/п |
2358,95 |
7,6 |
1892,4 |
96,97 |
9,70 |
183506 |
18350,603 |
201856,631 |
Поясные изделия |
|
|
|
|
|
|
|
|
юбка |
4717,89 |
3,8 |
946,2 |
96,98 |
9,70 |
91762,5 |
9176,2476 |
100938,724 |
брюки жен. |
4980,00 |
3,6 |
896,4 |
96,98 |
9,70 |
86932,9 |
8693,2872 |
95626,1592 |
брюки муж. |
4482,00 |
4 |
996 |
96,98 |
9,70 |
96592,1 |
9659,208 |
106251,288 |
ремонт |
35856,00 |
0,5 |
124,5 |
96,97 |
9,70 |
12072,8 |
1207,2765 |
13280,0415 |
Пальтово - костюмный ассортимент |
|
|
|
|
|
|
|
|
пальто зимнее |
928,91 |
19,3 |
4805,7 |
96,97 |
9,70 |
466009 |
46600,873 |
512609,602 |
жакет |
1253,71 |
14,3 |
3560,7 |
96,97 |
9,70 |
345281 |
34528,108 |
379809,187 |
Итого |
|
|
|
|
|
1603292 |
160329,16 |
1763620,74 |
Среднемесячная заработная плата одного рабочего определяется по формуле:
(78)
где Ф год – годовой фонд заработной платы;
Чсп – списочное число рабочих;
С – количество смен;
12 – количество месяцев в году.
=6162,72 руб
3.3.2. Расчет численности и фонда оплаты труда рабочих вспомогательных процессов
Таблица 47-ФЗП рабочих вспомогательных процессов
Профессия рабочего |
Тарифный разряд |
Чмсловспом. Рабочих в 2 смены |
Месячный оклад, руб |
Премии |
Ставка с учетом премии |
Фонд заработной платы |
||||
% |
руб. |
месячный |
годовой |
|||||||
Приемщик |
4,00 |
1 |
6040 |
40,00 |
2416,00 |
8456,00 |
8456,00 |
101472,00 |
||
Запускальщик |
1,00 |
1 |
5440 |
30,00 |
1632,00 |
7072,00 |
7072,00 |
84864,00 |
||
Художник-консультант |
3,00 |
1 |
5440 |
40,00 |
2176,00 |
7616,00 |
7616,00 |
91392,00 |
||
Конструктор |
4,00 |
1 |
6040 |
40,00 |
2416,00 |
8456,00 |
8456,00 |
101472,00 |
||
Уборщица |
б/р |
1 |
4000 |
20,00 |
800,00 |
4800,00 |
4800,00 |
57600,00 |
||
Закройщик |
6,00 |
2 |
8120 |
40,00 |
3248,00 |
11368,00 |
22736,00 |
272832,00 |
||
|
|
|
|
|
|
Итого |
59136,00 |
709632,00 |
Пояснения к табл. 47
1. Число приемщиков в салоне, кладовщиков, запускальщиков и др. персонала берется из расчетов технологической части проекта;
2. Месячный оклад и повременная ставка (графа 4) определяются произведением минимальной заработной платы и тарифного коэффициента (табл. П. 6), либо исходя из уровня средней заработной платы, сложившейся на рынке труда в данный момент для каждой профессии;
3. Размер премии (графа 5) устанавливается по данным действующего предприятия;
4. Месячный фонд заработной платы (графа 8) определяется произведением ставки с премией (графа 7) и числа рабочих по каждой профессии (графа 3);
5. Годовой фонд (графа 9) рассчитывается произведением месячного фонда и количеством месяцев в году.
3.3.3. Расчет фонда заработной платы административно-управленческого персонала
Расчет фонда заработной платы административно-управленческого персонала представлен в таблице 48
Таблица 48- Расчет фонда заработной платы административно-управленческого персонала
Профессия рабочего |
Количество штатных единиц |
Месячный оклад, руб |
Премии |
Ставка с учетом премии |
Фонд заработной платы |
||
% |
руб. |
месячный |
годовой |
||||
Заведующий ателье |
1 |
15000 |
50,00 |
7500,00 |
22500,00 |
22500,00 |
270000,00 |
|
|
|
|
|
Итого |
22500 |
270000 |
Пояснения к табл.48:
1. Наименование должностей и количество штатных единиц зависят от формы собственности, организационно-правовой формы предприятия и от объема производства услуг.
2. Месячный оклад определяют исходя из сложившейся конъюнктуры рынка труда на данный момент.
Месячный и годовой фонды заработной платы определяется так же, как и для рабочих вспомогательных процессов
3.3.4. Расчет фонда оплаты труда работающих.
На основе представленных данных о численности и фонде оплаты труда различных категорий работников составлено штатное расписание в виде табл.. и сводной таблицы 49
Таблица 49
Категория работающих |
Численность, чел |
Годовой фонд заработной платы |
Рабочие основного производства |
18 |
20427570,83 |
Рабочие вспомогательных процессов |
6 |
709632 |
Административно-управленческий персонал |
1 |
270000
|
Итого |
|
21407202,83 |