25

Омский государственный институт сервиса

Кафедра экономики и организации производства

Л. И. Харина

Методические указания

к выполнению экономической части ВКР

Омск 2011

Общие методические указания к выполнению

экономической части ВКР

При выполнении экономической части дипломной работы студент должен показать умение применить теоретические знания по курсам: «Организация производства и обслуживания», «Прогнозирование и планирование деятельности предприятий», «Менеджмент и маркетинг».

Основой для выполнения экономической части дипломной работы являются следующие данные и расчеты из технологической части дипломной работы:

П. 1.1.6.1. Общая характеристика предприятия

П. 1.1.6.2. Производственный состав предприятия (расчет числа работающих на предприятии)

П.1.1.6.3. Производственная программа предприятия

К выполнению экономической части дипломной работы целесообразнее приступить только после выполнения технологической части.

Текстовой материал экономической части, как и всей пояснительной записки дипломной работы должен быть кратким и четким.

2. Методические указания к выполнению разделов экономической части дипломной работы

2.1. Общая характеристика предприятия сервиса

Начинается первая глава с общей характеристики предприятия, которая включает следующие элементы:

1. Выбор формы бизнеса (юридическое лицо или ИП)

1. Если выбрано юридическое лицо, то необходимо сделать описание организационно-правовой формы предприятия (для действующего предприятия); либо выбор и обоснование организационно-правовой формы (для проектируемого предприятия).

2. Перечень и краткая характеристика видов деятельности предприятия.

3. Краткое описание порядка управления предприятием.

4. Место данного предприятия на товарном рынке: степень монополизма, условия сбыта продукции, характеристика основных потребителей.

Данный раздел по объему является небольшим. Схемы могут быть оформлены рисунками в приложении. Примерный объем раздела – до 2 страниц печатного текста.

Для общей характеристики предприятия используются учредительные документы.

2.2.Расчет готового объема производства

и реализации услуг

Расчет годового объема производства и реализации услуг целесообразно представить в виде табл. 2.1. Данные в этой таблице рассчитываются на все виды услуг, которые предоставляет проектируемое или действующее предприятие сервиса.

Таблица 2.1

Расчет объема производства и реализации услуг на 20…г.

Процесс производства и ассортимент услуг	Количество		Выпуск в натуральном выражении			Ср. стоимость услуг, руб.	Год. объем в денеж. выраж., руб.
	смен	раб. дней в году	в смену	в день	в год
1	2	3	4	5	6	7	8
1.Изготовление изделия: а) в бригадах процесса: – группа платьевая; группа жакетов б) портные, работающие без разделения труда: – группа платьевая; – группа жакетов; – группа юбок
в) отделочные работы: – группа платьевая; – группа жакетов; – группа юбок
2. Ремонт одежды
Итого

Пояснения к заполнению табл. 2.1

1. Графа 1,2,3 заполняется по данным технологической части дипломной работы;

2. Графа 3 – количество рабочих дней в году (номинальный фонд рабочего времени берется из табл. 2.2).

Таблица 2.2.

Фонд рабочего времени на планируемый год (20…г.)

Месяц	Всего дней в году	В том числе		Примечание
		выходных и празд. дней	рабочих	Продолжительность очередного отпуска и его вид (по скользящему графику или одновременно по процессам) не менее 28 рабочих дней
Январь	31	9	22
Февраль	28	8	20
Март	31	10	21
I квартал	90	27	63
Апрель
Май
Июнь
II квартал и т.д.
III квартал
IY квартал
Итого за год	365	112	253

Продолжительность очередного отпуска рабочих установлена не менее 28 рабочих дней.

Количество рабочих дней на планируемый год определяется:

– с учетом очередного отпуска по скользящему графику

365-112=253 дн.;

– с учетом очередного отпуска одновременно по процессам

365-112-20=233 дн.

Объем производства в натуральном выражении рассчитывается по формуле

Пн = Всм ∙ Др ∙ Ксм , (2.1)

где Пн – производственная программа в натуральном выражении, шт.; Всм – выпуск изделий в смену, который можно определить по формуле

R∙ Ч

Всм = –––––––––––– , (2.2)

Т

где R –продолжительность смены, ч; Ч – число рабочих в бригаде, чел.; Т – трудоемкость изготовления изделия, ч.

3. Графа 7 – средняя стоимость услуги, которая рассчитывается исходя из стоимости I н-ч и запроектированных затрат времени по формуле

Ст.усл = Ст_1н-ч∙ Т , (2.3)

где Ст.усл – стоимость услуг, руб.; Ст_1н-ч – стоимость одного нормо-часа; Т – время на изготовление изделия, ч (берется из технологической части проекта и включает затраты времени на раскрой, подготовку к примерке, дошив после примерки, влажно-тепловую обработку, работы на выносном оборудовании).

Для определения стоимости 1 нормо-часа необходимо составить калькуляцию затрат на 1 нормо-час на плечевые и поясные изделия, расчеты следует представить в табл. 2.3

Таблица 2.3

Расчет стоимости 1 нормо-часа

Наименование статей затрат	Формула расчета сумм затрат	Сумма затрат, руб.
1	2	3
1. Основная заработная плата произв. рабочих	Зо = Зоз∙Уз+Зоп∙Уп
2. Дополнительная заработная плата	Зд= Зо∙(0,08 – 0,10_
3. Страховые взносы	Сн = (Зо+З д) ∙0,34
4. Косвенные расходы	Зо∙(0,70 – 0,85)
5. Производственная себестоимость	Спр = сумма затрат с 1 статьи по 4 ст.
6. 6. Внепроизводственные (коммерческие) расходы	Спр∙(0,01 – 0,03)
7.Полная себестоимость 8.Прибыль	Спол = сумма затрат (5 ст.+6 ст.) П = (Спол∙Нп)/100
9.Стоимость 1 н-ч	Ст. 1 н-ч = Спол + П

Пояснения к заполнению таблицы 2.3

1. Основная заработная плата производственных рабочих. Расчет затрат по ст. “Основная заработная плата производственных рабочих” (Зо) включает основную заработную плату закройщиков (Зоз) и портных (Зоп):

Зоз = Cтз∙Кд, Зоп =Cтп∙Кд , (2.4)

где Стз и Стср – часовые тарифные ставки закройщиков и портных бригады; Кд – коэффициент доплат до часового фонда для закройщиков – 1,98 высшей категории и 1,71 для первой категории; Кд – коэффициент доплат до часового фонда заработной платы портных (табл. прил. 1).

Часовые тарифные ставки закройщиков и портных (Стз, Стп) рассчитываются по формулам:

Стз = Ст1∙ТКз , (2.5)

Стп = Ст1∙ТКср , (2.6)

где Ст1 – часовая тарифная ставка первого разряда; ТКз – тарифный коэффициент закройщика; ТКср – средний тарифный коэффициент бригады, зависящий от разряда работ.

а) Часовая тарифная ставка первого разряда рассчитывается следующим образом (Ст1):

ЗПmin

Ст1 = –––––––––* ТК1 , (2.8)

Фмес

где ЗПmin – величина минимальной заработной платы на предприятии. Для государственных предприятий она устанавливается на уровне МРОТ (минимальный размер оплаты труда, который устанавливается в соответствии со ст.133 Трудового кодекса РФ. Величина МРОТ устанавливается в соответствии с Федеральным законом от 19.06.2000 N 82-ФЗ (в редакции Федерального закона) ст.1. и составляет с 1 июня 2011 года 4611 рублей. Предприятия частной формы собственности устанавливают величину минимальной заработной платы самостоятельно исходя из своих финансовых возможностей, но не ниже МРОТ.

Фмес – среднее количество часов работы предприятия в месяц;

ТК1- тарифный коэффициент первого разряда;

б) Средний тарифный коэффициент рабочих (ТКср) исчисляется по формуле

где   Ч_i – численность рабочих по каждому разряду.

Уз, Уп – удельный вес работ, выполненных закройщиком и портным (табл. П. 3).

2. Дополнительная заработная плата производственных рабочих. Затраты по статье “Дополнительная заработная плата производственных рабочих” за 1 нормо-час определяется по формуле:

Д

Зд = Зо ∙ –––––– , (2.9)

100

где Зд – дополнительная заработная плата, руб.; Зо – основная заработная плата; Д – процентное выражение дополнительной заработной платы, которая берется по действующим нормативам или по данным предприятия (10-12% от основной заработной платы).

3. Страховые взносы. Основным документом, определяющим, порядок расчета и уплаты страховых взносов в фонды социального, медицинского и пенсионного страхования, а также порядок предоставления отчетности является Федеральный закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования". Ставки страховых взносов для разных категорий работодателей, применяемые в 2012 году приведены в табл.2.4.

Таблица 2.4

Ставки страховых взносов в 2012 году

	Пенсионный фонд			Фонд медицинского страхования		Итого сумма взносов
	Для лиц 1966 года рождения и старше	Для лиц 1967 года рождения и моложе		ФФОМС	ТФОМС
	Страховая часть	Страховая часть	Накопительная часть
Общий режим	22	16	6	5,1	2,9	30
Плательщики, применяющие УСН
Плательщики переведенные на ЕНВД

• УСН – упрощенная система налогообложения

• ЕНВД – единый налог на вмененный доход

Таким образом, страховые взносы рассчитываются в размере 30% от суммы основной и дополнительно заработной платы.

4. Косвенные расходы включают в себя расходы на подготовку и освоение производства, общепроизводственные и общехозяйственные расходы и определяются в размере 70–85% от основной заработной платы производственных рабочих.

5. Производственная себестоимость. Определяется суммированием всех статей до косвенных расходов включительно.

6. Внепроизводственные (коммерческие) расходы. Определяются в размере от 1 до 3 % от производственной себестоимости.

7. Полная себестоимость. Определяется как сумма производственной себестоимости и внепроизводственных (коммерческих) расходов.

8. Прибыль. Рассчитывается путем перемножения полной себестоимости и планируемой нормы прибыли (15-20%).

9. Стоимость 1 нормо-часа. Определяется суммированием полной себестоимости и прибыли.

Цена услуги (Цусл) определяется по формуле:

Цусл = С1н-ч*Тобщ.

где Тобщ - общая трудоемкость изготовления каждого вида изделия, которая берется из технологической части.

3. Расчет фонда оплаты труда.

Составление штатного расписания

2.3.1. Определение численности и фонда оплаты труда

рабочих основного

производственного процесса.

Этот раздел выполняется на основе данных технологической части, в частности, информации о численности производственных рабочих из табл. «Характеристика подразделений предприятия» п. 1.1.6.2. «Производственный состав предприятия».

Далее необходимо обосновать систему оплаты труда для производственных рабочих. Расчет необходимо представить в виде табл. 2.5.

Таблица 2.5

Расчет фонда заработной платы рабочих основного

производственного процесса

Ассортимент услуг	Количество заказов в год, шт.	Затрата (норма) времени на изделие, ч	Годовая трудоемкость	Зар. плата за 1 н-ч		Фонд зар. платы, руб.
				Основная	Дополнительная	Часовой фонд	Дополнительный фонд	Годовой фонд
1	2	3	4	5	6	7	8	9
Итого	Х	Х

Пояснения к таблице 2.5:

1. Графы 1,2 заполняются в соответствии с табл. 2.1.

2. Данные для графы 3 необходимо взять из технологической части п. 1.1.6.3. «Производственная программа предприятия» табл. «Производственная программа предприятия» графа 5 «Трудоемкость изготовления»

3. Графа 4 – годовая трудоемкость равна произведению количества заказов в год (графа 2) и нормы времени на одно изделие (графа 3).

4. Заработная плата за 1 н-ч (графы 5,6) берется из табл. 2.3.

5. Часовой фонд заработной платы (графа 7) определяется умножением основной заработной платы 1 н-ч (графа 5) на годовую трудоемкость (графа 4).

6. Фонд дополнительной заработной платы (графа 8) равен произведению дополнительной заработной платы за 1 н-ч (графа 6) и годовой трудоемкости (графа 4).

7. Годовой фонд заработной платы (графа 9) равен сумме часового фонда заработной платы (графа 7) и дополнительной заработной платы (графа 8).

Среднемесячная заработная плата одного рабочего определяется по формуле:

Фгод

Зр.мес = –––––––––––––––– , (2.14)

Чраб ∙ См ∙ 12

где Фгод – годовой фонд заработной платы основных производственных рабочих (графа 9 строка «Итого»; Чраб – общее количество производственных рабочих, чел. (данные технологической части); См – количество смен; 12 – количество месяцев в году.

2.3.2. Определение численности и фонда оплаты труда рабочих

вспомогательных процессов

В данном разделе необходимо выбрать и обосновать систему оплаты труда для вспомогательного и обслуживающего персонала. Исходные данные о численности берутся из технологической части (п.1.1.6.2. «Производственный состав предприятия» табл. «Расчет численности работающих на предприятии». Далее необходимо выбрать и обосновать форму и систему оплаты труда для данной категории работников. Информацию о численности вспомогательного и обслуживающего персонала, а также результаты расчета фонда заработной платы (ФЗП) рекомендуется свести в табл. 2.6.

Таблица 2.6

ФЗП рабочих вспомогательных процессов

Профессия рабочего	Тарифный разряд		Число вспом. рабочих в 2 смены	Месячный оклад или повремен. ставка, руб.	Премии		Ставка с учетом премии, руб.		Фонд з/пл.
					%	руб.			месячный		годовой
1	2		3	4	5	6	7		8		9
Приемщик заказов Кладовщик Уборщица Запускальщик и т.д.
Итого

Пояснения к табл. 2.6.:

1. Число приемщиков в салоне, кладовщиков, запускальщиков и др. персонала берется из расчетов технологической части проекта;

2. Месячный оклад и повременная ставка (графа 4) определяются произведением минимальной заработной платы и тарифного коэффициента (табл. П. 6), либо исходя из уровня средней заработной платы, сложившейся на рынке труда в данный момент для каждой профессии;

3. Размер премии (графа 5) устанавливается по данным действующего предприятия;

4. Месячный фонд заработной платы (графа 8) определяется произведением ставки с премией (графа 7) и числа рабочих по каждой профессии (графа 3);

5. Годовой фонд (графа 9) рассчитывается произведением месячного фонда и количеством месяцев в году.

2.3.3. Расчет фонда заработной платы административно-управленческого персонала

В данном разделе необходимо выбрать и обосновать систему оплаты труда для административно-управленческого персонала (АУП). Исходные данные расчета численности АУП из технологической части, а также результаты расчета фонда заработной платы (ФЗП) этой категории персонала рекомендуется свести в табл. 2.7.

Таблица 2.7.

Должность	Количество штатных единиц	Месячный оклад, руб.	Премии		Фонд з/пл.
			%	руб.	месячный	годовой
1	2	3	4	5	6	7
Заведующий ателье Главный бухгалтер Технолог Конструктор Дизайнер
Итого

Пояснения к табл.2.7:

1. Наименование должностей и количество штатных единиц зависят от формы собственности, организационно-правовой формы предприятия и от объема производства услуг.

2. Месячный оклад определяют исходя из сложившейся конъюнктуры рынка труда на данный момент.

2. Месячный и годовой фонды заработной платы определяется так же, как и для рабочих вспомогательных процессов.

2.3.4. Расчет фонда оплаты труда работающих.

Составление штатного расписания

На основе представленных данных о численности и фонде оплаты труда различных категорий работников необходимо составить штатное расписание в виде табл.2.8. и сводную таблицу в виде табл. 2 9.

Таблица 2.8

Штатное расписание

Структурное подразделение		Должность (специальность, профессия), разряд, класс (категория) квалификация	Кол-во штатных единиц	Тарифная ставка (оклад) и пр., руб.	Надбавка, руб			Всего, руб. (гр.5 + гр. 6 + гр. 7 + гр. 8)	Приме чание
наименование	код
ИТОГО

Таблица 2.9.

Общая численность работающих и фонд оплаты труда

Категория работающих	Численность в 2-х сменах, чел	Годовой фонд з/пл.,руб.
1. Рабочие основного производства
2. Рабочие вспомогательных процессов
3. Административно-управленческий персонал
Всего работающих

2.4. Расчет величины расходов при оказании услуг

В этом разделе необходимо рассчитать себестоимость каждого вида услуг или продукции, оказываемых или изготавливаемых проектируемым или действующим предприятием сервиса. Расчет величины расходов при оказании услуг осуществляется в соответствии с гл. 252 «Расходы. Группировка расходов» второй части «Налогового кодекса РФ» №117-ФЗ от 05.08.00 г.

Себестоимость каждого вида услуг необходимо представить в виде калькуляции затрат в форме табл.2.10.

Таблица 2.10

Плановая калькуляция проектируемого изделия

№	Статьи затрат	Изделие №1		Изделие №2		Изделие №3		И т.д.
		Величина затрат
		на 1 изделие	на весь объем	на 1 изделие	на весь объем	на 1 изделие	на весь объем	на 1 изделие	на весь объем	на 1 изделие	на весь объем
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10	11	12
1	Сырье и материалы
2	Основная заработная плата производственных рабочих
3	Дополнительная заработная плата производственных рабочих
4	Страховые взносы
5	Общецеховые расходы
6	Общехозяйственные расходы
7	Производственная себестоимость
8	Коммерческие расходы
9	Полная себестоимость

Пояснения к заполнению табл.2.10

1. Статья «Сырье и материалы». При оказании услуги в статье «Сырье и материалы» учитывается только стоимость прикладных материалов и фурнитуры. При мелкосерийном и массовом производстве указывается стоимость всех материалов. Расчет затрат выполняется по форме таблицы 2.11.

Таблица 2.11

Расчет материальной сметы затрат на ______________________

(проектируемое изделие)

№	Наименование материалов	Единица измерения	Норма расхода материала на одно изделие	Стоимость единицы	Сумма затрат (руб.)
1	2	3	4	5	6

Нормы расхода прикладных материалов приведены в табл. П. 11.

2. Статья «Основная заработная плата производственных рабочих» К основной заработной плате относится оплата, которая начисляется работникам за отработанное время с учётом количества и качества выполненных работ. Оплата производится по сдельным расценкам, тарифным ставкам, окладам. К основной заработной плате также относится выплата премий сдельщикам и повременщикам, доплаты в связи с отклонениями от нормальных условий работы, за работу в ночное время, за сверхурочные, за выполнение дополнительных организаторских обязанностей (бригадирство и др.), оплата простоев не по вине рабочих и т.д. Информация берется из графы 7 «Часовой фонд» табл. 2.5. «Расчет фонда заработной платы рабочих основного производственного процесса».

3. Статья «Дополнительная заработная плата». Дополнительная заработная плата – это выплаты за непроработанное время, которые предусмотрены действующим законодательством по труду. Сюда относятся: оплата очередных отпусков; оплата перерывов в работе кормящих матерей; оплата льготных часов работы подростков; оплата за время выполнения государственных и общественных обязанностей; выплата выходного пособия при увольнении; другие выплаты за неотработанное время. В данном случае рассчитывается косвенным путем в размере 10-12% от суммы основной заработной платы основных производственных рабочих. Величина процента дополнительной заработной платы должна совпадать с этим же значением при расчете стоимости одного нормо-часа. (табл….)

4. Статья «Страховые взносы» рассчитывается в размере 34% от суммы основной и дополнительной заработной платы производственных рабочих.

5. Статья «Общецеховые расходы». Это комплексная статья затрат, включающая расходы, связанные с организацией, обслуживанием и управлением производством. К ним относятся:расходы по содержанию и эксплуатации машин и оборудования; амортизационные отчисления и затраты на ремонт имущества, используемого в производстве; расходы на отопление, освещение и содержание помещений; арендная плата за помещения; оплата труда и страховые взносы работников, занятых обслуживанием производства; другие аналогичные по назначению расходы. В данном случае эта статья также рассчитывается косвенным путем в виде процента (от 25 до 35%) от основной заработной платы.

6. Статья «Общехозяйственные расходы»включает расходы, не связанные с производственным процессом, а связанные с управлением и обслуживанием предприятия в целом. К ним относятся: административно-управленческие расходы; содержание общехозяйственного персонала; амортизационные отчисления и расходы на ремонт основных средств управленческого и общехозяйственного назначения; арендная плата за помещения общехозяйственного назначения; расходы по оплате информационных, аудиторских, консультационных и т.п. услуг; командировочные расходы; другие аналогичные по назначению управленческие расходы. В данном случае эта статья также рассчитывается косвенным путем в виде процента (от 45 до 60%) от основной заработной платы.

Статьи «Общецеховые расходы» и «Общехозяйственные расходы» в совокупности представляют собой косвенные расходы. Величина косвенных расходов (также в виде процента от основной заработной платы) закладывалась при расчете стоимости одного нормо-часа (табл. 2.3. строка 4). Поэтому важно, чтобы при расчете калькуляции суммарный процент по статьям «Общецеховые расходы» и «Общехозяйственные расходы» совпадал по размеру с процентом от основной заработной платы производственных рабочих в статье «Косвенные расходы» при расчете стоимости одного нормо-часа (табл. 2.3. строка 4).

7. Производственная себестоимость определяется как сумма всех статей затрат до общехозяйственных расходов включительно, то есть в данном случае находится как сумма строк с 1-й по 6-ю включительно.

8. Статья «Коммерческие расходы» включает затраты, связанные с отгрузкой и реализацией товаров, оплату упаковки изделий сторонними организациями, расходы на доставку продукции до места, обозначенного в договоре, погрузку в транспортные средства, оплату транспортно-экспедиционных организаций, комиссионные сборы и отчисления, затраты на рекламу, прочие расходы по сбыту. В данном случае эта статья также рассчитывается косвенным путем в виде процента (от 1до 3%) от производственной себестоимости.

9. Полная себестоимость определяется как сумма всех статей затрат. В данном случае это сумма строки 7 и строки 8.