2.5. Выбор режима налогообложения

В данном разделе необходимо выбрать систему налогообложения, которая зависит от вида деятельности. При оказании бытовых услуг ( в том числе по изготовлению одежды по индивидуальным заказам и ремонту одежды) организации или ИП платят единый налог на вмененный доход (ЕНВД). При мелкосерийном или массовом производстве одежды организации или ИП переходят на упрощенную систему налогообложения.

Расчет ЕНВД.

Объектом налогообложения выступает вмененный доход. Вмененный доход – это потенциально возможный доход, налогоплательщика, который рассчитывается с учетом совокупности условий, непосредственно влияющих на его получение (ст.346.27 Налогового кодекса).

Расчет единого налога на вмененный доход производиться исходя из величины вмененного дохода, который рассчитывается по формуле:

ВД = БД * (ФП 1 + ФП 2 + ФП 3) * К1 * К₂ (16)

где, ВД – вмененный доход, руб.;

БД – месячная базовая доходность на единицу физического показателя по определенному виду предпринимательской деятельности, устанавливается Налоговым кодексом РФ согласно статье 346.29 Налогового кодекса РФ. (7 500 руб.)

ФП – физический показатель, характеризующий определенный вид предпринимательской деятельности, устанавливается Налоговым кодексом РФ согласно статье 346.29 Налогового кодекса РФ (равный количеству всех работников, включая индивидуального предпринимателя). Физический показатель определяется отдельно в каждом месяце квартала.

К₁ – коэффициент-дефлятор, учитывающий инфляцию. Устанавливается ежегодно приказом Минэкономразвития РФ.

На 2012 г. К1 = 1.4942

К2 – корректирующий коэффициент, учитывающий особенности ведения предпринимательской деятельности, в том числе количество рабочих дней в отчетном периоде. Устанавливается нормативными актами муниципальных органов власти. Для Омска это Решение Омского городского Совета от 02.11.2005 № 293 «О едином налоге на вмененный доход для отдельных видов деятельности» (см. Приложение 1 или Официальный портал Администрации города Омска http://www.admomsk.ru/web/guest/progress/taxes)

К2 = Кд * Кв * Кп (17)

где, Кд – коэффициент доходности;

Кв – коэффициент, учитывающий вид бытовых услуг;

Кп – коэффициент, учитывающий общую площадь помещения.

Для предприятий, оказывающих бытовые услуги - Кд – см. таблицу П.1.1 Приложение 1, Кв – 0,9 , Кп – см. таблицу П.1.3 Приложение 1.

Сумма единого налога на вмененный доход рассчитывается за месяц:

ЕНВД = ВД * СН / 100 (18)

где, ЕНВД – сумма Единого налога на вмененный доход, руб;

СН – ставка налога 15 %

Здесь можно акцентировать внимание на том, что сумма рассчитанная отличается от суммы налога к уплате. Сумма ЕНВД, исчисленная за налоговый период, уменьшается на сумму уплаченных за этот период страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний. Сумма единого налога не может быть уменьшена более чем на 50 процентов

Таким образом, сравним рассчитанную ранее сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование и сумму, равную 50% ЕНВД.

СВ >=< 50% ЕНВД (19)

Если сумма страховых взносов меньше, чем 50% ЕНВД, то считаем:

ЕНупл = ЕНВД – СВ (20)

Если сумма страховых взносов больше, чем 50% ЕНВД, то считаем:

ЕНупл = ЕНВД – 50% ЕНВД (21)

Порядок исчисления и уплаты единого налога, уплачиваемого в связи с применением упрощенной системы налогообложения (УСН)

1. Организация налогоплательщик самостоятельно выбирает объект налогообложения. Объектом налогообложения выступают а) доходы; б) доходы, уменьшенные на величину расходов. Доходы определяются в порядке, установленном статьями 249, 250 и 251 НК РФ. Расходы определяются в соответствии со статьей 346.16 и пунктом 1 статьи 252 НК РФ.

Расчет суммы налога, когда объектом налогообложения выбраны «Доходы» рассчитывается по формуле:

УСН₁ = Д * СН / 100 (22)

где, УСН₁ – сумма налога при УСН, руб;

Д – доход, руб.;

СН – ставка налога 6 %

Рассчитанная сумма отличается от суммы налога к уплате. Сумма УСН уменьшается на сумму уплаченных за этот период страховых взносов. Сумма налога к уплате не может быть уменьшена более чем на 50 процентов.

Расчет суммы налога, когда объектом налогообложения выбраны «Доходы, уменьшенные на величину расходов» рассчитывается по формуле:

УСН₂ = (Д – Р) * СН / 100 (23)

где, УСН₂ – сумма налога при УСН, руб;

Д – доходы, руб.;

Р – расходы, руб.;

СН – ставка налога 15 %

Рассчитанная сумма отличается от суммы налога к уплате. Необходимо рассчитать сумму минимального налога, который равен 0,1 % от доходов. Затем надо сравнить сумма исчисленного налога (УСН₂) и сумму минимального налога. Если сумма исчисленного налога больше суммы минимального налога, то сумма налога к уплате равна сумме исчисленного налога. Если сумма исчисленного налога меньше суммы минимального налога, то сумма налога к уплате равна сумме минимального налога.

2.6. Определение финансовых результатов и показателей экономической эффективности деятельности предприятия сервиса

В данном разделе рассчитываются финансовые результаты от деятельности предприятия (прибыль или убыток).

Прибыль от продаж определяется как положительная разница между объемом реализации услуг и полной себестоимостью по формуле:

П = Vр – Спол . (2.18)

где П – прибыль от продаж, руб.; V р – объем реализации услуг; С пол – полная себестоимость, руб.

Необходимо рассчитать финансовый результат по каждому виду продукции (услуг) в форме табл.2.12

Таблица 2.12

Финансовый результат

Вид продукции (услуги)	Выручка от реализации	Себестоимость	Прибыль (убыток) от продаж
1	2	3	4
1.
2.
3.
4.
5.
…
ИТОГО

Пояснения к заполнению таблицы.

1. Данные для графы 2 «Выручка от реализации» берутся из табл. 2.1.

«Расчет объема производства и реализации услуг на 20…г.», графа 8 «Годовой объем в денежном выражении».

2. Данные для графы 3 «Себестоимость» берутся из табл.2.9. «Плановая калькуляция проектируемого изделия», графы 4, 6, 8, 10 и т д.

Рентабельность услуг определяется по следующей формуле:

Ппр

Рус = ––––––– ∙ 100 % . (2.19)

С пол

где Р ус – рентабельность услуги, %; П – прибыль от продаж, руб.; С пол – полная себестоимость, руб.

Затраты на 1 рубль определяется по формуле:

Спол

З = –––––– . (2.20)

Vp

Все полученные данные рекомендуется свести в таблицу 2.13.

Таблица 2.13

Технико-экономические показатели

№ Наименование показателей	Ед. изм.	Величина показателя
1	2	3
1. Объем производства и реализации услуг	руб
2. Численность персонала, в т.ч.: количество рабочих основного процесса	чел чел
3. Выработка на одного: работающего рабочего	Руб Руб
4. Годовой фонд з/пл.	Руб
5. Среднегодовая з/пл. 1-го работающего	Руб
6. Среднегодовая 3\пл на 1 рабочего	руб
7. Себестоимость	Руб
8. Прибыль от продаж	Руб
9. Рентабельность	%
10. Затраты на 1 рубль реализации	Коп
11. Налоговые платежи (ЕНВД или УСН)	руб
12. Объем услуг с 1 кв.м произв. площади	руб

После таблицы технико-экономических показателей необходимо сделать краткое обобщенное заключение, проанализировав полученные данные.