НДФЛ
.doc
Шпаргалка по налогу на доходы физических лиц ( глава 23 НК РФ, вступила в силу с 01.01.01) ФЛ –физические лица
Субъект и объект налогообложения (ст. 207-209 НК РФ) |
Категории налогоплательщиков
|
Объект налогообложения |
|
Физические лица, в том числе граждане РФ, иностранные граждане, лица без гражданства, признаваемые резидентами РФ (находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев) |
Доходы, полученные от источников в РФ и (или) от источников за пределами РФ. Перечень доходов, являющихся объектом обложения установлен статьей 208 НК РФ |
||
Физические лица, в том числе граждане РФ, иностранные граждане, лица без гражданства, не являющиеся резидентами РФ |
Доходы, полученные от источников в РФ (облагаются по специальной ставке – 30 %,15 %, 13 % (по отдельным видам доходов) |
||
Налоговая база (ст. 210 НК РФ ) |
НБ определяется как денежное выражение доходов, подлежащих налогообложению, полученных налогоплательщиком
По доходам облагаемым по ставке 13% НБ=∑ доходов - ∑ налоговых вычетов, при этом если ∑ налоговых вычетов ≥ ∑ доходов то НБ=0 и ∑ налоговых вычетов на следующий налоговый период не переносится ( за исключением имущественного вычета по расходам на приобретение жилья ). НБ определяется отдельно по доходам, облагаемым по разным ставкам. Дата фактического получения дохода определяется с учетом ст. 223 НК РФ |
||
Особенности формирования налоговой базы по НДФЛ установлены следующими статьями главы 23 НК РФ
При получении доходов отдельными категориями иностранных граждан - ст. 215 НК РФ |
|||
Налоговый период |
Календарный год |
||
Льготы по налогу |
1. Доходы, не подлежащие налогообложению – статья 217 НК РФ 2. Налоговые вычеты (суммы, уменьшающие НБ по доходам, облагаемым НДФЛ по ставке 13%) в т.ч Стандартные – ст. 218 НК РФ Социальные - ст. 219 НК РФ Имущественные - ст. 220 НК РФ Профессиональные - ст. 221 НК РФ |
||
Налоговая ставка (ст.224 НК РФ ) |
Применяется пропорциональное налогообложение , в зависимости от вида облагаемых доходов |
||
35 % |
1) Стоимость выигрышей и призов, получаемых в проводимых рекламных мероприятиях (В части превышающей сумму в 4 000 рублей) 2) Процентные доходы по вкладам в банках (В части превышающей сумму % , рассчитанную исходя из ставки рефинансирования + 5 п.п ) 3) МВ от экономии на % по полученным заемным средствам ( за исключением целевых кредитов ( займов) на приобретение(строительство) жилья на территории РФ) с учетом ст. 212 НК РФ |
||
30 % |
При получении доходов физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ, за исключением дивидендов (15%)и отдельных видов доходов (13%): 1) иностранных граждан – высокооплачиваемых специалистов (13%); 2) иностранных граждан , осуществляющих трудовую деятельность не связанной с предпринимательской деятельностью по найму у физических лиц; 3) от осуществления трудовой деятельности участниками Государственной программы по оказанию содействия добровольному переселению в РФ соотечественников, проживающих за рубежом, а также членами их семей, совместно переселившимися на постоянное место жительства в РФ; 4)от исполнения трудовых обязанностей членами экипажей судов, плавающих под Государственным флагом РФ. |
||
15 % |
По доходам от долевого участия в организации (по дивидендам), полученным ФЛ, не являющимися налоговыми резидентами РФ |
||
9 % |
|
||
13 % |
Все иные доходы налогоплательщика |
Порядок исчисления налога (ст. 225 НК РФ) Исчисление и уплата НДФЛ у источника выплаты дохода - т.е через налогового агента ( ст. 226 НК РФ) |
Налоговыми агентами по НДФЛ признаются лица от которых или в результате отношений, с которыми налогоплательщик ( ФЗ) получил доходы, в т.ч.
Налоговые агенты по НДФЛ обязаны #M12293 0 901765862 1265885411 7715060 594947439 3446434936 7715060 77 594938987 34464349281) правильно и своевременно исчислять, удерживать из средств, выплачиваемых налогоплательщикам, и перечислять в бюджет соответствующую ∑ НДФЛ#M12293 2 901738491 24568 4294967262 3448018121 24572 77 4294967294 1822623037 77 2) в течение одного месяца письменно сообщать в налоговый орган по месту своего учета о невозможности удержать налог у налогоплательщика и о сумме задолженности налогоплательщика; 3) вести учет выплаченных физ. лицам доходов, удержанного и перечисленного в бюджет НДФЛ, в т ч персонально по каждому налогоплательщику; 4) представлять в налоговый орган по месту своего учета документы, необходимые для осуществления налогового контроля. Срок удержания и уплаты НДФЛ зависит от формы получения дохода |
Порядок исчисления налога (ст. 225 НК РФ) Декларационный способ исчисления и уплаты НДФЛ
|
Согласно ст. 227 НК РФ самостоятельно исчислить и уплатить НДФЛ, а также представить декларацию обязаны:
Авансовые платежи рассчитываются для налогоплательщика налоговым органом исходя из налоговой базы за предыдущий налоговый период ( или по сумме предполагаемого дохода) Убытки прошлых лет не уменьшают налоговую базу, НБ уменьшается на ∑ налоговых вычетов Авансовые платежи уплачиваются на основании налоговых уведомлений:
По итогам налогового периода налог подлежит уплате не позднее 15. 07 года, следующего за истекшим налоговым периодом (за вычетом ав. платежей) |
Согласно ст. 228 НК РФ самостоятельно исчислить и уплатить НДФЛ, а также представить декларацию обязаны следующие (Фл):
Общая сумма НДФЛ исчисляется с учетом налога, удержанного налоговым агентом, и подлежит уплате по месту жительства налогоплательщика не позднее 15 июля года, следующего за истекшим налоговым периодом. |
|
Отчетность по налогу |
Налоговые агенты ведут учет доходов, полученных от них физическими лицами, в форме 1- НДФЛ «Налоговая карточка по учету доходов и НДФЛ». #M12293 0 901765862 7715370 77 3685827596 106 948028639 594938987 3321101044 3464Карточка открывается ежегодно на каждое физическое лицо. Налоговые агенты представляют в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц этого налогового периода и суммах начисленных и удержанных в этом налоговом периоде налогов ежегодно не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом ( Форма 2- НДФЛ «Справка о доходах физического лица.») (ст. 230 НК РФ) |
Физические лица, указанные в в ст.227- 228 НК обязаны представить налоговую декларацию по НДФЛ не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Лица, на которых не возложена обязанность представлять налоговую декларацию, вправе представить такую декларацию в налоговый орган по месту жительства. (ст. 229 НК РФ)
|