Налог на имущество
.doc
Элементы налога |
Налог на имущество организаций |
|
Нормативно-правовая база |
Глава 30 НК РФ, На территории Кировской области налог взимается согласно Закона Кировской области «О налоге на имущество организаций в Кировской области» от 27.11.2003 № 209 –ЗО с изм. и дополнениями |
|
Налогоплательщики |
Российские организации Постоянные представительства иностранных организаций в РФ Иные иностранные организации |
|
Объект налогообло-жения |
Для российских организаций - Движимое и недвижимое имущество (включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, внесенное в совместную деятельность), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета. (См. ПБУ 6/01) Не признаются объектом обложения ? (ст 374,п 4 НК РФ) земельные участки и другие объекты природопользования
|
|
Налогооблагаемая база
|
Среднегодовая стоимость основных средств исходя из их остаточной стоимости, определенной согласно учетной политики организации для целей бухгалтерского учета Пример определения средней стоимости имущества за 1 квартал НБ = ОС 01.01 + ОС 01.02 + ОС 01.03 + ОС 01.04 / 3+1 За полугодие НБ = ОС 01.01 + ОС01.02 + ОС 01.03 + ОС 01.0 4+ ОС01.05 + ОС 01.06 + ОС 01.0 7 / 6+1
|
|
Налоговая ставка |
Главой 30 НК РФ установлена максимальная ставка – 2,2% Конкретная ставка устанавливается законом субъекта РФ. Например, в Кировской области : 0% - для организаций, осуществляющих переработку мяса и молока; для резидентов парковых зон (в первые три года функционирования, далее – 1,1% в течении следующих трех лет) 0,4% - для лечебно-профилактических учреждений Кировской области 0%, 0,5 %, 1,1% - для частных инвесторов, реализующих инвестиционные проекты , в отношении вновь построенных, модернизированных, новых приобретенных, введенных в эксплуатацию и поставленных на балансовый учет объектов капитальных вложений на предназначенных для реализации инвестиционного проекта в течение срока его окупаемости, но не более 5 лет (в зависимости от объема инвестиций) ; 1,1% - для организаций, оказывающих услуги финансовой аренды (лизинга), с объемом договора лизинга не менее 100 миллионов рублей и сроком договора лизинга не менее 3 лет - в отношении имущества, указанного в договоре финансовой аренды (лизинга), используемого для реализации инвестиционных проектов, но не более 5 лет, 2,2% -для прочих категорий налогоплательщиков |
|
Налоговый период |
Календарный год. |
|
Отчетный период |
Отчетный период, устанавливается для организаций - 1 квартал, полугодие, 9 месяцев. В Кировской области для организаций, у которых сумма налога за прошлый год менее 10 000 рублей – отчетные периоды не устанавливаются |
|
Порядок исчисления налога и авансовых платежей по налогу |
Декларационный способ: ∑ налога = НБ × НС Налог исчисляется отдельно в отношении имущества *По месту нахождения организации; *По месту нахождения каждого обособленного подразделения * А также по имуществу, облагаемому по разным ставкам |
|
1 квартал |
1/ 4 (НБ за 1 кв.* ставку налога) |
|
полугодие |
1/ 4 (НБ за полугодие.* ставку налога) |
|
9 месяцев |
1/ 4 (НБ за 9 месяцев.* ставку налога) |
|
Платеж по итогам года |
(НБ за налоговый период * ставку) - авансовые платежи |
|
Порядок и сроки уплаты налога |
Устанавливаются законом Субъекта РФ. Например, в Кировской области: По итогам отчетного периода - уплачиваются авансовые платежи не позднее 5календарных дней со дня, установленного для подачи налоговых расчетов по авансовым платежам По итогам года - не позднее 5 календарных дней со дня установленного для подачи налоговой декларации |
|
Формы отчетности и дата их представления |
По итогам отчетного периода представляется налоговый расчет по авансовым платежам не позднее 30 дней с даты окончания соответствующего отчетным периодом По итогам налогового периода представляется налоговая декларация не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом
|
|
Льготы по налогу |
Федеральные льготы – ст 381 НК РФ, пример:
|
|
Региональные льготы , например освобождены от налогообложения сельскохозяйственные товаропроизводители , областные и муниципальные бюджетные и автономные учреждения, организации – в отношении имущества гражданских аэродромов и т.д. |
Региональные налоги
Элементы налога |
Налог на игорный бизнес |
||||||||||||||||||||||||||||||||||
Нормативно-правовая база |
Глава 29 НК РФ, На территории Кировской области налог взимается согласно Закона Кировской области |
||||||||||||||||||||||||||||||||||
Налогоплательщики |
Организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||
Объект налогообло-жения |
Игровой стол Игровой автомат Процессинговый цент тотализатора Процессинговый цент букмекерской конторы Пункт приема ставок тотализатора Пункт приема ставок букмекерской конторы
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||
Налогооблагаемая база
|
Количество объектов обложения |
||||||||||||||||||||||||||||||||||
Налоговая ставка |
Определяется законом субъекта РФ (если законом Субъекта РФ они не определены – минимальные ставки
|
||||||||||||||||||||||||||||||||||
Налоговый период |
Календарный месяц |
||||||||||||||||||||||||||||||||||
Порядок исчисления налога и |
Декларационный способ . Если игровой стол имеет несколько игровых полей, умножаем кратно количеству полей |
||||||||||||||||||||||||||||||||||
Порядок и сроки уплаты налога |
Определяются законом субъекта РФ |
||||||||||||||||||||||||||||||||||
Формы отчетности и дата их представления |
Декларация представляется в налоговый орган по месту регистрации объектов не позднее 20 числа месяца следующего за истекшим налоговым периодом |
||||||||||||||||||||||||||||||||||
|
|