3.4 Инвентаризация денежных средств

Инвентаризация кассы производиться в соответствии с письмом Центрального банка РФ № 18 от 04.10.1993 г. (в ред. от 26.02.1996 г.) «Порядок ведения кассовых операций в РФ». [ 3 ]

При подсчете фактического наличия денежных знаков и других ценностей в кассе принимаются к учету наличные деньги, ценные бумаги и денежные документы (почтовые марки, авиабилеты и др.).

Проверка фактического наличия бланков ценных бумаг и других бланков документов строгой отчетности производится по видам бланков, с учетом начальных и конечных номеров тех или иных бланков, а также по каждому месту хранения и материально ответственным лицам.

Инвентаризация денежных средств, находящихся в банках на расчетном (текущем) счете, производится путем сверки остатков сумм, числящихся на соответствующих счетах по данным бухгалтерии организации, с данными выписок банков.

Для проведения инвентаризации кассы в ООО «Вымпел-М» создана постоянно действующая инвентаризационная комиссия:

1. председатель комиссии:

• Глушкова – главный бухгалтер;

2. члены комиссии:

• Зайцев В.В. – зам.ген.директора по общим вопросам;

• Белоногов О.Н. – юристконсульт.

До начала проверки фактического наличия имущества инвентаризационной комиссии надлежит получить последние на момент инвентаризации приходные и расходные документы или отчеты о движении денежных средств.

Последние номера кассовых ордеров по инвентаризации на 01 ноября 2011 года в ООО «Вымпел-М»:

- приходного - № 206;

- расходного - № 500.

Председатель инвентаризационной комиссии визирует все приходные и расходные документы, приложенные к реестрам (отчетам), с указанием «до инвентаризации», что служит бухгалтерии основанием для определения остатков денежных средств к началу инвентаризации по учетным данным.

Материально ответственное лицо дает расписки о том, что к началу инвентаризации все расходные и приходные документы по денежным средствам сданы в бухгалтерию или переданы комиссии. Сведения о фактическом наличии денежных средств записываются в акт инвентаризации не менее чем в двух экземплярах.

Фактическое наличие денежных средств при инвентаризации определяют путем обязательного подсчета.

По результатам инвентаризации составляется акт (приложение ) в котором указываются излишки или недостачи денежных средств. На обратной стороне акта материальное лицо пишет объяснение причин излишков или недостач, если таковые имеются.

По результатам инвентаризации по состоянию на 1 ноября 2011 года на начало рабочего дня в ООО «Вымпел-М» излишек и недостач не выявлено.

При выявлении расхождений фактического наличия ценностей в кассе с данными учета руководитель выносит решение об их списании. Выявленные излишки подлежат зачислению в доход предприятия и приходуются по дебету счета 50 «Касса» с кредита счета 91-1 «Прочие доходы». Выявленные недостачи списываются в дебет счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» с кредита счета 50 «Касса». Если недостача произошла по вине кассира, то на основании договора о полной материальной ответственности, заключенного с ним, кассир обязан ее возместить. Поэтому недостача по вине кассира списывается с кредита счета 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей» в дебет счета 73-2 «Расчеты по возмещению материального ущерба».