6. Аудит учета операций на прочих счетах в банках
Для учета движения денежных средств в аккредитивах, чековых книжках, иных платежных документах (кроме векселей) на текущих счетах, особых и иных специальных счетах, а также для учета движения средств целевого финансирования в той их части, которая подлежит обособленному хранению, аудитор проверяет правильность ведения учета с использованием счета 55 «Специальные счета в банках».
В процессе аудита проверяется:
• правильность и законность применения аккредитивной формы расчетов. Аккредитивная форма расчетов применяется при условии, что она установлена договором. Каждый аккредитив предназначается для расчетов только с одним поставщиком. Аккредитив может открываться по почте или телеграфу. Срок действия аккредитива устанавливается сторонами в договоре. Выплата с аккредитива наличными деньгами запрещена действующим законодательством;
7. Аудит учета денежных документов
183
правильность оформления документов по закрытию аккреди тива, наличие выписок банка и подтверждающих документов к ним;
правильность документального оформления операций, опла ченных чеками из лимитированных и нелимитированных чековых книжек. Чеки применяются при расчетах за принятые покупателями по приемо-сдаточным документам товары, если они вывезены покупа телем, или за оказанные услуги. Чеки из лимитированных и нелимити рованных чековых книжек не применяются для расчетов за товары, от гружаемые иногородними поставщиками железнодорожным, водным и воздушным транспортом. Чеки, поступившие в платеж, должны сда ваться чекодержателем в обслуживающее отделение банка, как прави ло, на следующий рабочий день со дня их выписки. Чековые книжки выдаются под отчет работникам предприятия для расчетов с предприятиями-кредиторами, которые обязаны в течение трех дней после выписки чека представить в бухгалтерию предприятия авансо вый отчет с приложением к нему оправдательных документов;
, ■• полнота и правильность документального оформления операций по движению средств целевого финансирования, поступивших на содержание социальных учреждений (детского сада, яслей и т.п.) от родителей й из прочих источников;
законность и правильность открытия текущих счетов структур ным подразделениям, не выделенным на самостоятельный баланс по месту их нахождения. Соответствие записей в выписках банка по этим счетам первичным документам;
наличие балансов и других необходимых документов от струк турных подразделений, выделенных на самостоятельный баланс;
обоснованность включения затрат структурных подразделений, не выделенных на самостоятельный баланс, в состав расходов основ ного производства или издержек обращения (для предприятий торгов ли и общественного питания);
наличие депозитных сертификатов, приобретенных у банка (если такие операции имели место).
Аудитору следует помнить, что в тех случаях, когда на специальном счете учитывается иностранная валюта, то операции по ней осуществляются в таком же порядке, что и по валютному счету.