10. Внутрибанковский контроль и аудит

Внутренний контроль осуществляется уполномоченным органом управления, исполнительными органами банка, его подразделениями и сотрудниками всех уровней, включая службу внутреннего аудита и должностных лиц, ответственных за осуществление внутреннего контроля, практику и процедуры, обеспечивающие недопущение вовлечения банка в финансовые операции, имеющие незаконный характер. Наличие эффективной системы внутреннего контроля является основой формирования надлежащей системы корпоративного управления, обеспечивающей защиту интересов учредителей банка, кредиторов и прочих заинтересованных лиц. Она обеспечивается путем непрерывного контроля за соблюдением сотрудниками банка законодательства и стандартов профессиональной деятельности предупреждения конфликтов интересов, обеспечения надлежащего уровня надежности, соответствующей характеру и масштабам проводимых банком операций, и минимизации рисков банковской деятельности.

В целях осуществления внутреннего контроля банк разрабатывает и утверждает локальные нормативные правовые акты, регламентирующие порядок работы органов управления банка, его структурных подразделений, документы по регулированию взаимодействия между структурными подразделениями банка, совершению банковских операций и других сделок, управлению рисками, созданию резервов.

Целью системы внутреннего контроля является обеспечение:

эффективности и результативности финансово-хозяйственной деятельности при совершении банковских операций и других сделок, эффективности управления банковскими рисками, активами и пассивами, включая обеспечение сохранности активов;

достоверности, полноты, объективности и своевременности составления и представления финансовой, бухгалтерской, статистической и иной отчетности (для внешних и внутренних пользователей), а также информационной безопасности;

соблюдения требований нормативных правовых актов Республики Беларусь, локальных нормативных правовых актов банка;

исключения вовлечения банка в финансовые операции, имеющие незаконный характер, в том числе предупреждения и пресечения деяний, связанных с легализацией доходов, полученных незаконным путем, а также своевременного представления в соответствии с законодательством Республики Беларусь сведений в государственные органы.

Внутренний контроль рекомендуется осуществлять по линии административного и финансового контроля:

административный контроль состоит в обеспечении проведения операций только уполномоченными на то лицами и в строгом соответствии с определенными банком полномочиями и процедурами принятия решений по проведению операций;

финансовый контроль состоит в обеспечении проведения операций в строгом соответствии с законодательством Республики Беларусь, их адекватном отражении в учете и отчетности;

административный и финансовый контроль подразделяются на предварительный, текущий и последующий:

предварительный контроль осуществляется до фактического совершения операций, сделок и используется в трех ключевых областях - кадровой, финансовой, материальной:

в области подбора кадров достигается путем тщательного анализа деловых и профессиональных знаний и навыков, которые необходимы для выполнения тех или иных должностных обязанностей, и отбора из числа кандидатов наиболее подготовленных и квалифицированных специалистов, а также оценки претендентов на соответствие предполагаемой должности;

в области привлечения и размещения ресурсов включает предварительный анализ рискованности и эффективности проводимых банком операций путем определения оптимальных средств и методов для их выполнения с целью избежания либо минимизации возможных потерь;

в области материальных ресурсов состоит в обеспечении банка необходимыми техническими средствами, оборудованием, современными компьютерными системами и технологиями исходя из финансовых возможностей банка и в соответствии с локальными нормативными правовыми актами;

текущий контроль за совершаемыми банковскими операциями и сделками, соблюдением процедур санкционирования операций и установленного документооборота осуществляется в течение операционного дня банка в процессе исполнения работником возложенных на него обязанностей. Текущий контроль проводится для предупреждения фактов отклонений от требований нормативных правовых актов Республики Беларусь, локальных нормативных актов, своевременного и достоверного отражения операций в бухгалтерском учете, обеспечения целевого использования средств и сохранности имущества банка.

. последующий контроль осуществляется после завершения сделок и операций. В процессе последующего контроля проверяется обоснованность и правильность совершения операций, соответствие документов установленным формам и требованиям по их оформлению, соответствие выполняемых работниками обязанностей их должностным инструкциям, анализируется распределение обязанностей между работниками, выявляются причинно-следственные связи нарушений и недостатков и определяются меры по их устранению, корректируются планируемые и прогнозируемые показатели.

10.1. Организация внутреннего аудита в банке.

Служба внутреннего аудита создается в целях обеспечения соблюдения законности и экономической целесообразности деятельности банка, минимизации банковских рисков.

Служба внутреннего аудита осуществляет мониторинг, проверку, оценку эффективности функционирования системы внутреннего контроля банка.

Деятельность службы внутреннего аудита регулируется внутренним документом банка, который должен определять:

цели и сферу деятельности службы внутреннего аудита;

принципы (стандарты) и методы деятельности службы внутреннего аудита;

статус службы внутреннего аудита в организационной структуре банка, ее задачи, полномочия, права и обязанности, а также взаимоотношения с другими структурными подразделениями банка;

подчиненность и подотчетность руководителя службы внутреннего аудита;

обязанность руководителя службы внутреннего аудита информировать о выявленных при проведении проверок нарушениях (недостатках) руководителей исполнительных органов банка и руководителя структурного подразделения банка, в котором проводилась проверка;

обязанность руководителя службы внутреннего аудита информировать руководителя исполнительных органов банка о случаях, которые препятствуют осуществлению службой внутреннего аудита своих функций;

порядок участия службы внутреннего аудита в разработке локальных нормативных правовых актов банка;

ответственность руководителя службы внутреннего аудита в случаях не информирования или несвоевременного информирования руководителей исполнительных органов банка по вопросам, возникающим при проведении проверок.

экономическую целесообразность осуществления банковских операций и других видов деятельности;

проверяет достоверность, полноту, объективность и своевременность представления отчетности и иных сведений в соответствии с законодательством Республики Беларусь в органы государственной власти и Национальный банк Республики Беларусь;

информирует органы управления банка о достоверности и правильности отражения в бухгалтерском учете проводимых операций исходя из их экономической сущности;

проверяет эффективность функционирования системы внутреннего контроля за использованием автоматизированных информационных систем, включая контроль целостности баз данных и их защиты от несанкционированного доступа и (или) использования, наличие планов действий на случай непредвиденных обстоятельств;

проверяет другие вопросы, предусмотренные локальными нормативными правовыми актами Одной из основных обязанностей службы внутреннего аудита является необходимость убедиться в том, что функционирование системы внутреннего контроля адекватно осуществляемым операциям и существующим рискам, и дать свои предложения по повышению эффективности системы внутреннего контроля. Неотъемлемой частью внутреннего аудита является также проверка эффективности принятых мер по исправлению выявленных нарушений в организации внутреннего контроля и выполнению рекомендаций по его совершенствованию.