attachments_22-04-2012_18-04-31 / ГОСы шпоры НАЛОГИ / ШПОРЫ / ГОС_ру / госы / Шпоры на Госники / ГОС-2007-2008 от Гузельки / гос экзамен / аудит ГОС

51 А-т ср-в целевого фин-я.Учет ЦФ ведется на сч 86 «ЦФ». Цель – выявление обоснованности и правильности использования средств ЦФ. Источники: - вед-сть №26-АПК; - ЖО№4-АПК; - ГЛ.книга по сч 86; - договоры; - решения; - постановления; - ведомость №70-АПК; - ЖО№12-АПК,- отчетность. Этапы: - выяснить, исполь-ся ли средства ЦФ по их целевому назнач-ю; - ознаком-ся с организ-ей синт. и аналит.учета по сч 86; - сверить данные учета с регистрами. Процедуры: - проверка док-в; - прослеж-е опер-й; - проверка законности полученного ЦФ. Детальной проверки Адра требуют правила учета и использ-я полученных средств ЦФ на финанс-е кап.влож- й, разницы в ценах, покрытия убытков(дотации), на финансиров-е работ в период в период массовой уборки урожая, на научно-исслед-е и другие нужды. Кроме того, след-ет проверить и поступления от спонсоров, благотворит-е поступ-я и их использ-е по назнач-ю.

54 А ОС.(формир-е перв.ст-ти). При пров.опер.поступ.уст-ся закон-ть и целесообр-ть строит-ва,приобр.ОС,своевр-ть и прав-ть док.оформления.Закон-ть поступл.ОС оформл-ся в табл.Пров.зак-ти поступл-я ОС,где указ-ся:Наимен.объекта, оприходовано ОС по учету(кол-во и ∑), Предусмотр.титульным листком или заявкой(кол-во,∑), Отклон(кол,∑) Если есть отклон,н.выяснить прич и винов.лиц. Опер.по выбыт.ОС пров-ся сплошным способом по каналам поступл.и выбытия.При стоит-ве провер-ют соответствие хар-тик объекта проектносметной документации,нет ли превыш.факт.стоим.над сметной. Д/этого А-р сост.ведомость пров.соотв.хар-ик вводимых объектов,где указ-ся: Наимен.об-та,Данные актов пр-перед.ОС(кол-во,∑),Данные проек-смет.док-ции(кол,∑), Анал.данные по сч.08 (кол,∑),Отклон. При выявлении приема в экспл.неполн-ю закон-х объектов,А-р вместе с рук-лем сост.перечень недоделок,с указ-ием их смет.стоим.и ФИО лиц,подписавш.фиктивн.акт пр-передачи.При пров.полноты оприход.А-р д.выяснить, создана ли на п/п комис по приемке ОС,как контр-ся прием машин(укомплектов-ть по техпаспорту),приведен ли перечень ОС при поступлении в кач-ве взносов в УК, оформлены ли дог-ра купли-прод,пересчит-ся ли первонач.стоим об-тов приобр-х за валюту,учит-ся ли на сч.001 ОС,принятые на условиях тек.аренды,есть ли при безвозмез. поступлен ОС письм.подтверж. об их оприх-ии,своевр-ность оприх-ия поступивш.ОС,прав-ть отраж.опер.в БУ. Д/этого А-р сост. табл. Пров.своевр.оприх. ОС,где указ-ся: Наим.об-та,Дата поступл согласно ТТН,Дата сост.акта пр-перед ОС,Дата оприх.ОС в регистрах БУ,Отклон. От прав-ти оценки ОС во многом завис.прав-ть оц.фин.рез-тов,прав-ть расчетов с бюдж,прав.сост.отч-ти по ОС. А-р д.пров:какая стоим.указ.в дог. продажи ОС, оформлены ли акты экспертизы ОС при внес их в УК,прав.ли указ.первонач.стоим.ОС в актах пр-перед,в дог.аренды,прав.ли опр. инвентариз.стоим-ть ОС.Т/же проверяет реальность статей баланс «ОС»,д/этого сост.табл,где указ:наим, стоим.ОС по инвент.описям,стоим по данным Гл.книги,стоим по балансу,отклон.

56 Аудит операций по ремонту и модерн-ии ОС. 1 из этапов аудита ОС – аудит операций по ремонту ОС, цель к-ой –проверка прав-сти учета и отнес-я з/т на ремонт ОС. Ист-ки инф-ции: проетно-смет. д-ция, приемо-сдаточ. акты, др. перв. док-ты, данные АУ з/тных счетов и сч. 97, 96. При проверке на 1 этапе н/мо устан-ить: наличие планов и смет ремонта, процентовок, актов приема-передачи выпол-ных р/т, договоров подряда, актов тех. осмотра зданий и соор-й, прав-сть и своевр-сть состав-я указ-х док-тов; прав-сть формир-я изд-к по статьям з/т; не завышались ли нормы р/да материалов и расценки труда на ремонт. р/ты. На 2 этапе устан-ся целесооб-сть и зак-сть оп-ций по ремонту на основе проверки перв. док-тов: нарядов на сд. р/ты, вед-стей дефектов на ремонт машин, тр-ров и трансп. ср-в , лимитно-заборных карт на р/д МЦ. Н/но широко использ/ть такие процедуры, как встреч. сверка док-тов, прослеж-е оп-ций, уст. опрос отв-х лиц, выбороч. К/льная инв-ция Vа и кач-ва вып-ных ремонт. р/т, письм. запросы подрядчиков, прослеж-е док-тов, аналит. процедуры окуп-сти з/т на ремонт. Далее (3 этап) н/мо проверить прав-сть учета и финанс-я з/т на ремонт ОС. З/ты на ремонт (кап-льный, сред., тек.) ОС орг-ции м. б. отр-ны в БУ по 1 из вариантов отнес-я: 1) непоср-но на с/с-ть пр-ции (р/т, услуг); 2) счет создан. резерва предст. р/дов на ремонт ОС; 3) на р/ды буд. периодов с целью равномер. вкл-я в с/с-ть пр-ции (р/т, услуг). Выбор того или иного варианта в УП орг-ции зависит от отрасл-ой принадл-сти орг-ции, вида ремонта и от размера з/т на ремонт, При 1ом вар-те з-ты на ремонт пол-тью спис-ся на с/с-ть пр-ции (р/т, услуг) (на Дт 23, 25, 26, 29) в период провед-я ремонта. 2ой вариант предп-ет равномерное, в теч-е отч. года, созд-е за счет с/с-ти продукции (р/т, услуг) резерва на ремонт ОС и спис-е з/т на ремонт по мере их возник-я за счет создан. резерва. Отчис-я в резерв на ремонт ОС отр-ся в БУ записью по Дту счетов учета з/т на пр-во и Кту 96 «Резервы предстоящих р/дов». Факт. з/ты на пров-е ремонта спис-ся за счет создан. ремонт. фонда, т. е. на Дт 96. Σа излишне образов-го в отч. году резерва по отн-ю к факт. р/дам д. б. сторнирована или присоед-на к проч. д/дам в конце отч. года (или отнесена к р/дам буд. периодов), а в случае превыш-я факт. р/дов над Σой отчис-й в резерв раз-ца отн-ся на с/с-ть пр-ции (р/т, услуг). 3ий вар-т учета з/т на ремонт ОС предпол-ет их предварит. отнес-е на Дт 97 «Р/ды буд. периодов» и посл-щее спис-е на с/с-ть пр-ции (р/т, услуг) равн. долями в теч-е отч. года (или по мере н/мости — в теч-е не >ее 2 лет). На послед. этапе следует обязат-но проверить и проа/зир-ать: наск-ко достоверны показ-ли проектно-смет. док-ции на ремонт и приемо-сдаточ. актов на вып-ые Vы работ; не скрыв-ся ли под видом ремонта зд. и соор-й з/ты на нов. стр-во или рек-цию, отн-щиеся к кап. влож-ям. Все з/ты на ремонт ОС произв. назнач-я отн-ся, как известно, на с/стть пр-ции, и при необоснованном их увеличении искаж-ся фин. рез-тат (н/гообл. приб.) орг-ции.

83 А.учета з-т на пр-во.

Задачи а. з-т на пр-во: 1) оц-ка обосн-ти примен.варианта форм-ния инфо.о расх. орг-ции по обыч.видам д-ти, м-да учета з-т, варианта свод.учета з-т, м-да распр- ию з/пл., отчис-ний на соц. нужды, услуг вспом.пр-в, расчета аморт.отчис-ний по ОС, НМА; вед-ти распр-ия ОХР и ОПР, расх-ов буд.периодов; акты инвент-ции незавер.-ва; вед-ти свод. учета з-т.Процедуры: До начала пров-ки а-рам необ-мо изучить орг.и техн.особ-ти орг-ции, спец-цию, масштабы и стр-ру кажд.вида произ.д-ти. Для обосн-ти примен.варианта форм-ния инфо и о расх., м-да учета произв.з-т и варианта свод.учета особое вним-ие следует обратить на у/п орг.Далее а-ру необ-мо пров-ть, как сгруп-ны расх. на затрат.счетах. Прям.расх., связ-ые непоср-но с выпуском пр-ции, выпол-ем работ и оказ-ем услуг, к-рые можно отнести на конкр.ед-цу ГП, должны отраж-ся по Дт сч.20, а косв-ые – предвар-но учит-ся на сч.25,26,28 для дальн.распред-ия пропор-но к.-л.пок-лю, закрепл-му в приказе об у/п.След.этапом ауд.пров-ки яв-ся пров-ка распр-ия з-т на обслуж-ие пр-ва и упр-ие. При этом косв.расходы, учит-ые на сч.25, 26, распред-ся на сч.осн.пр-ва. В соот-ии с дейст. норм.док-ми на сч.учета з-т м.форм-ся либо полн.факт.с/с-ть пр-ции, либо факт.произв.с/с-ть. Выбор того или иного м-да д.б. отражен в у/п орг.

Для пров-ки потерь от брака и вкл-ия их в с/ст-ть произв.пр-ции а-р д. устан-ть, что ст-ть забрак.пр-ции по цене возм.исп-ния, ∑, подлеж-ие удержанию с винов-ков брака, ∑, подлеж-ие удержанию с пост-ков за поставку недоброкач.мат-лов и полуфаб-ов, в рез-те использ-ия к-рых был допущен брак, сост-ют статью расх."Потери от брака". Такие расх.отн-ся в з-ты на пр-во и распр-ся м/у всеми изд-ми.Далее пров-ся прав-ть исч-ия с/с-ти незав.пр-ва и выпущ.пр-ции. Незав.пр-во м.отраж-ся в бух. балансе по факт./ нормат. произв.с/с-ти, либо прям.статьям з-т, либо ст-ти сырья, мат-лов и полуфабр-тов. Использ.м-д оц-ки незав.пр-ва д.б.указан в у/п орг. После обобщ-ия пол.инфо о движ-ии и ст-ти ГП пров-ся расчеты (калькуляция) факт. произ.с/с-ти ед-цы пр-ции и всего выпуска за отч. период.Типич.ошиб-ми, к-рые выяв-ся в ходе а. з-т на пр-во, яв-ся:- несвоевр.вкл-ние в с/с-ть отд. видов з-т; - несоот-вие примен.м-да учета з-т м-ду, указ-му в у/п орг.; - неправ.оц-ка остатков незав.пр-ва;- необосн.вкл-ие расх. в состав с/с-ти.

58 А НМА. Согл ПБУ14/00 для принятия актива в кач-ве НМ н/мо1tное выполн-е=>усл:отсут мат-вещ формы,возм-ть идентифик, использ-е в пр-ве прод,использ в теч длит времени,не преполаг перепродажа,сп-ть приносить эк выгоды,наличие док,подтверждающ существов актива и права на него.Цель Ата НМА-формир-е мнения о достоверностиБОпо разделу НМА и устан-е соответсвия применяемых Мек учета и н/о операций с НМА действующ-му законод-вуРФ. При Ате проверяются=>??:постановка к-ля за наличиемНМА,ведение синт учета по поступ и выбытиюНМА,начисл и отраж амортизации Инф база дл Ара:НА по??б/у и н/обл НМА;уч пол;регистры бух учета;первич док;БО. НА по??б/у и н/обл НМА:ГКиНКРФ,ФЗ»О б/у», ПБУ14/00,Патентный занокРФ,Закон «О товарных знаках,знаках обслуживания и наименованиях местпроисхожден товаров»,»О правовой охране программ для ЭВМ иБД»,»О правовой охране топологии интеллектуал схем, межправительственные соглашен,м/нар дог-ра и др.НМА м/т поступать на п/п:в кач-ве вклада вУК(ст-ть опр-ся по договор-ти с учредит),от поставщиков(ст-ть=сумме факт з-т),бзвозмезд поступл(рыночн цена) Ар д/н учитывать,что з-ты,связ с приобрет,создНМА собираются на сч08.Учет Нма ведется на сч04,а амортиз-сч05(его исп-ние не обяз). Ист инф:карточки аналит учета,акт пр-пер,акт о списании,вед-ть амортиз отчисл,Глкнига,БО.

Этапы Ата:первичн ознакомление,опр-ние объем работы,утвержение плана,проверка наличияНМА(правильность отнеения объектов кНМА,правильноть оформления док-тов по учету НМА,правильность проведенной нвентаризации,соот-вие отч данных д-м инт и аналит учета),проверка учета операций попоступленю и выбытиюНМА,поверка начисления и отражения в учете амортизации НМА,процедур,формир-ние рабоч документации,уточнение инф, выявление ошибок,обсуждение ошибок с ответсвенными лицами, предупреждение п/п о возможной ответсвенности за нарушение законод-ва,совместная работа над ошибками,подготовка реклмендаий и оформление рез-тов ата. АмортизНМАначисл=>сп-ми:лин,сп-б<го остатка,пропорцион. Амортизации не подлежат объекты,чья ст-ть с теч tни не <ся,объекты, приносящиеПр,кот с теч tни не <ся, объекты,получ по договору дарения, безвозмездно, приобретен с исп-нием бюджет ассигнований.СПИ опр-ся п/п см.исходя из срока действия,ожидаемого срока исп-ния,кол-ва прод, ожидаемого к получ.по нМа,по кот невозможно опр-тьСПИ,норма аморт отчисл уст-ся на20лет,но не>срока деят-ти.

Необ изуч аналит учет НМА, при необ м/т провод тех экспертиза об интеллект соб-ти и юрид. ан-з док-в, подтвер право на собст-ть. Синт/учет сверить с д-ми анал/у, кот вед-ся по видам и отд-м объектам НМА.При проверке к-ля за наличием НМА Ар учитыват,что права и др.НМА м/т приобретаться т/о в рез-те заключ гражд-прав дог-ра и регулир-ся специфич НА.Дог-ра:авторский,лицензионный,о передаче ноу-хау,учредит. Т/же при проверке к-ля Ар д/н ознакомиться с рез-ми инвентар.Она проводиться на основании приказа рук-ля,инв описи,регистров по сч04,ГлКниги.По д-м инв вед-ти Ар проверяет прав-ть оформлен инв описей,наличия указ-х первич док-тов,подтверждающ прааа орг-ции на исп-ние НМА.Ар проверяет правильность и соот-вие отраж НМА в регистрах и Гл Книге. В БО НМА ораж в 1разделе по остат ст-ти,а движ НМА-в ф№5.При ж-о форме учета-ж-о№10и13,вед-ть№72.При автоматизир форме-машинограмма ДОиКО по сч04 и05,а т/же сч90.В ф№1 НМА представлены по видам.В пояснит записке:СПИ,объекты НМА,ст-ть кот не погашается,сп-б начисл амортизац

59 А-т Аморт.НМА Для уч. аморт.НМА исп-ся сч.05,но использ. дан.сч.вовсе не обязат.Н.помнить,что не все НМА подлеж.аморт.Не аморт.об., чья ст- ть с теч.вр.не уменьш.,а т/же об., принос.приб.,к-я с теч.вр.не уменьш. Кроме того не подлеж.аморт.ст-ть НМА,получ.по дог-ру дарения и безвозмезд.в пр-се приватиз.,а т/же приобр.с использ. бюдж.ассигнов.и аналог.ср-в. Др.об.подлеж. аморт.Сумма начисл. аморт.НМА относ.на сопутсв.изд-ки пр-ва(обращ.).При этом аморт.отчисл.опре-ся одним из след.сп-бов-линейным,-сп-бом спис. ст-ти пропорц. объему прод. (р,у).По НМА,по к-м нельзя опр-ть СПИ,нормы аморт. устан.из расч.на 20лет. СПИ об.НМА м. зафикс.в дог-ре, акте приема-передачи/ распоряд.док-том рук-ля орг.След.помнить,что все опер., связ. с выбыт.НМА,проход. ч/з сч.91. Выбыт.м.происх.в случ.: реализ.,безвозмезд.передачи, спис. в связи с потерей полез.св-в и др.П/э н.провер.прав-ть: документир.опер.по движ.НМА;расч.по отнес.суммы амотр.на изд-ки пр-ва(обращ.); кор.сч.по опер.;учета и начисл.нал.,кас-ся НМА.Практика показ.,что в состав НМА иногда ошиб.вкл.ст-ть различ. лицензий, программ для ЭВМ и др.П/э тщат. проверки треб. состав НМА,для чего сост-ся подробн.список номенклатуры НМА. В списке указ.:перечень всех об. НМА, прин.на уч.,СПИ кажд.об.; об., по к-м начисл. аморт.; Пс, норма и сумма факт. начисл. аморт. об.НМА.Этидан.треб.арифмет.проверки,а состав НМА-инв-ии. Затем н.уст.соотв-е дан. аналит.уч. записям на сч.04,05,91 в ж-о №13-АПК и Гл.кн.

60 А учета ФВ. Осущ-ляя пров-ку ауд-ру необх.руков-сяГКРФ и з-ном о РЦБ.Ауд-р оценив-т обесп-ет ли выбран-я орг-ей ед-ца б/у формир-е полной и достовер-й инф-ии о ф/вл,а т-же надлежащий к-ль за их наличием и дв-ем.Объектом А яв-ся т-же перв.д-ты,исп-е при оформл-ии опер-ий по ф/вл.Ауд-р пров-т как формаль-ю(наличие обяз-х реквизитов),так и арифм пров-кки перв.д-тов.Ауд-ру необх.получить документ-е подтвержд-е зат-т на приобр-е.Ауд-ру след-т учесть,что з-ты на приобр-е м.б. признаны опер-ми р-дами в сл-е несуществ-ти в-ны з-т по сравн-ю с ,уплач-й продавцу.П/э н.проверить в каком отч.пер.указ-е з-ты б.признаны опер.р-дами,т.к.з-ты призн-ся опер.р-дами в том отч.пер.,в кот. ц/б б.принята к учету.Ауд-р пров-т не пров-ла ли орг-я переоц-ку ц/б со сроком погаш-я более 1 года,т.к. переоц-ка и отраж-е курс. разн. вып-ся т-ко по ц/б,учит-мым в составе кр/ср-х ф/вл.Ауд-р д.ознак-ся с м-лами пров-я инв-ии ф/вл,м-лами документ-го оформл-я инв-ии,пров-й самой орг-ей,нал.органами,принять уч-е в инв-ии.ауд-р д. пров-ть полноту и своеврем-ть отраж-я в б/у получ-х д-в по ц/б.Пров-ка соотв-я пок-лей б/о д-м синт.и ан.уч.осущ-ся путем сопоставл-я записи б/бпо стр.:д/ср ф/вл,кр/ср ф/вл;сальдо посч.Гл.н.(58,59).Осущ-я пров-куотраж-я опер-ий по ф/вл ауд-рун.выяснить перешло ли право собств-ти на ц/б(д.мом-т опр-т методологию отраж-я опер-ий и правомер-ть записей по сч.58.Если объект ф/вл.опл.не полностью,но право собств-ти перешло,то ауд-р признает запись ДТ58КТ76 правиль-й.Если объект ф/вл опл.полность,но право собств-ти не перешло,то ауд-р призн-т правиль-й след.запись:ДТ76КТ51. Ауд-р пров-т не допуск-т ли орг-я изм-я ст-ти ф/вл в сл-е выявл-я з-т,понесен-х орг-ей и связ-х с приобр-ем ц/б после принятия их к уч.Ауд-р д.пров-ть т-же своеврем-ть признания выб-я ф/вл в б/у,прав-ть оц-ки выб-щего объекта.Ауд-р д.устан-ть где хр-ся ц/б.При хр-ии ц/б в орг-иин.пров-ть наличие реестра на передачу ц/б на отвествен-е хр-е в кассу орг-ии.При хр-ии ц/б в депозитарии,они продолж-т числ-ся в б/у орг-ии с указ-ем в ан.уч. реквизитов депозитария,кот.они переданы на хр-е.Ауд-р пров-ет депозитар-й д-р на сод-е сущ-х усл-ий.

63 А сохранности и учета р-х запасов. Цель: устан-е соответ-я орг-ции склад-ого учета и усл-й сохр-ти МПЗ дейст-м в РФ нормат. док-м. Инф. база: пол-е об у/п, дог-ра с МОЛ, первич. док-ты, карточки склад. учета мат-ва, реестр карточек учета, инвентар. описи МЦ идр. Пр-ка сост-я склад. хоз-ва и сохр-ти МПЗ - 1 из важн. а-х процедур. Этапы пр-ки: Проверка сохранности ТМЦ начин с изуч работы мат отдела бух-рии: состав и квалифик кадров,перечень исп-мых НА, налич графика д/оборота, исп-мые Меды внутр к-ля (инвентариз, докум-ние ит.д.), соблюд сроков проведе инвент-ции МПЗ и пор-к офор-я их рез-тов. В ходе обслед-я особое. вним-е удел-ся пр-ке орг-ции мат. ответ-ти раб-ов, связ-х с приемкой, хран-м и отп-м МЦ. Пр-ся им-ся ли приказ по предпр. круга лиц,имеющих право требовать мат-лы, разрешить их отпуск со склада (образцы этих подписей д. находиться на складе). Приказ о назначении МОЛ и заключение с ними дог-ра о полной матответств-ти. Необх. помнить, что 1 из усл-й обесп-я сохр-ти МЦ явл-ся разраб-ка и вручение МОЛ должн-х инстр-й. Для изуч-я этого уч-ка д-ти орг-ции а-р обследует склады, кладовые, цеха и др. места хран-я МПЗ, проверяя усл-я их хран-я, сост-е п/пожарной безопасн-ти, оснащ-ть складов необх. оборуд-м, тех-кой, приборами и правил-ть их экспл-ции, сост-е охраны склад. помещ-й. Неудовлетв-я орг-ция склад. хоз-ва свид-т о низком ур-не ВК за сохр-ью МПЗ. При осмотре мест хран-я МПЗ по имеющимся у МОЛ док-там проверяют, своеt ли они оформ-т приемку и отпуск цен-тей и делают записи в книги или карточки склад. учета. П/е этого целесообр провод тестиров и выясн след ли провод инвентар-ю всех видов ценностей. Это достиг путем изуч слаб и сильн сторон ВК и с/с б/у. До нач инвен/и а-р д/н состав перечень подлеж инвентар ценностей, договор с руков орг-и о создан комиссии, состав отчета по прих и отпуску ценност на дату нач инв-и, получ распис от мат ответств лиц в том что все док сданы в бухгалт-ю.Получ аналогич расписки у лиц им подотчет сумм на приобр ТМЦ или доверен на их получен. Во вр инв-и а-р д/н установ испол ли складск помещен по назначению, определ не хран ли ценности под открытым небом, удостов в аккур провер инвентариз комиссии. Состав отдел опись по ценностям принадл юр органам затем выяснить кому они принадлежат. От МОЛ необх получ объясн о причинах выявлен недост и излиш.

65.А.полноты оприх-я и прав-ти оц-ки МЦ. Цель: устан-е полноты, законности оприх-я и формир-ние мнен-ния относ-но прав-ти классиф-ции МЦ, реальности их оценки. МЦ – это активы, использ-мые в кач-ве сырья, матер-лов при произ-ве прод-ции для продажи, использ-мые для управ-ких нужд орган-ции. Задачи: 1. Изуч-ть полож-я у/п по направ-ям дан-го участка пров-ки. 2. Изуч-ть состав МЦ на п/п. 3. Пров-ть реальность наличия и сущ-ния МЦ (инвентар-ция). 4. Ознак-ся с услов-ми хран-ния МЦ. 5. Изуч-ть пор-к оприход-я ТМЦ, пров-ть реал-ть оценки. Источ-ки инфор-ции: 1.Полож-ние об у/п п/п. 2.Дог-ра поставки цен-тей. 3.Номенкл-ра – ценник. 4.Книга покупок, продаж. 5.Дог-ра с МОЛ. 6.Перв. док-ты по движ-нию МЦ (наклад-е, ТТН, наклад-е на внутрен. перемещ-е, сч.-фактуры, довер-ти, наклад.-требование на отпуск матер-лов, акты о приемке мат-лов, прих. ордера, карт-ки складск. Учета мат-лов, реестры карточек, акты об оприх-нии МЦ. 7.Учет-ые регистры по сч. 10,14,15,16,20,23,26,41,44,60,76,90,91. 8.Глав. книга. 9.БО (Ф.№1;5). Норматив. база: 1.ФЗ «О БУ» №129-ФЗ от 21.11.96. 2.ФЗ «Об А деят-ти». 3.ГК РФ(ч.1,2). 4.НК РФ. 5.Пол-ние по вед-ю БУ и БО в РФ. 6.План счетов БУ и инст-ция. 7.ПБУ 5/01 «Учет МПЗ». 8.Метод.реком. по инвен-ции имущ-ва и фин-вых обяз-в от 13.06.95. №49.

Проц-ры. А пров-рка МЦ нач-ся с ознак-ния с матер. отделом БУ: кто ведет БУ движ-я цен-тей (образование, бух-терский стаж, родст-е связи), какими норм-ными док-тами польз-ся бух-тер данного участка; уст-ся нал-е графика д/оборота, альбома первич. док-в; обос-ть, оптим-ть и целес-сть выбора в учет.пол-ке орг-ных, метод-ких и технич-х аспектов по данному участку учета; наличие схем пост-ки учета движ-я цен-тей на счетах; какие мет-ды внут-него конт-ля ис­пол-ся (инвен-ция, докум-ние; партионного раскроя; норм-ного учета) для пров-рки отлонений фак-го расхода мат-лов от норм.. При пров.полноты оприход.А-р д.выяснить,пор-к прнятия МЦ на склады,как контр- ся прием материалов , ведется ли карточка складского учета мат-в, пров-ся обоснов-ть записей кладовщиком в карточках, полнота оприх=я мат-в, поступив-х со стороны, своевремн-ть оприх-я гот. пр-ции. В целях такой пров-ки м. исп-ть независимые детализ-е тесты: 1) пров-ка прав-ти класс-ции запасов в/з от отрасли-производ-ля, прав-ти класс-ции по эк. содерж-ю, назнач-ю. 2) ан-з расч-плат-х док-в, подтвержд-х поступ-е МЦ от поставщ-в 3) Сопоставл-е дан-х док-в по оплате поставщ-м и д-х на оприход-е МЦ 4) соспоставл-е д-х превич. док-в по поступ-ю МЦ с д-ми складск. учета и рег-в б/у 5) Пров-ка прав-ти оценки (согласно у/п) при их поступю, заготоке, приобретению. Необх. иметь ввиду, что учет приобр-я МЦ осущ-ся в оц-ке по факт ст-ти приобр-я либо по учетным ценам (по план или нормат с/сти, покупным ценам0. Следует обрат-ть вним-е на прав-ть оц-ки при разгран-нии затрат м/у осн., сопряж-й и побоч-й пр-цией. 6) Пров-ка проав-ти корр-ции счетов в/з от м-да оценки Мц (т.е. с исп-м или без сч 15,16) , здесь же пров-ся прав-ть отнесения и списания откл-й в ст-ти мат-в по ср. % откл-й. 7) Пров-ся прав-ть корр-ции сч при оприх-нии ГП ( с исп-м сч 40 или без исп-я сч 40 на счете 43). От прав-ти оценки МЦ во многом завис.прав-ть формир-я с/сти прпоиз-й пр-ции, оц.фин.рез-тов. Оц-ка д. произв-ся в соответ-ии с мет-дом, указ-м в учет.пол-ке и эк. обосонованным.

66 А прав-ти списания м/ц в пр-во.Пров.прав-ти списан.МЦ на произ-во и др.направл. (реализ.,безвозмездная передача,порча,хищение,непригод-ть)для этих целей необх. проанал-ть правиль.оформл. док-ов.по расх.и внутрихоз. перемещ.ТМЦ,прав.их учет в бухгал-рии.К расх.док-ам относ-ся:акты расх.семян и посадочного мат-ла(Ф№119), сортовое удостов-ие(Ф№213), вед-ти расх.кормов(Ф№94),ж-л уч.расх.кормов(Ф№35), лимитно-заборн.карты (Ф№117,117А),акт об исполь. минер.,орган.,бактер.удобр.(Ф№118),акты на списан.произв. и хоз.инвентаря,ТТН.а-р долж. тщат.пров.эти док-ты и опр.отпуск.ли ТМЦ в произ-во или на др.цели без взвеш-я,обмера,пересчета,без технич.испытаний их качест. Это может привести к образ-ю скрытых от уч.МЦ.Орг-ции сам-но провод.уценку МЦ и тов-в с отнесением разницы в ценах на сч.99»Убытки». Такая возм-ть предусм. ПБУ и О в РФ в отнош.тех ценностей,на кот.цена в течен.года снизилась,либо кот.морально устарели или частично потеряли первонач.качество.Уценку м/о произв-ть т-ко в кон.отч.года путем инвентар-ии ценн-тей.Уценка д/б обосн-а и подтвержд.актом инвентар-ии,протоколом инвен-ой комис.,приказом руков-ля,сведен.о рыноч.ценах и ценах закупки.Особ.вним. след.уделить списан.мат-ов на продажу,а также на опер. связ.с отдачей ГП в сч.оплаты труда.Здесь допус-ся ошибки: не показ.в уч.выручка от реализ-ии.Следствие:примен. нал.инспекцией фин.санкций. В соотв-ии с п.58 ПБУ и О РФ опр-ие факт-ой себест-ти матер.рес-ов разреш-ся произ-ть одним из след-их вар-ов метода оценки запасов:1)по сред.себест-ти 2)по себ-ти 1-х по врем.закупок(ФИФО) 3)по себ-ти послед-х по времени закупок(ЛИФО)по себ-ти ед-цы приоб-х мат-ов.Выбирают 1 из вариантов,при этом необ-мо обосн-ть полезность для управл-ия и прав-ть использ.м-да в уч.Проверку прав-ти списан.ст-ти МЦ на издерж.произ-ва м-о балансов.расчетами:R=Н+П-К,где R-ст-ть израсх цен-тей в отч.пер-де,руб.;Н,К-ст-ть нач-го и кон-го остатка МЦ;П-ст-ть поступ.МЦ.Пров-ка прав-ти коррес-ии сч.по списан.ТМЦ со склада,расх.производ.и непроизв.д-ти,реализации.Здесь допуск-ся ошибки и пропуски особенно при списании отклонений от учетных цен.Изучает.также прав-ть оформл.и выдачи довер-тей на получ-е ТМЦ они должны спис-ся за счет прибыли,относ.в распоряж.орг-ции или др.источников целевого назначения.Ауд-ру т-же необх.убедиться в соблюд-ии принятого на п/п вар-та учета(исп.сч.15,16),кот.закреп-ся в УП.

89 А формир.резерв.кап. РК учит.на пассив.сч.82.РК использ.для погаш.непредвид.р-дов орг-ии:-на выплату див.акц.-держ. привилегир.акц.при отсутст.приб.на эти цели;-для покр.убыт.орг.за отчет.год;-для погаш.обл.АО;-для др.целей.Отчисл.в РК пр-ся за счет приб.,ост.в распоряж.орг.,что отраж.бух.записью:Дт84Кт82.Для ОАО и ЗАО,ООО предусм.обязат.отчисл.в резерв.кап.из приб.на суммудо 15% от размера УК.Но мног.орг.самост.оговар.размер отчисл.в РК при составл.устава орг.П/э,чтобы не возникло спорн.?? С орг.контроля по дан.эл.,в УП целесообр.зафиксир.след.полож.:1)РК созд.за счет приб.в размерах,предусм.в учред.д-тах;2)РК созд.за счет приб.в размере не более15%УК,а т/же за счет др.ист-в.Кроме того,орг.д.соблюд.нижн.ур.размера РК,предусм.зак-вом.Ист.образовРК,кроме приб.м.б. т/же эмис.д-ход(разница м/у продаж.и номин.ст-ю размещ.акций),учит.на сч.83 «ДК».При провед.А н.обрат.вним.на:обоснов-ть созд.РК и целев.расход.ср-в этого ист-ка;прав-ть орг-ии аналит.и синт.уч.РК;соотв-е дан.аналит.и синт.уч.(вед-ть№68-АПК,ж-о№12-АПК),а т/же Гл.кн. и отч.о движ.кап-ла(ф№4) по сч.82 «РК».

84.А пр-ка правильн-ти калькулир-я себ/сти прод. Целью аудитор.проверки з-т на пр-во и калькулир-с/ст. прод.явл.устан.соотв.примен.пор.уч.и НО указ.опер.норматив.д-там РФ.Н.знать, что в БУ с/ст. прод.опред.как сов-ть р-дов по обычн.видам д-ти, понес.в связи с пр-м и реализ-пр-ции в отчет-пер-де. С/ст. же, как эл. учета для целей НО, явл.вел., уменьш. НБ. Это расхождение не только терминолог., но и колич-е, т.к в с/ст., исчисл.в целях НО, вкл.р-ды по обычным видам д-ти с уч.устан.норм (лимитов) и огран.З-ты на пр-во пр-ции вкл-ся в с/ст. того отчетного пер., к к-му они относятся, независ.от вр.оплаты - .ли послед. Принцип времен.опред-ти фактов хоз.д-ти означает, что для прав.формир.с/ст.имеет знач.факт потребл.тмц (работ, услуг), а не их оплата.В соотв.с п.1 ст.9 ФЗ "О бухгалтерском учете" от 21.11.1996 N 129-ФЗ все хоз.опер., провод.орг., .формл.оправдат.д-тами. Принцип документир.з-т опред.задачу а-ра – подтв.нал.оправдат.д-тов для обоснов.з-т, а т/е провер.прав-ть отраж.этих опер. в бухучете.Калькулир-е(К)-это опр-ие себ/ти ед-цы отд.видов или всей прод.Кальк.позв-ет опр.ск.треб-ся затрат орг-ии д/произ.кажд.вида прод,Р,У. Кальк.дает возмож-ть оц-ть кажд.составл-ую с/ст. прод.на любом ур-не произв-го проц-са.Т.обр.провер.прав-ти калькулир.с/ст.прод.яв-ся важн. при А.затрат. К.быв-ет нормат планов,отчетная. Состав расх.д/ кажд. отрасли различен и опр-ся отраслев.инструкц-ми.По стат. затр. опр-ся:сырье,матер,топл.и энерг,з/пл.раб-их,отчисл.на соцс-трах, на экспл.оборуд,цехов.расх, общезаводск,прочие произв, внепроизв.расх.При пров.прав-ти калькулир.с/ст прод.А-р устан-ет: -прав-ть классиф.затр.на произв. прод,-учет и списан.по статьям К –опр-ие потерь от брака –опр-ие НЗП –соответс-ие ан.и синт.уч.по сч.затр,записям в Гл.кн и ББ.При пров.состава затр.н.учит-ть классиф.затр.в завис.от способа вкл.в с/ст,от места и вр.возникнов Они подразд-ся на прям.и косв.Такое подразд.влияет на орг-ю синт.и ан.уч.затр.Прям.затр .относ.на осн.перв.док-тов на сч.20,23.А-р д.получ.док-ва прямого вкл.затр.по соотв.статье в с/ст.отд.видов.продКосвен-предвар.собир-ся на сч.25,26,затем вкл.в виде комплексной статьи расх.в с/ст.Пров.косв.расх-осущ.д/опр.прав-ти их распред.на с/ст отд.видов прод.Орг-ии м.прим-ть разл.спос.распред-я ОХР.Косв.расх.м.по разному участ-ть в формир.с/ст полной произв.и сокращен-ой.При формир.полн.произв.с/ст ОХР п/е отч.пер-да спис.в Дт20,23,44 и др.При сокращен-ОХР спис.в Дт90.Выбранный способ формир-я с/ст закреп-ся в УП. А-ру н.получ.док-ва соблюден.орг-ей выбран.спос,т.к.это подтвержд.что статья «Упр.расх»(ф2) достоверна. При пров.ОПР и ОХР пров-ют орг-ю ан.уч.этих расх.по номенклатуре статей,разр-х орг-ей самост-но.К расх.д/н/обл.относ-ся:представит-ие,на рекл,по переподг. кадров,по страх, использ. лег.а/м д/служ.При пров.нормир-х расх.А-р пров. прав-ть примен.норм д/расч.Н н П и посмотреть соотв.ли эти затр.содержанию расх,учит-х д/н/обл.П/е пров.А-р обобщ.рез-ты и сост.отчет,в котор.указ.выявл. наруш-я,свои выводы со ссылками на норм.док-ты,дает оцен.влияния наруш.на достоверн.показ-ей БО.