10 Д.ИР.При нп

Доходы:

1Д.отреал.

2Внереал:долевое участие, +к.р.,штраф,пени, аренда,%, восстан.резервы, безв.имущ., дох.прощ.лет,демонтаж ос,нецел.использ.

3Не учит.: аванс,залог,задаток,взносы в УК, безв.помощь, кт,целев.фин, Ктзадолж.перед бюдж.

Расходы:

1 Связ с произ:мр,от,ам,прочие

2внереал:аренда, %,-к.р.,суд.расх.,штрафы,ликвОС3 необл:дивид,пени в бюдж,взн в УК приобр.ОС, Кт, безв. Перед.им-во, мат помощь раб, задотки, залоги.

11. НДФЛ.Плат-ки: физ лица - налог резид-ми РФ и ф л – не являющ налог резидентами, получ-е д-ды от источ-в в РФ. Об-т н-обл-я: доход от источ-в в РФ и (или) за пределами РФ - для ф л - налог резид-в; доход от источ-в в РФ - для ф л, не явл налог резид-ми. При опред-и НБ учит-т все д-ды в денеж и в натур форме и д-ды в виде матер выгоды. НБ для д-дов– д-ды за минусом вычетов. Налог п-д - календар год. Не подлежат н-гообл-ю д-ды: гос пособия, по безраб-це, берем-ти и родам; пенсии по гос пенс обесп-ю и труд пенсии, алименты, получ-е, единовр мат помощь, стипендии, подарки и др.Стандарт вычеты: 3тыс.руб за каж. мес налог п-да для чернобыльцев, инвалидов ВОВ и т.д.. 500руб. для Героев СССР И РФ, награжд-х орденом Славы 3х степ-й, участ-в ВОВ, партизан, узников концлагерей, инв-в с детства, I и II гр, лиц и др.. 400руб для остальных - до мес, в к-м их доход нараст итогом с нач налог п-да превысил 20тыс руб. 600руб на каж ребенка (до 18л., студента очн отдел-я до 24л) родителей, опекунов, попечителей, приемных до мес, в к-м их доход нараст итогом с нач налог п-да превысил 40тыс руб. Одиноким родит-м – 1200руб. Имущ вычеты: в∑, от продажи жил домов, квартир, нах-ся в соб-ти н/плат-ка менее 3лет, но не превыш 1млн руб, в∑ от продажи иного имущ-ва в собст-ти менее 3лет, но не превыш 125т.р. Также физ лицам предос-ся соц., профес вычеты. Налог ставки: Осн.ставка:13%.Т/же 35 % страховые выплаты; экономия на займе; доходы по вкладам; призы ≥ 4000 руб. 9% - д-ды в виде дивид-в.30% доходы нерезидентов. Начисление Д 70 К 68, уплата Д 68 К 51.

12.ЕСН: Не облагаются

- Гос-е пособия, в т.ч. пособия по t нетруд-ти, пособия по уходу за больным ребенком, пособия по безработице, беременности и родам;

- все виды компенсационных выплат связанных с: возмещением вреда, причиненного увечьем или иным повреждением здоровья; бесплатным предоставлением жилых помещений и коммунальных услуг, питания и продуктов, топлива или соответствующего денежного возмещения;оплатой стоимости и (или) выдачей полагающегося натурального довольствия, а также с выплатой денежных средств взамен этого довольствия;оплатой стоимости питания, спортивного снаряжения, оборудования, спортивной и парадной формы, получаемых спортсменами и работниками физкультурно-спортивных организаций для учебно-тренировочного процесса и участия в спортивных соревнованиях;увольнением работников, включая компенсации за неиспользованный отпуск;возмещением иных расходов, включая расходы на повышение профессионального уровня работников; трудоустройством работников, уволенных в связи с осуществлением мероприятий по сокращению численности или штата, реорганизацией или ликвидацией организации; выполнением физическим лицом трудовых обязанностей (в том числе переезд на работу в другую местность и возмещение командировочных расходов).

- доходы членов КФХ, получаемые в этом хозяйстве от производства и реализации сельскохозяйственной продукции, а также от производства с/х продукции, ее переработки и реализации - в течение пяти лет начиная с года рег-ции хоз-тва.

- доходы, получаемые членами зарегистрированных в установленном порядке родовых, семейных общин малочисленных народов Севера от реализации продукции, полученной в результате ведения ими традиционных видов промысла;

-суммы страховых платежей (взносов) по обязательному страхованию работников,

- стоимость проезда работников и членов их семей к месту проведения отпуска и обратно, оплачиваемая налогоплательщиком лицам, работающим и проживающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, в соответствии с действующим законодательством, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами;

- стоимость форменной одежды и обмундирования, выдаваемых работникам, обучающимся, воспитанникам в соответствии с законодательством РФ, а также государственным служащим федеральных органов власти бесплатно или с частичной оплатой и остающихся в личном постоянном пользовании;

- стоимость льгот по проезду, предоставляемых зак-ом Р Ф отдельным категориям работников, обучающихся, воспитанников;

- суммы материальной помощи, выплачиваемые физическим лицам за счет бюджетных источников организациями, финансируемыми за счет средств бюджетов, не превышающие 3 000 рублей на од

Налоговым периодом признается календарный год.Отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Ставки:В ФБ 20%, ФСС 2,9%, ФОМС 3,1% (федер.1,1%, террит. 2%)

Объектом: выплаты и иные вознаграждения, начисляемые н/пл в пользу ф.л. по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг,по авторским договорам.

13 НИП Н/пл. НИО признаются росс.е орган.,иностр. орган., осущ-щие деят-ть в РФ через пост. представительства и имеющие в собственности недвижимое имущество на территории РФ

Объектом налогообл. для росс.х орган. признается движимое и недвижимое имущество учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств Объектом н/обл. для иност. орган., осущ-щих деят-сть в РФ через пост. представительства, признается движимое и недвижимое имущество, относящееся к объектам основных средств

НБ определяется как среднегодовая стоимость имущества

Нал. пер. признается календарный год.Отчетными периодами признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев

Нал. ст. устан-тся з-ми субъектовРФ не могут превышать 2,2 %.

8 НДС

НДС яв. важн.источ. пополнения гос. бюджета. Это косв. Н-г, фактич.оплачив-мый потреб-лем . Он п.с. форму изъятия в б-т части прироста стоимости, кот. Создается на всех стодиях пр-ваи реализации – от сырья до предметов потребления.Идея создания – франц. Экономиста М. Лорэ, он представил схему в 1954.В РФ НДС стал прим. С 1992г.Он заменил ранее дейст . н-г с оборотаВ РФ бъектом н.о собственно ДС не явл, облагаются составляющие ДС – стоим-ть реализ.товаров (Р.У)

Н/щики : ор-ции;ИП; лица, признаваемые н/щиками в связи с перемещением товаров через тамож. границу РФ,

Объектом н.о реализация товаров (работ, услуг) на террит. РФ, в т.ч. реализация предметов залога и передача товаров по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущ. Прав, передача на террит. РФ товаров (РУ) для собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету при исчислении НП орг-ций; выполнение строит-монтаж. работ для собств. потребления; ввоз товаров на тамож. Террит. РФ.

НБ при реализации налогоплательщиком товаров (работ, услуг), определяется как стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен,

Порядок возмещения налога

В случае, если по итогам нал. периода сумма нал. вычетов превышает общую сумму н-га,, то полученная разница подлежит возмещению (зачету, возврату) н/щику

Указанная сумма направляется в теч. 3 кал. месяцев, следующих за истекшим нал. периодом, на исполнение обязанностей н/щика по уплате нал. или сборов, подлежащих зачислению в тот же бюджет.Нал. органы производят зачет сам-но

Нал. период = календарный месяц,

Для н/щиков с ежемесячными в течение квартала суммами выручки от реализ. товаров без учета налога, не превыш. 2 мил. Руб., нал. период устанавливается как квартал.

Н.о. по н.с. 0 % при реализации:

1) товаров, вывезенных в таможенном режиме экспорта, 2) работ (услуг), непосредственно связанных с производством и реализацией товаров, указанных в подпункте 1 ,3) работ (услуг), непосредственно связ. с перевозкой или транспортировкой товаров, помещенных под таможенный режим международного таможенного транзита;4) услуг по перевозке пассажиров и багажа при условии, 5) работ (услуг), выполняемых (оказываемых) непосредственно в космическом пространстве, и др.

Н.о по н.с 10 % при реализации: продовольственные товары, тов. Для детей, мед. Тов, печат.изд кроме рекл. И эр. характера

Ост. По 18%.

Порядок исчисления налога

Сумма н-га исчисляется как соответствующая н.с. %-ая доля НБ, а при раздельном учете - как сумма н=га, полученная в результате сложения сумм налогов, исчисляемых отдельно как соответствующие н.с.процентные доли соответствующих НБ.

Порядок и сроки уплаты налога в бюджет: не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим нал периодом,

18 ЕНВД. Заменяет уплату НДС, ЕСН, НП(Д) (НДФЛ), НИП (НИФЛ). ЕНВД местный нал-вый режим (ранее был регионал-м). Элементы налога. Н/пл-ки: ЮЛ и ИП. Виды д-ти: 1)оказание быт-х, ветер-ных услуг насел-ю; 2)оказание услуг обществ-го питания; 3)розничная торговля; 4)распр-ние и размещ-е наружной рекламы; 5)автотр-тные перевозки грузов и пассажиров; 6)охрана платных автостоянок; 7)ремонт, ТО и мойка автотр-тных ср-тв; 8)врем-ное размещ-ие и проживание. В наст вр. Перечень видов д-ти расширен. Напр-р, оказ-ние услуг обществ-го питания ч/з об-ты, не имющие зал обслуж-ния; распр-ние, размещ-ние рекламы на троллейбусах, трамваях и др. автотр-те (кроме соц.рекламы); времен. размещ-е прожив-ния (общ.S спальных помещ-ний неее500кв.м); услуги по передаче во t-е польз-ние торг. мест (располож-х на рынках). Об-т н/о: вмененный дох-д-потенц-но возможный дох-д н/пл-ка. ВД = БД * (ФП₁ + ФП₂ + ФП₃) * К₁ * К_{2, где} БД-баз. дох-ть в месяц, ФП1,2,3-физич-е пок-ли, хар-щие вид д-ти в каждом месяце; К1,К2-коррект-к-ты. (К1-индекс-дефлятор=1,096; К2-к-т учит-щий особ-ти вед-ния д-ти). В наст. вр. Показ-ли БД сокр-сь. Напр-р, магазин=1800руб. за 1 кв.м в мес.; торг. точка=9000 руб. за место в мес.; реклама на автотр-те=10000руб. в мес. на 1 тр-тное ср-во. НБ: вменен. доход в ден. выраж-ии. Нал. пер-д: квартал. НС:15%. Порядок исчисл-ия: ЕНВД = НБ * НС. Порядок и сроки уплаты: ЕНВД – (СВОПС + ПВН), где (СВОПС + ПВН) ≤ 50 % не позднее 25-го числа месяца, следующего за НП. Причем СВОПС берутся не уплач-ные, а начисл-ные.Т.о. ЕНВД уся нау СВОПС и пособий по врем. нетруд-сти. Учет: Дт99 Кт68

19 УСН Н/пл признаются организации и ИП, перешедшие на УСН

Не вправе применять УСН

-орг., имеющие филиалы и (представительства;

-банки;

-страховщики;

-негосударственные пенсионные фонды;

-инвестиционные фонды;

-профессиональные участники РЦБ

-ломбарды;

- орг. и ИП, занимающиеся игорным бизнесом;

-нотариусы, занимающиеся частной практикой;

-организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25 %.

- орг. и ИП, ср. числ. работников кот-х превышает 100 человек;

- орг., у кот-х остат. стоимость ОС и НМА превышает 100 млн. рублей.

- выручка по 9 мес.не больше 15 млн.

Объектом н/обл. признаются:

- доходы;

- доходы, уменьшенные на величину расходов. Налоговая база

1.если объектом н/обл являются доходы НБ признается денежное выражение доходов

2.если объектом н/обл являются доходы, уменьшенные на величину расходов, НБ признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходов.

Налоговый период. Отчетный период1. Нал. пер. признается календарный год.2. Отчет. Пер. признаются первый квартал, полугодие и 9 мес. года.

Налоговые ставки

1. если объектом н/обл являются доходы, нал.ст = размере 6 %.

2. если объектом н/обл являются доходы, уменьшенные на величину расходов, нал.ст = размере 15 %.

15 ЗН Н/пл ЗН признаются орган. и ф.л., обладающие зем. уч. на праве соб-ти, праве пост. (бессрочного) пользования или праве пожизненного наслед. владения.

Объектом н/обл. признаются зем.уч.,

Не признаются объектом н/обл.: зем. уч., изъятые из оборота

НБ определяется как кадастровая стоимость земельных участков,

Нал. периодом признается календарный год.

Отчет. периодами для н/пл – орган. и ф.л., являющихся ИП, признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев

Нал. став. устан-ся нормат. правовыми актами МСУ и не могут превышать:

-0,3 % в отношении зем.х уч.: отнесенных к землям сх назначения; занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса; предост-ных для ЛПХ, садоводства, огородничества или живот-тва;

-1,5 % в отношении прочих зем.х уч..

16 ВН Н/пл ВН орг. и ф.л., осущ-ие спец.или особое водопользование. Объектами н/обл. признаются следующие виды пользования водными объектами

1) забор воды из водных объектов;

2)исп-е акватории водных объектов, за исключением лесосплава в плотах и кошелях;

3) использование водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики;

4) использование водных объектов для целей лесосплава в плотах и кошелях.

Налоговым периодом признается квартал

Налог подлежит уплате в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом

20 ЕСХН Н/пл ЕСХН признаются орг. и ИП перешедшие на уплату ЕСХН в порядке, установленном НКОбъектом н/обл. признаются доходы, уменьшенные на величину расходов.НБ признается денежное выражение доходов, уменьшенных на величину расходовНал. периодом признается календарный год.Отч. периодом признается полугодие.Нал. ст устанавливается в размере 6 %.

7Раздельный учет НДС.Раздельный учет может осущ-ся с отраж-ем на счетах БУ и без отраж-я в БУ на основании бух-х справок и спец-х расчетов..Ведение разд-го учета НДС предусмотрено при:1)наличии облаг-х и необлаг-х НДС операций, 2)наличии операций облаг-х НДС по различн-м ставкам3) наличии опер-й с особым порядком опр-я НБ

17 Н на добычу пол иск.Налогопл-ки: пользов-ти недр. Объект н\обл- полезн-е иск-е добытые из недр или извлеч-е из отходов добыв-го пр-ва (кам уголь, руды черн и цв металлов, нефть , газ , драг металлы и др. НБ= стоим-ти добытых полезн иск-х. Оценка пол иск-го опр-ся неск-ми методами: исходя из цен реализации или расчетной стоим-ти. Нал период- месяц. Налог-е ставки 05, 3,8%-калийные соли, 4% руды, 5,5%, 65, 6,5%, 7,5% и 8%. На нефть – 419 р за 1тонну, газ-147 р за 1000куб.м.. Также при расчете НБ применяют для нек-х видов пол иск-х коэфф-т(на нефть), хар-й степень выраб-и недр. Сроки – не позднее 25 числа , след-го за нал пер м.