attachments_22-04-2012_18-04-31 / ГОСы шпоры НАЛОГИ / ШПОРЫ / ГОС_ру / госы / Шпоры на Госники / ГОС-2007-2008 от Гузельки / ГОС-2007-2008 / Аудит / Аудит 1

9. М/н и отечеств-е ст-ты а-й д-ти. Для кач-ого и успешного проведения а проверок, а т/же оказ-я др. а услуг возникает необх. прим-я в а. практике ед. правил (ст-тов) А. ПС -это общеруков-е нормы и правила для помощи а-м в ходе выполн-я их обя-тей по провед-ю проверок и регламентир-е осн-е принципы и особ-ти А д-ти. ПС формир-т ед. треб-я, опред-е нормы и правила прменительно к кач-ву и надежности А и обеспечивающие определ. уровень гарантии рез-в А пров-ки при их соблюдении. ПС А д-ти подраз:ся на: -федераль; -внутрен., действ. в профес. ауд. объед-х, а т/же -ПС а. орг-ций и индивид-х а-в. Фед. ПС явл-ся обяз-ми для а. орг-ций, индивид. п/п-й и аудируемых лиц. До принятия Федер. ПС в 2002г. действ-ли ПС, утвержд. Комиссией по А д-ти при През-те РФ. Всего план-ся принять 30 ПС, сейчас утв. 23 Федер. ПС. При принятии Фед. ПС, аналог кот-ого сущ-л в стандартах, утв. комиссией, последний утрач-т силу. Значение ПС состоит в том, что они: 1 обеспечивают высокое кач-во А. пров-ки; 2 содейств-т внедр-ю в а. практику нов. науч. достиж-й; 3 помогают польз-м понять пр-с а. пров-ки; 4 устр-т необх-ть к-ля со стороны гос-ва; 5 обесп-т связь отд-х эл-тов а. пр-са; 6 обеспеч-т сравнимость кач-ва работы отд. а орг-ций; 7 рац-т и облегчают а. работу. С развитием рын. отн-й и интеграции в эк-ки развитых странах и в/с с превращением отд. А орг-ций в м/н орг-ции- корпорации появилась необх-ть унификации А-та в м/н масштабе. Федер-е ПС Ад-ти, прин-е в РФ, разраб-ны с учетом МСА. МСА-это док-ты, формир-е ед. треб-я, при собл-и кот-х обеспеч-ся соответсв. ур-нь а-та и сопутст-х ему услуг. МСА содер-т: 1) осн-е принципы, 2) необх. процедуры и рук-ва 3) реком-ции по исп-ю прин-пов и прцедур. Назнач-е МСА: сост-т в описан-и опираясь на ед-вл метод-гии осн-х прин-в пров-я а-та в целях выраб-ки ед. понимания его роли и знач-я, целй и задач, сп-в и проц-р, а т/же осн-х крит-в кач-ва. Потреб-ть в МСА возраст-т с кажд. годом в/с с мировой тенд-цией интеграции в мир. эк-ку стран со св. сист=ми учета и отч-ти.

10.А.доказ-ва и раб.док-ты а-ра. А. док-ва (АД) - это инф-я, получ-я а-ром при провед-и проверки, и рез-т а-за указ-й инф-ции, на к-ых основ-ся мн-е а-ра. К АД отн-ся первич-е д-ты и бух.записи, явл-еся основой фбо, а т/же письм. Разъясн-я уполномоч-х сотр-ков ауд. лица и инф-я, получ-я из разл-х ист-ков (от 3их лиц). Утверждения фбо,по поводу к-х собир-ся АД:сущ-ние – нал-е по сост-ю на опр-ую дату актива или обяз-ва, отраж-го в фбо;права и обяз-ти – принадл-ть ауд.лицу по сост-ию на опр-ую дату актива или обяз-ва, отраж-го в фбо;возникн-е – относ-ся к д-ти ауд.лица ХО или событие, им-шие место в теч. соотв. п/да;полнота – отсу-ие не отраж-х в б/у активов, обяз-в, ХО или событий либо нераскрытых статей учета;стоим.оц-ка – отраж-е в фбо надлежащей баланс-й ст-ти актива или обяз-ва;точное измер-е - точность отраж-я Σ ХО или события с отнес-м Д или Р к соотв. п/ду времени;представл-е и раскр-е – объясн-е, Кл-ция и опис-е актива или обяз-ва в соотв. с пр-лами его отраж-я в фбо.А-р получ-т АД путем выполн-я след.процедур: инспектир-е, набл-е, запрос, подтвержд-е, пересчет (пров-ка арифм-х расч-в ауд.лица) и аналит-ие процедуры. Инспектир-е п.с. пров-ку записей, док-ов или матер-х активов. В ходе инспектир-я записей и док-ов а-р получ-т АД разл-й степ. Надеж-ти в зав-сти от их х-ра и ист-ка, а т/же от эф-ти ср-в внутр. К-ля за пр-сом их обраб-ки. Набл-ие п.с. отслежив-е а-ром пр-са или проц-ры, выполн-ой др. лицами Запрос п.с. поиск инф-ции у осведомл-х лиц в пределах или за пределами ауд.лица. Подтвержд-е п.с. ответ на запрос об инф-ции, сод-ейся в бух.записях .Пересчет п.с. пров-ку точ-ти арифм-х расч-в в первич-х д-тах и бух.записях либо выполн-е а-ром само-ых расч-в.Аналит-ие проц-ры п.с. а-з и оц-ку получ-й а-ром инф-ции, исслед-е важ-х фин.и эк.пок-лей проверяемого ауд.лица с ц. выявл-я неправ-но отраж-х в б/уХО, выявл-е причин таких ошибок и искаж-й. А орг-ция и ИА д. док-но оф-ть все свед-я, к-ые важны с т.зр-я предоставл-я доказ-в, подтвержд-их А мн-е, а т/же доказ-в того, что А пров-ка провод-сь в соотв. с фед. Пр-лами (ст-ми) А д-ти. Док-ция-это раб. Д-ты и м-лы, подготавл-мые а-ром и для а-ра либо получаемые и хранимые а-ром в связи с пров-ием А. Раб.д-ты исп-ся:при планир-ии и провед-и А;при осущ-ии текущего к-ля и пров-ки выполн-й а-ром работы;для фиксир-я АД, получ-х в целях подтвержд-я мн-я а-ра. А-тор д.отражать в раб.док-тах инф-ю о планир-ии А работы, х-ре, врем-х рамках и V вып-х А проц-р, их рез-тах, а т/же о выводах, сдел-х на основе получ-х АД. В раб. док-х д.сод-ся обосн-е а-ром всех важ. Мом-тов, по к-м н.выразить свое професс-ое сужд-е, вместе с выводами а-ра по ним. В тех случаях, когда а-р проводил рассм-ие слож-х принц-х ??? или высказывал по как.-либо важ-м для А ?? профес-е сужд-е, в раб. д-ты след-т вкл.факты, к-ые были изв-ны а-ру на мом-т формулир-я выводов, и необх-ю аргументацию. Раб.д-ты д.созд-ся своевр-но на бум.и маш-х носителях,обесп-х сохр-ть свед-й сод-хся в ней в теч.всего вр-ни уст-го для хр-я раб.док-ции в архиве.Раб.д-ты д.сод-ть:1)инф-ю, кас-юся опф и орг.стр-ры ауд. лица; 2)инф-ю об отрасли, эк.и правовой среде, в к-й ауд.лицо осущ-т свою д-ть;3)инф-ю, отраж-ю пр-с планир-я, вкл-я пр-мы А и любые измен-я к ним;4)доказ-ва поним-я а-ром с-м б/у и свк;5)свед-я о х-ре, врем-х рамках, V А проц-р и рез-тах их выполн-я;6)свед-я о том, кто выполнял А проц-ры, с указ-м вр-ни их вып-ия;7)подробную инф-ю о проц-рах, прим-ых в отн-и фбо подраздел-й и/или дочерних п/п, проверявшихся другим а-ром; 8)копии сообщ-й, напр-х другим а-рам, экспертам и 3им лицам и получ-х от них;9)выводы, сдел-е а-ром по наиб.важ-м ??? А.10)копии фбо и А закл-я.

11.Проф.этика ауд-ров. Совет по ауд.д-ти при МФРФ в стремлении реализ-ть широкомасштабную з-чу по выраб-ке и внедр-ю скоординиров-х и взаимоувяз-х ст-тов проф.этики ауд-ров разраб-л при активном уч-ии аккредитован-х при МФРФ проф-х ауд-х объед-ий Кодекс этич-х норм проф.д-ти ауд-ров.Для достиж-я проф.цели ауд-р д.соблюдать след.фундамент-е пр-пы:1)Честность.При предост-ии проф. услуг ауд-р д.д-ть открыто и честно;2)Незав-ть-ауд-р д.б. независ-м от аудируемых лиц и от 3-х лиц;3)Объектив-ть-ауд-р д.б. справедл-м, на его объект-ть не д.влиять предубежд-я, пристрастия,конфликт интересов,др.лица ит.д.;4)Проф.компетент-ть и должная тщатель-ть-ауд-р предост-т проф.услуги с должной тщатель-тью,компетент-тью и старанием;5)Конфиденц-ть-ауд-р д.соблюдать конфид-ть инф-ии, получ-й в пр-се предоставл-я проф.услуг,и не д.исп-ть или раскрывать такую инф-ю без надлежащих и конкр-х на то полномочий;6)Проф.поведение-ауд-р д.воздержив-ся от к.-л.повед-я, кот. бы м.дискредитир-ть репутацию.Ряд этич-х пр-пов,встреч-щихся на практике:1)Разреш-е этич-х конфликтов;2)Налог-я прак-ка-ауд-р,предост-щий услуги по ?? н/о д.предложить трактовки налог-го з-ва;3)Привлеч-е эксп-тов для оказ-я проф.услуг-если ауд-р не им-т достаточ-й квалиф-ии, чтобы оказать к.-л.часть проф. услуги,он м.привлечь для оказ-я ему технич-й консультации спец-тов со стороны;4)Д-ть,не совместимая с ауд.практикой-ауд-р не д.одноt-но заним-ся к.-л.видами д-ти,созд-щими угрозу честности, непредвзятости или незав-ти,а т-же репутации ауд-ра и т.д.В наст.t многие этич.пр-пы не соблюд-ся.Довольно часто встреч-ся сл-и пров-я некачеств-го а-та.В наст.t распростран-м стал такой вид А, как «черный А».Встречаются т-же сл-и выдачи «заведомо ложного ауд.закл-я» (призн-ся таковым т/о по реш-ю суда)-закл-е,составл-е без пров-я ауд. пров-ки или составл-е по рез-там пров-ки,но явно противоречащее сод-ю д-тов,представл-х для ауд.пров-ки и рассм-х ауд.орг-ей или индив.ауд-ром в ходе ауд.пров-ки.

13. Польз-ли мат-в ауд.закл-ий В усл-х плановой эк-ки круг польз-лей эк.инфо был достаточно невелик. Это были админис-ция п/п (в целях последующего к-ля) и вышестоящ.органы управ-ия и стат-ки(в целях план-ия и к-ля за выпол-ем планов. В усл-ях рын.эк-ки заинтер-ть органов гос.власти в достаточно достовер.и сопостав. инфо о реал.эк.состоянии хоз.S-тов, формир-щейся в сис-ме их БУ, для обесп-ия эк.и соц.стаб-ти гос-ва, гос.прогн-ия, план-ия и рег-ия эк.отн-ий очевидна. Др. важной группой польз-лей фин-эк.инфо на уровне гос-ва яв-ся гос.налог.органы, заинтер-ые в получ-ии дост-ых д-ных о прибыли и т.д. в соот-ии с дейст-щим налог.зак-вом.Отдел.группой польз-лей, заин-ых в бух.инфо о движ-ии и испол-ии фин.ср-в и фин.сост-ии хоз S-тов , яв-ся гос.фин.органы (казначейство, финан.органы), осущ-щие фин-ние и к-ль испол-ия бюдж ср-в и налог.льгот.Кроме гос-х органов, больш.группу заинт-ых в достав., доступн и понят.инфо состав-ют действит-ые и потенциал. кредиторы, инвесторы, акционеры и держатели др.категорий ЦБ, поставщики и подрядчики, страховые и общественные орг-ции и др юр.и физ.лица, по различ-ым причинам проявляющие интерес к устойчивости или прибыльности хоз.S-та. Не менее заинтер-ую в инфо об уст-ти и приб-ти состав-ют потен.конкуренты.. Интересы все перечисл. выше внешних по отн-ию к хоз,S-ту польз-лей бух.инфо и мат-в ауд.закл-ий д/о защищать и представлять гос-во.Но не все группы польз-ли имеют равный доступ к инфо: только админ-ция и частично собст-ки и персонал п/п (внутр.польз-ли) м.анал-ть все д-ные БФУ и БУУ. Больш-во польз-лей огран-но д-ными публ.БФО и ауд.закл-ий. на основе инф-ции, пол-й в учете. Польз-й т/же м. раз:ть на польз-й с прямым фин. интересом: наст. и потенц-е инвесторы, кредиторы, контрагенты, конкуренты и польз-й с косвенным фин. интер-м – об-во в лице правительст-х служащих и обществ-х гр

12 Направления АД. С т.зр напрва-сти првер-го ЭС разл-т след-ие виды а-та: банковский, страх-й, аудит бирж, внебюд-х фондов и инвест-х инст-тов, Ад унитар-х п/п, общий Ад.кажд их назв-х видов подчинся общим нормам прав-го регул-ия Ад-й деят-ти, но имеют свою спец-ку опр-щую его отд-е правовое регул-е и по кажд виду Ад в отд-сти пров-ся аттест-я и лиц-ия на право его осущ-я.Банк-й АД:цель-устан-е дост-ти БФО кред-х о/ц и соот-ия совер-х кред-ми о/циями операций дей-му закон-ву РФ и норм-м актам ЦБ РФ. Норм-е регул-е: ГК РФ, ФЗ «О банках и банк-й деят-сти»,ФЗ «О ЦБ РФ(Банке России)», ФЗ «О РЦБ», ФЗ «Об АО», Положение Банка России «О правилах ведения БУ в кред-х орг-х». Пример-й план:1)Ад учред-х док-в КО и внутр-х док-в, регламент-х деят-сть рук-ва КО и ее структур-х подразд-й;2)Ад правомер-ти формир-я УК КО и р-тов с учр-ми;3) Ад правомер-ти форм-ия и исп-я фондов КО;4)Ад прав-ти провед-я опер-й по сч клиентов;5)Ад касс-х опер-й КО;6)Ад операций с ц/б, фин влож-й КО;7)Ад кред-х опер-й; 8) Ад депоз-х опер-й в руб и ин валюте;9) Ад опер с ин валютой;10)Ад внут-х оперй 11)Ад Ра КО;12)Ад До КО;13)Ад прав-сти форм-ия фин рез-та и его исп-ия;14)Ад правомер-ти расчета налогообл-й базы и налогов;15)Оц-ка о/ции работы филиалов КО; 16)Ад собл-я КО треб-й ЦБ РФ в части собл-ия устан-х эк-х нормативов, а также прав-сти их расчета;17) Пр-ка выпол-я КО предпис-й контрол-щих органов;18) К-ль выпол-я рекомен-й предыдущ-х Ад-х проверок;19)Оц-ка сост-я БУ и тч-ти КО;20)оц-ка состояние СВК в кред-й орг-ии;21)оц-ка собл-я действ-го закон-ва при соверш-е хоз-х опер-й;22)оц-ка кач-ва упр-я КО. Аудит стр-х о/ц норм-е рег-е: ГК РФ, НК РФ, ФЗ «Об АО», ФЗ РФ «Об о/ции страх-го дела в РФ», ФЗ РФ «О мед стр-ии граждан в РФ», ФЗ «Об АО», ФЗ «Об ауд-й деят-ти»,ФЗ «о БУ», приказ № 94Н МФ РФ «Об особ-х применения стр-ми о/ц Плана счетов БУ ФХД о/ц и Инстр-ции по его примен-ю», приказ МФ РФ «О формах бух отч-ти стр-х о/ц и отч-ти, представ-мой в порядке надзора». Ист-ки инф-ции: ж-о, регистры, УП,справки,превич-е док-ты, расчеты, договоры, отчетность. Отч-сть сост из след-х форм: ББ(ф№1-страх-щик), Отч о пр и уб(ф№2-стр-щик), отч об изм К стр-ой о/ц (Ф№3-стр-щик), отч о движ-е ДС с-й о/ц (ф№4-стр-щик), прил-ие к ББ с-й о/ции (ф№5-стр-щик), пояс-я зап-ка. Ад осущ-ся по 2м осн-м напр-ям: Ад осн-й деят-ти стр-й о/ц, Ад им-ва стр-й о/ц. этапы пр-ки: 1)пр-ка До(с-е платежи, прочие До), 2)пр-ка Ра(с-е выплаты, Ра по вед-ю дела, прочие Ра);3)пр-ка с-х рез-вов(их форм-ие и размещ-е);4) анализ фин сост-я(фин рез-т, платеж-ти);5)пров н/о с-х орг-й (н-е платежи в б-т и внеб-е фонды);6) пров-ка исп-ия чистой прибыли. Проверка учр-х док-в вкл-ет:устав, учред-й дог-р, протокол собр-й учред-й, свид-во о гос рег-ции, док-ты о пр собст-сти, дог-ы на банк-е обсл-е, проспект эмиссии, реестр акционеров, внутр-е полож-я и т.д. Пров-ся соот-ие ФХД пол-м УП, пров-ся прав-сть УП как в целях БУ, так и НУ. Ад осн-й деят-ти м-но раздел-ть на 3 части:1)пров орг-ии деят-ти стр-х о/ций; пров-ка достов-ти предост-ой отче-ти;3) пр-ка прав-ти опре-я стр-х выплат. Приказ МФ РФ № 94Н вводит след-щие сч: сч 22 «Выплаты по дог-м стр-ия , состр-ия и перестр-ия», сч 77 «Расч по стр-ю, состр-ю и перестр-ю», сч 92 «стр-е премии (взносы)», сч 95 «с-ые рез-вы». При Ад имущ-ва стр-й орг-ии д.б. проверенои док-но подтвер-на зак-сть деят-ти, наличие, прав-ть оформл-я и собл-е принятой УП, прав-сть применения Плана сч БУ ФХД стр-х о/ц;прав-сть состав-я и учета дог-в стр-я; обосн-сть включ-я Ра в с/сть стр-х услуг; прав-сть формир-я фин рез-тов; прав-сть и полнота исчисл-ия налогов, прав-сть состав-е год-й бух отч-ти и т.п. при пр-ке отч-ти ауд-р рук-ся: инстр-й по запол-ю форм отч-ти, формой уч, данным инв-ции. Пр-ка д-на провод-ся по 2м направ-м: пр-ка взаимоув-ки показ-й отч-ти м/у собой по всем формам отч-ти;пр-ка прав-сти запол-я форм отч-ти на осн-ии Гл книги идр рег-ов БУ.А унит п/п(УнП)с целью предотвращения попыток рук-лей УнП выбрать не очень треб-го а-ра гос-вом предусм-но проведение конкурсного отбора ауд о/ц. в соотв-вии с Постановл Прав-ва РФ «о мерах по обеспечению проведения обяз а-та». Распоряж «об утв-нии порядка проведения конкурса по отбору ауд о/ц»Цель –выражение мнения о дост-ти БО.Задачи:А ВнА, А-т произ запасов,А-т з/т на пр-во,А-т ГП,ДС,Расч-в,кап-ла, формирования фин рез-в,А-т забал сч-в.Пр-ка соотв-вия БО треб-ям зак-ва РФ.Все задачи закреплены в типовом технич задании на проведние обяз а-та

14. Сходство и отличие Ад от др. форм фин. К. Р. и А. явл-ся сп-ми орг-ции и контроля за ФХД эк. S-тов. Общее м/у А. и Р: 1) объект проверки (БФО, учредит. док-ты); 2) методич. приемы и технич.сп-бы проверки; 3) нормативная база (нр, ФЗ «О б/у»); 4) формы: и А и Р. м.б. как внутрен., так и внеш. Отличия А от Р. 1) цель. Р - это состав. часть { гос. фин. контроля (ко), призванная уст-ть закон-ть, достоверн-ть, целесообраз-ть и эк. эф-ть соверш-х хоз. оп-ций, тогда как целью а-та явл-ся выражение мнения о достоверности ФБО аудируемых лиц и соответствии порядка ведения б/у закон-ву РФ. 2) задачи. Осн. задачами Р. явл-ся: ко за соблюд-м гос. дисциплины; ко за экономным исп-м гос. ср-в; ко за сохр-тью матер. и ден. рес-в; ко постановки б/у; пресечение фактов безхозяйств-ти, приписок. В зад-чи Адта входят: оказание помощи и содействия в прав. орг-ции б/у и отч-ти эк. S-та, обеспечение заинтересованных польз-й объектив-й инф-цией по рез-м проверки, разраб-ка проектов повышения эф-ти ХД S-тов путем соверш-я фин. стратегии и налоговой пол-ки, консультац-я помощь в решении текущих и долгосроч. проблем ФХД в рамках ауд. услуг. 3) суб-ты. S-ми Р. явл-ся : гос. органы и струк-ры; промыш. и ком. орг-ции с гос. участием; учреждения и орг-ции, фин-е за счет бюдж-х ср-в или получающие гос субсидии; общест-е неправительст-е орг-ции и учрежд-я. S-тами аудит. явл-ся орг-ции и индивид-х п/п-ли. 4) оплата услуг. Р. фин-ся за счет бюдж. ср-в, а А. за счет собст. ср-в п/п-я; 5) форма отчета о проверке. По окончании А сост-ся ауд. заключение или письм. инф-ция рук-ву эк. S-та, по окончании Р. – акт ревизии; 6) независимость а-ра; 7) конфиденциальность (ауд. тайна).

Отличия А. от суд-бух. экспертизы (СБЭ). А.- это независимая проверка, СБЭ осущ-ся по реш-ю суд-х органов. Специфика СБЭ в ее процессуально-правовой форме, обеспеч. получение источника доказ-в в применении экперт. знаний в области б/у в ходе исслед-я совер. хоз. оп-ций. А. осущ-ся независимо от наличия или отсут-я уголовного или гражд. дела, в то t как СБЭ не м. осущ-ся вне угол. или арбитраж. суда. А-р м. б. привлечен в кач-ве бух-эксперта при проведении СБЭ.

Отличия А. от налоговой экспертизы (НЭ). А. и НЭ явл-ся сп-ми орг-ции К. за ФХД эк. S-та (ст. 95 НК РФ). Экспертиза представ. собой исслед-е и разрешение к-л ?? с целью дать мотивированное заключ-е, прав. оценку ч-л. В нек-х случаях для участия в проведении конкр-х действий по осущ-ю налог. К., в т.ч. при проведении выездных к-х проверок, м.б. привлечен эксперт. Эксперт назнач-ся постановлением должн-ого лица налог. органа. ??, поставл-е п/д экспертом и его закл-е не м. выходить за пределы спец-х познаний эсперта. Эксперт вправе знак-ся с матер. проверки, явл-ся предметом экспертизы. Эксперт дает заключение в письм. форме от св. имени, где излаг-ся провед-е им исслед-я, сделан-е в рез-те их выводы и обоснован-е ответы на поставлен-е ??

15Кач-во Ата(КА).КА мо опр-ть как обощенный эффект Акой проверки,выраженный в степени соот-вия мнения Ара потребностям заинтересовнных пользователей в объективной инормции,одержащейся в фин отч-ти Амого лица.Критерием КА выступают стандарты Акой д-ти. ФЗ-ном «Об Акой д-ти» предусмотрено3уровня к-ля КА,2 из кот-ых внешние,а3-внутренний.Предварит к-льКАосущ на стадии аттестации и лицензирования.Текущий к-льКАосущ по 2м направлениям:к-ль отд Аких проверок,общий к-льКА.1 вкл текущ к-ль работыАров знания наиболее проблемных?? бух учета клиентов,поверка выпол-ния работы ст.зр.соот-вия стандартам,прав-ти оформления, достижения цели. 2 основывается на 1)опр-ных личных кач-вах ара(объективность,честность,проессионализм,независимость, компетентность,2)рац распредении работы3)к-ль за работой Ара по соблюдению стандартов. По=>щий к-ль КА осущ уполномочен фед органами. Внешн КА осущ-ся уполномоченным федеральным органом по гос регул-нию Акой д-ти и ккредитованными про Акими объединениями(т/о в отн-нии своих участников).Система проверки кач-ва работы Аких орг-ций внешним проверяющим устан-на в «Типовой программе поверки соот-вия лицензионным требованиям и ул-виям,а т/же кач-ва работы Аких орг-ций».Внеш к-ль КАпредусматривает к-ль за уровнем професионализма Аров.Он обеспечивается Медми предварит-го,текущего и по=>го к-ля. Внутрифирменный КА обеспечивается:порядком распределния обяз-тей сотрудников Акой орг-и в ходе Ата устан-нием требований к внутрифирменной систме к-ля КА.Внутр к-ль КА т/же вкл3вида к-ля:предварит, текущ, по>щий. Предварит к-ль вкл такие процедуры как подготовкаобщего плана,расчет з-т времени на проведение Ата,оставление программы Ата. Процедуры текущего к-ля: проверка обладания исполнителей соотв-щими знаниями,проерка соот-вия выполненной работы плану и программе,выявление существенных проблем бх учета,Ата,оц-ка проблем,принятие реш-ний на основе проф суждения. Сотрудники, отвечающие за проверку рез-тов рботы,обязаны проводить =>процедуры:следить за ходом выполнения плана и программы, проводить оценки внутрихоз. риска,следить за документированием Аких доказ-в,оценивать степень влияния ошибок и их исправлений на достоверностьБО амого лица.По=>щий к-ль состоит в проверке рез-тов работы,выполненой каждым исполнителем.При проверке н/мо уделять внимание =>щим ??:выполнялась ли работа в соот-вии с программой Ата, документировались ли раота и ее рез-ты,все ли замечания нашли отражение в выводах ара,достигнута ли цель Ата.

16. Планир-ние а-та (А). Регл-но Ст-том «Планир-е А». Планир-ние А.-э. разр-ка общ. стратегии и деталей ауд-кой проверки (сроков провед-я, ожидаемому, хар-ру, Vу ауд. процедур). Планир-е позвол-т правильно распр-ть и коорд-ть работы среди ассист-в А-ра, др-х привлеч-х спец-тов. Планир-е н. д/я того, чтобы выявить потенц-ные проблемы и выпол-ть работу кач-но, своеt-но и с оптимал-ми затратами. Затр. t на планир-е завис-т от масштабов д-ти ауд. лица, опыта работы А-ра, в т.ч. с этим Sом, знанием А-ром бизнеса клиента, сложности проверки. Д/я повыш-я эф-ти А-та А-р имеет право обсудить с рук-вом, ревиз. комиссией и работ-ми ауд. лица разделы общего плана А-та. план Ата-э. формир-е стратегии проверки Форма плана завис-т от конкрет-х методик, технол-ких процессов, кот. предпол-ся примен-ть в Ате.При разр-ке плана н. иметь ввиду е аспекты: 1) свед-я о д-ти клиента (эк-кие фак-ры , сост-ние отрасли, кот. влияют на бизнес клиента, ФСП, особ-ти д-ти Sа); 2)понимание СБУ и СВК (у/п п/п-я и ожидаемые ее изм-я, влияние новых НПА на рез-ты ФХД п/п-я); 3)риск и существ-ть (ожидаемые оценки неотъемл-го риск, риска ср-в контроля, опр-е уровня существ-ти, возмож-ть мошенничества, существ-х искажений); 4)хар-р, сроки и V процедур (влияние на Ат наличия комп-ной с-мы вед-я б/у, наличие подраздел-я внутр. Ата, привлеч-е экспертов); 5)прочие аспекты (возм-ть того, что допущ-е о непр-ти д-ти м. оказ-ся под вопросом, особ-ти дог-ра на оказ-е А-ких услуг, наличие аффилир-х лиц). Программа Ата опр-т V, хар-р, сроки запланир-х процедур, неох-х д/я осущ-ния общего плана Ата. Т.е. это набор инструкций д/я Ара, а также ср-во контроля выпол-ния работ. При подгот-ке программы Ар д. учит-ть оценку неотъемл-го риска и риска ср-в контр-ля, t-ные рамки тестов контроля и процедур проверки по существу, привлеч-е др-х спец-тов. Процесс планир-я осущ-ся непрер-но на протяж-нии всего Аиа. План и прогр-ма м.б. изм-ны (уточнены/пересмотрены) при выявл-нии к.-л. неизвест-х фактов. Изм-ния д.б. обяз-но задокумент-ны. А-р м. обсужд-ть элементы плана/ опр-ть А-кие процедуры с рук-вом провер-мой орг-ции. Но всю отв-ть за планир-е несет А-р!

17. А-я выборка (АВ).Широк-е прим-е выбороч-ого к-ля в а-й д-ти вызвано стремл-м а-ра сэкономить t и ум-ть ст-ть работ по срав-ю с провед-м сплош-ой пр-ки. В соотв. с ФПС №16 АВ – это прим-е а-х процедур < чем ко всем эл-там 1й статьи отч-ти или группы 1типных оп-ций. Вся сов-ть, из кот-х дел-ся выбор, наз-ся генерал-й сов-тью. Эф-ть а-та м. быть повышена, если а-р проводит стратификацию ген. совок-ти путем раз: ее на отдель-е группы (страты), кот-е имеют к-л сходные хар-ки. Цель страт-ции состоит в снижении вариативности эл-тов в рамках каждой страты и тем самым в ум-нии V выборки без пропорционального ув-я риска, связ. с исп-м выбор. м-да. Страты д.б. тщательно опр-ны т.о., ч. каждый эл-т выб-ки м.б. вкл-н т/о в 1 страту (репрезентативность).При АВ м. исп-ся как статистич-й, так и нестаистич-й подход. Статистич-ий подход хар-ся прим-ем любого подхода к выб-ке, кот-й имел бы след-щие хар-ки:- случ-й (либо {ий со случ. выбором начальной точки) отбор тестир-й сов-ти; - прим-е теории вероят-ти для оценки рез-тов выборки, вкл. оц-ку риска, связ-ого с исп-м АВ. Подход к выб-ке, не им-й этих хар-к, сч-ся нестатистич-м. Реш-е об исп-ии статистич. или нестатистич. подхода к выбор. пр.ке явл.ся предметом профес. суждения а-ра. Для АВ а-р обязан: - анал-ть кажд. ошибку, попавш. в выборку; - экстраполировать (распределить) получ-е рез-ты на всю пров-ю сов-ть; - оценить риски выб-ки. Ошибка-это откл-е от норм-ого f-ния СВК (при выпол-и тестов СВК) или искаж-е в учете или отч-ти (при вып-нии а-х процедур пров-ки по сущ-ву). При ан-зе ошибок, а-р д. опр-ть их хар-р. В ходе пров-ки м. б. обнаружены аномальные ошибки, т.е. ошибки вследствие единичного случая, которые не м. произойти повторно и не являются репрезентативными ошибками с т. зр. данной ген. сов-ти. Прим-но к процед-м пров-ки по сущ-ву а-р д. распростр-ть вывл-е ошибки (кроме аномал-х) на ген. сов-ть. Затем оц-ся их совок-е влияние на фин. отч-ть. Для этого получ-е рез-ты срав-ся с допуст. ош-кой. Если общ. внличина ошибок выше допуст-й и нет доп. док-в отсут-я сущест-х откл-й, то а-р м. закл-ть, что в отч-ти им-ся сущ-е искаж-я. В обратном случае, а-р сочтет ц/сообразным пол-ть доп. а-е док-ва.. На выводы по рез-там выборочной пр-ки влияет риск, связ-й с исп-м выборочного м-да. Риск возник-т, когда вывод а-ра, сдел-й на основ. отобранной совок-ти, м. отлич-ся от вывода, который м. б. сделан, если к генер. совок-ти в целом были бы прим-ны идентичные процедуры а-та. Разли-т 2 типа рисков, связ-х с исп-м АВ:1) риск того, что а-р придет к выводу о т, ч риск СВК ниже, чем в действ-ти и что существ-й ошибки не сущ-т, вопреки тому, что в действ-ти она есть. В этом случ. а-р м. выраз-ть неадекват. мнен-е, не соотв-е действ-ти. 2) риск того, что а-р придет к выводу о т, ч. риск СВК выше, чем в действ-ти и что имеет место существ-я ошибка, тогда как в действ-ти ее не сущ-т. В этом случ. а-т неэффективен, т.к. необх. доп. пров-ка.Если ан-з рез-ов пр-ки отобранной сов-ти показ-т, что необх. пересмотреть предвар-ую оценку соответ-щей хар-ки ген.сов-ти, то а-р м-т: - обрат-ся к рук-ву а/л с просьбой проанал-ть выявл-е ошибки, реком-ть рук-ву а/л принять меры к обнар-ию в данной области учета др. ошибок, а т/же произвести необх. кор-ки; - видоизменить заплан-е аудит-е проц-ры; -рассм-ть влияние рез-тов пров-ки отобранной сов-ти на выв-ды, содерж-еся в а. закл-нии. А-р жолжен в обяз-м пор-ке отраж-ть в РД все стадии пров-я АВ и ан-з ее рез-в.

18.Пор-к подг-ки А.закл-я(АЗ). АЗ явл-я офиц-м д-том, предн-м для польз-лей фбо ауд. лиц, сод-щим выраж-е в устан-ой форме мн-е А орг-ции или ИА о достов-ти во всех сущ-ных отн-ях фбо ауд.лица и соотв-ии порядка вед-я им б/у зак-ву РФ.Осн.эл-ты АЗ:а) наим-е;б) адресата;в) сведения об а-ре:опф и наим-е, для ИА - ФИО и указ-е на осущ-е им своей д-ти без образ-я ЮЛ;место нах-я;№ и дата свид-ва о гос.рег-ции;№, дата предост-я лиц-зии на осущ-е А д-ти и наим-е органа, предоставившего лиц-ю, а т/же срок Дей-я лиц-зии;г) свед-я об ауд. лице:опф и наим-е;место нах-я; № и дата свид-ва о гос.рег-ции;д) вводную часть;е) часть, описывающую V А;ж) часть, сод-щую мн-е а-ра;з) дату АЗ;и) подпись а-ра.АЗ д. сод-ть перечень проверенной фбо ауд.лица с указ-ем отч.п/да и ее состава.АЗ д. вкл.заявл-е о том, что отв-сть за вед-е б/у, подг-ку и представл-е фбо возложена на ауд.лицо, и заявл-е о том, что отв-ть а-ра закл-ся т/ко в выраж-и на осн-ии провед-го А мн-я о достов-ти этой фбо во всех сущ-х отн-х и соотв-ии порядка вед-я б/у зак-ву РФ.АЗ д. опис-ть объем А с указ-м, что Ат был проведен в соотв. с ФЗ, федер-ми пр-лами А д-ти, внутр.пр-лами А д-ти, АЗ д. сод-ть заявл-е о том, что А был спланирован и проведен с ц.обеспеч-я разумной увер-ти в том, что фбо не сод-т сущ-х искаж-й. В АЗ д.б. указаны осн-е пр-пы и м-ды вед-я б/у и подг-ки фбо ауд.лица. А-р д.датировать АЗ числом, когда был завершен А.АЗ д.б подписано рук-лем а-ра или уполномоч-ым рук-лем лицом и лицом, проводившим А, с указ-м № и срока Дей-я его квалиф-го ат-та. Эти подписи д.б. скреплены печатью. В случае если А осущ-ся ИА, к-й сам-но проводил А пров-ку, АЗ м.б подписано т/ко этим а-ром.К АЗ прилаг-ся фбо, в отн-ии к-ой выраж-ся мн-ие и к-ая датирована, подписана и скреплена печатью ауд. лица в соотв-ии с треб-ми зак-ва РФ .АЗ и указ-ая отч-ть д.б сброшюрованы в единый пакет, листы про№ны, прошнурованы, опечатаны печатью а-ра с указ-ем общего кол-ва листов в пакете. АЗ готовится в кол-ве экз-ров, соглас-ом а-ром и ауд.лицом, но и а-р, и ауд.лицо д.получить не менее чем по 1 экз.АЗ и прилагаемой фбо.

20.Клас-ция методик проведения а-та. Мет-ка(м-ка) –это сов-ть м-дов, прим-емых при пров-ии к.л. пр-сса/изуч-ия к.л.?. Любая а.орг-ция сохр-ет в тайне м-ку пров-ия а.процедур. В наст.t выд-ют 4 осн.подхода к созд-ию м-к пров-ки: 1. Бух.подход яв-ся трад-ым и закл-ся в разр-ке м-дов пров-ки по разл.сч.БУ. М-ки ауд.пров-ки по сч.БУ яв-ся сост-ми частями кажд.а.пров-ки. В прав-лах-стан-тах а.д-ти такие м-ки наз-ся м-ками пров-ки оборотов и сальдо по сч.БУ.2.Юр.подход вкл-ет в себя разр-ку м-к пров-ки разл.?? д-ти эк.суб-та с юр.т.зр..В некот.??юр.подход к разр-кам м-к пр-ки пересек-ся с бух-им, но он подраз-ет более глуб.изуч-ие прав.стороны ? отраж-ие хоз.д-ти эк.суб-та в учете.К таким м-кам отн-ся а.УК, к-рый вкл-ет в себя экс-зу прав-ти и полноты фом-ия УК, пр-ку учета расчетов с учред-ми. а т/же экспер-зу закл.дог-ров эк.суб-том на соот-ие зак-ву и эксп-зу собл-ия труд.зак-ва.3.Спец.подход вкл-ет в себя раз-ку м-к пров-ки групп эк.суб-тов, к-рые облад-ют общ., специф.признаками(стр-ры упр-ия, стр-ры кап-ла, числ-тью раб-ков, ОПФ, нал.режимом). К спец-ым отн-ся м-ки пров-ки п/п, работ-щих в усл-ях спец.налог. режима: 1) по упрощ.с-ме н/о суб-тов МП, 2) по с-ме н/о в своб.эк.зонах, 3) по с-ме н/о в закр.админ.терр-х эк. зонах,4) по с-ме н/о при выпол-ии дог-ров концессии и соглашении о разделе пр-ции. 4. Отраслевой. При нем разр-ся м-ки пров-ки эк.суб-та а зав-ти от видов их д-тии отрас.принад-ти (Н-р, а. с/х п/п, торг.п/п, промыш.п/п, строит-ва). Применяя все перечисл.ые м-ки а-р исп-ет общ.группу а.процедур( тест-ие, сличение, ариф. подсчет). Кроме того больш.роль в а-те и при оказ-ии а.услуг играет компьют. технологии.