attachments_22-04-2012_18-04-31 / ГОСы шпоры НАЛОГИ / ШПОРЫ / ГОС_ру / госы / Шпоры на Госники / ГОС-2007-2008 от Гузельки / ГОС-2007-2008 / Аудит / Аудит 1

НА по импорту:кодексы и ФЗ (Таможенный кодекс,Гражд кодекс,О валютн регул-нии и валютном к-ле,О таможенном тарифе,о БУ;указы Презид,постановл Пр-ва,НА гос таможенного комитета; межправительственые конвенции и соглашения об избежании 2-го НОО,м/ународные правила толкования Инкотермс.

Инф база:контракт,уч политика,паспорт сделки, накладные, сч-факт,грузовая таможенная декларация,сертификат о происхождении товара,о ка­честве товара, отгрузочная спецификация,ком­плектовочная ведомость,тех­ спецификация, претензионное письмо, исковое заявление в суд или арбитраж,постановление суда или арбитража об удовлетворении или отклонении иска, заявление на перевод валюты, чек, по­ручение о переводе средств на депозит таможни РФ, выписки с валютного счета и документы, приложенные к выпискам, подтверждающие операции, кассовая книга, аналит-й учет по сч60,76,52,57,91,55

Направления Ата:1 проверка правильности опр-ния полной импортной ст-ти товара(она складывается из онтрактной цены и накладных расх) и облагаемой базы по НДС2 проверка правильности оформления операций по импорту овара ч/з посредников (вознграждения посрднику м/б уст-ны в виде% по сделке или в иде разницы в ст-ти импортиремых товаров3 Проерка правильности оформ-ния операций по импорту за счет централизованных валютных и кредитных ср-в.Ат импорта рекомендуется проводить на основе сплошной документальной проверки по причине отсутсвия типовых,пвторяющихся ситуаций. Особое внимание следует уделить правильности, своевременности и полноте отражения курсовых разниц в корресп-ции со сч91

64 Ат экспортных оп-ций. Экспорт-таможен режим,согл кот товар пересекаетграницРФ без обязательства об их обртном возе. Цель Ата-выражение независимого мнения о достоверности учета экспортных оп-ций во всех сущ-ных аспектах, о соот-вии их нормам действующего закон-тва, о надежности и эф-ти СВК п/п. Исходя из этой цели форм-тся задачи а-та:соот-вие операции действующему закон-тву,формир-е инф о единообразии ведения учета,о соблюдении принципа сопоставимости, о своевременной регистрации операций на сч бух учета, оц-ка надежности СВК,ее гибкоти и действенности в отн-нии к-ля за экспортными оп-циями.НАпо экспорту:кодексы и ФЗ (Таможенный кодекс,ГК,О валютном регулир-ии и валютном контроле, О таможенном тарифе,о бух учете); указы Презид,постановл Пр-ва; межправительственые конвенции и соглашения об избежании 2-го НОО,м/ународные правила толкования Инкотермс.Инф база:контракт,уч политика,паспорт сделки, накладные, сч-факт, грузовая таможенная декларация,вед-ти учета ГП,вед-ти учета отгруж-й экспортной прод-ции,книга покупок,книга продаж,отгрузочная специф-ция,ком­плектовочная ведомость,тех­ специф-ция, претензионное письмо, исковое заявление в суд или арбитраж, постановление суда или арбитража об удовлетворении или отклонении иска, по­ручение о переводе средств на депозит таможни РФ, выписки с валютного счета и документы, приложенные к выпискам, подтверждающие операции, кассовая книга, аналитический учет по сч62,52,57,91,90,55 Прохождение этапов проверки м.б. параллельным, последова-м, перекрестным и встерчным.Выбор зависит от=> факторов:кол-во Аров в группе,объем документации, специфика орг-ции учета,особ-ти процедур.Ар олжен проверить:право на открытие вал-х счетов и соблюд закона о валют регулировании, полноту и своеврем-сть зачисления валютной выручки на валютные счета,соблюдение порядк обязат продажи части валютно выручки,соблюдение договорных обязательств и сроков заключеныых контрактов с иностран партнерами.Особое вним=е следует уде-ть прав-ти, своеврем-и и полноте отраж-я курсовых разниц в корресп-ции со сч91

65.А-я пров-ка достов-ти фин. рез-в. Цель-установл достов-и отражения дох и расх в у. и отч. приб и уб. Инф. база –НК,ГК, ФЗ О БУ, Полож и вед у.отч, ПБУ 9,10/99, Пл сч и интр по примен, ПБУ1/98.4/99,3/2000»У. активтов и об-в выр в ин вал», ПБУ 18/02, приказ МИНфина «Об утв метод реком по раск инф о приб прих-сейся на 1 акц». Ист инф : Уч полка, протоколы собр, внутр док, первич док, регистры по сч 50,51,60,62,76,90,91,99,84,68, гл книга, декларации по НП, БО, Ф№1,2 . А-р д. обратить вним-ие, что в соотв-вии с ПБУ 9, 10/99 доходы (д\ды) орг-ции м.б. представлены в завис-ти от хар-ра, усл-ий, получ-ия и осущ-ия направл-ий деят-ти орг-ции. По ПБУ 9, 10/99 д\ды (р\ды): от обычных видов деят-ти, внереал-ые, операц-ые,, чрезвыч-ые. При пров-ке достов-ти фр, необ. пров-ть прав-ть фом-я фр: Пр-ка прв-и формир Пр отпродаж: стр Выр от продажи –НДС-Акциз= ∑ об по КТ 90 -∑ об по Дт 90 Кт 68 -∑ об по Дт 99 Кт 90. СТр С/с = ∑об по дт 90-∑ об по Дт 90 Кт 68,99 -∑ об по Дт 90 Кт 43,44 - ∑ об по Дт 90 Кт 26. Стр Коммерч расх = ∑ об по Дт 90 Кт 43,44. Стр упр расх ∑ об Дт 90 Кт 26. В ходе пров-ки д.б. получены подтверж: Опер по продаже законы, на сч отражены все реальные опер, свовремен-ь отраж, ∑от продаж пра-о класс-а, ∑ ДЗ по расчетам с постав отражена на соответ сч б.у. Далее опр-ся достов-ть отжа-я прочих д-в и рас-в. При пров-ке Пр(уб) о операц. д-ти необх: - прав-ть опред-я Пр от реализации ОФ и иного им-ва п/п; - прав-ть отражения Пр, полученной от покупателя в виде финансовой помощи, краткосрочного кредита и др. ; При пр-ке Пр (уб) от внереал-х оп-ций необх. устан-ть: - прав-ть и полноту отраж-я дох-в (уб) от присужд-х или призн-х долж-ми штрафов, пеней за наруш-е усл-й хоз-х дог-в; - полноту ведения % по суммам ср-в, числ-ся на расч-х, тек-х, вал-х и др. счетах п/п; - прав-ть отражения дох-в (расх-в) от КР по оп-циям с валютой и др. Пров-ка прав-ть и док-е подтвержд-е д-дов и расх-в отЧС, нр,прав-ть оформ-я док-в по списанию некомпенс-х потерь от ЧС. Пров-ся ФР отч. периода: ЧП= Д от об вид од-и – Расх от обыч видов д-и +(-) сальдо внереал , операц Ди Р +(-) Сальдо чрезвыч дох и расх -ОНА+(-)ОНО-Тек НП +(-) Д(р) списываемые на сч 99, но не формир-ие н/о Пр. Все д-ды и расх-ды д.б. док-но подтверждены и отражены в учете и отч-ти.

66.А.учета прочих Д и Р Осн цель-уст-ние достов-ти отраж-я в учете и отч-ти проч. Д и Р.З-чи 1Оц-ка соотв-вия б/о данным синт и анал уч сост-щих конеч.фин рез-та 2 Подтв-ние соотв-вия оф-ых орг-цей бух опер действ зак-ву Норматив регулир:ГК РФ,НК РФ,ПБУ и бо №34н,ПБУ9/99 «Дох орг», 10/99 «Расх орг»,План сч и Инструкция по его применению, др. Ист-ки инф:УП,учр док-ты,первичные док-ты,к-рые служат осн-ем для отраж-я в учете ХО,связ-х с формир-ем и исп-ем проч.Ди Р, уч регистры-ж-о,вед-ти,машинограммы по сч 50,51,76,84,90,91,96,99,68,Гл книга,фбо Ф№2.пояснит записка. Фин.рез-т м.б выявлен и от опер-й ,не связ-х с реал-цией-от прочих ДиР.К проч.Д отн.:див-ды по акциям,доходы по облиг-ям,др.цб;д-ды от сдачи им-ва в аренду;штрафы,пени;пр-ль прошлых лет;»+»курс.раз-цы;др.д-ды,не связ-ые с пр-вом и реал-цией.К проч.Р отн-ся:з-ты по аннулир-м произв-м заказам;з-ты на сод-е законсервир-х произв-х мощ-тей и об-тов;убытки по опер-ям с тарой;уб-ки от спис-я ДЗ;некомпенсир.потери от стих.бедствий и др.Для того,чтобы уст-ть достов-ть пок-лей а-р д. проверить прав-ть учета з-т на пр-во и исчисл-я с/с пр-ции,пл-жей наличными и в б/нал.формах.Изучая все первич.д-ты,а-р д.убедиться в достов-ти этих д-тов и зак-ти провед-х ХО,н.проверить собл-е треб-й,предъявл-х к порядку оф-я док-ции,выявл.недоброкач-ые/недействит.д-ты.

67.А учета фин.рез-тов и их исп-я. Цель-установл достов-и отражения в у. и отч. приб и уб, а также зак-и распред и исполь приб, остающ в распор п/п. Задачи: Оценка соответ БО данным синтет и анау., состав-их ф.р. Подтверж соответ оформленных опер зак-ву. Пр-ка пра-и отраж и формир приб от продаж. Пр-ка пр. дох и расх. пр-ка н/о приб. Пр-ка тек исполь приб. пра-ь создания фондов и резервов. Нормат док –НК,ГК, ФЗ О БУ, Полож и вед у.отч, ПБУ 9,10/99, Пл сч и интр по примен, ПБУ1/98.4/99,3/2000»У. активтов и об-в выр в ин вал», ПБУ 18/02, приказ МИНфина «Об утв метод реком по раск инф о приб прих-сейся на 1 акц». Ист инф : Уч полка, протоколы собр, внутр док, первич док, регистры по сч 50,51,60,62,76,90,91,99,84,68, гл книга, декларации по НП, БО, Ф№1,2 . Классия дох и расх для Б.У.: Д(Р) от обычных видов д-и, внереал, операц, чрезвыч . Н,У: дох от реал, Внереал Д(Р), Расх ,связ с пр-ом иреал.При пров-ке а-рт пр-ет прав-ь класс-ии для целей б.у. и н.у. Пр проверке н/о Пр а-р устан-т: 1)соблюд ли орг принципы опред цены ТРУ для целей н/о 2)Явл ли Р обоснованными, док-о подтвер и списаны на умен дох от реал 3)Все ли внереал расх включ в н/о ПР. А-р провер уч пол-ку для целей б.у. и н.у для опред фин. рез., зак-ь опер, регистры у. А. процедуры: соблюд правил у., инспектирование, подтверждение, наблюд, запрос, встреч. проверка. ЧП= Д от об вид од-и – Расх от обыч видов д-и +(-) сальдо внереал , операц Ди Р +(-) Сальдо чрезвыч дох и расх -ОНА+(-)ОНО-Тек НП +(-) Д(р) списываемые на сч 99, но не формир-ие н/о Пр. Пр-ка прв-и формир Пр отпродаж: стр Выр от продажи –НДС-Акциз= ∑ об по КТ 90 -∑ об по Дт 90 Кт 68 -∑ об по Дт 99 Кт 90. СТр С/с = ∑об по дт 90-∑ об по Дт 90 Кт 68,99 -∑ об по Дт 90 Кт 43,44 - ∑ об по Дт 90 Кт 26. Стр Коммерч расх = ∑ об по Дт 90 Кт 43,44. Стр упр расх ∑ об Дт 90 Кт 26. В ходе пров-ки д.б. получены подтверж: Опер по продаже законы, на сч отражены все реальные опер, свовремен-ь отраж, ∑от продаж пра-о класс-а, ∑ ДЗ по расчетам с постав отражена на соответ сч б.у.В соответс с ПБУ 18/2000. Пост разницы воз-ют когда момент признания в б.уи н.у совпадают, но их вел отличается (Дт 99 Кт 68 –ПНО , Дт 68 Кт 99 –ПНА).По оконч-ии отч.года при составл-ии год.б/о сч 99 закрыв-ся,при этом сумма ЧП(уб-ка) спис-ся со сч.99 в КТ(ДТ) сч.84 «непаспр-я пр-ль(непокр.уб-к)».При пров-ке ауд-ру н.т-же пров-ть прав-ть:начисл-я и своевр-ть взноса в б-т НП и иных пл-жей,образов-я резервного кап-ла в АО за счет ЧП,распр-е пр-ли м/у учр-лями.

68 А-т учета кап-в и резервов.Цель- выражение мнения о достоверности данных показателей БО,отражающих состояние кап-в и резервов и мнения о соотв-вии методологии их учета норм актам.Источники-учр док-ты,УП,первич док-ты,расчеты,ж-о№12,15,вед-ти№70,71,77,68,Гл кн,БО. Пр-ка нач-ся с изучения юр статуса и права функц-ия ЭС в соотв-вии с зак-вом.Для этих целей исп-ют Устав,учр дог-р,Задачи1Пр-ка наличия и формы учр док-в2соотв-вие сод-ния док-в треб-ям з-ва 3Полнота и соблюдение сроков внесения УК 4Пр-ка ден оценки ст-ти имущ-ва,вносимого в оплату УК5Пр-ка н/о-ия ср-в,переданных вУК 6Пр-ка законности видов деят-ти 7Соотв-вие размера УК данным учр док-в 8Полнота и правил-ть формиров-ия УК 9 Правил-ть отражения в бу.11Обоснованность изм-ия величины УК.Источники:осн законодат и инструктив док-ты;БО и первич док-ты,регистры бу.(акты,накл,ПП,ПКО,свид-во о праве собст-ти на недвижимость,зем уч,транспорт ср-ва..при пр-ке полноты и соблюдения сроков внесения УК а-р уст-ет:сформирован ли полностью УК,соотв-ют ли факт взносы участ-в усл-ям учр док-в,соблюдены ли сроки внесения взносов в УК (50% до регистрации,50% в теч года) Отчисл-ия в РК производятся за счет прибДт84Кт82,также за счет Дк ДТ83Кт82Для АО,ООО обяз отчисл-ия в РК=до 15% от УК.Но часто в Уставах оговарив-ся 10%.Для того,чтобы не возникли ?ы в УП н/мо оговорит,что РК созд-ся за счет приб в размерах,предусм-х учр док-ми. При пр-ке н/мо обратить вним-ие на обоснованность создания РК и целевое расх-ие ср-в,правильность орг-ции анал и синт уч,соотв-ие данных анал и синт уч(вед-ть68,ж-о12),Гл кн и отчета о движении кап-ла ф№4 по сч82.ДК созд-ся за счет сумм дооценки ОС,кап стр-ва,получения сумм сверх номин ст-ти размещенных акций,целевого фин-ния.Н\мо удостовериться в правил-ти ведения анал,синт уч,обоснованности начислений и расх-ия ср-в.Источники инф-ии дог-ры,акты приемки,расчеты,справки бух-рии,вед-ть70,ж-о12.Согл Полож по ведению бу и бо в РФ п/п м/т создавать резервы на:предстоящую оплату отпусков раб-в,выплату ежегодного овзнагражд-ия за выслугу лет,ремонт ОС,гарантийный ремонт и др.Их создание д б предусм-но в УП.Н/мо пр-ть обоснованность их создания и отражения в бу,правил-ть исп-ияНередки факты создания резервов на ремонт ОС и одноtо з/ты на ремонт списывают на с/с.Остаок резерва д сторнироваться либо присоед-н к пр дох-м.В случае превышения факт расх над суммой резерва разница отн-ся на с/с.Правил-ть образ-ия и исп-ия сумм по резервам провер-ся по данным смет,расч-в.актов,бухсправок,вед-ти68,ж-о12,Гл кн,бо.

69.А формир.резерв.кап. РК учит.на пассив.сч.82.РК использ.для погаш.непредвид.р-дов орг-ии:-на выплату див.акц.-держ. привилегир.акц.при отсутст.приб.на эти цели;-для покр.убыт.орг.за отчет.год;-для погаш.обл.АО;-для др.целей.Отчисл.в РК пр-ся за счет приб.,ост.в распоряж.орг.,что отраж.бух.записью:Дт84Кт82.Для ОАО и ЗАО,ООО предусм.обязат.отчисл.в резерв.кап.из приб.на суммудо 15% от размера УК.Но мног.орг.самост.оговар.размер отчисл.в РК при составл.устава орг.П/э,чтобы не возникло спорн.?? С орг.контроля по дан.эл.,в УП целесообр.зафиксир.след.полож.:1)РК созд.за счет приб.в размерах,предусм.в учред.д-тах;2)РК созд.за счет приб.в размере не более15%УК,а т/же за счет др.ист-в.Кроме того,орг.д.соблюд.нижн.ур.размера РК,предусм.зак-вом.Ист.образовРК,кроме приб.м.б. т/же эмис.д-ход(разница м/у продаж.и номин.ст-ю размещ.акций),учит.на сч.83 «ДК».При провед.А н.обрат.вним.на:обоснов-ть созд.РК и целев.расход.ср-в этого ист-ка;прав-ть орг-ии аналит.и синт.уч.РК;соотв-е дан.аналит.и синт.уч.(вед-ть№68-АПК,ж-о№12-АПК),а т/же Гл.кн. и отч.о движ.кап-ла(ф№4) по сч.82 «РК».

70. Пр-ка исп-я средств цел.фин-я (ЦФ).Учет ЦФ ведется на сч 86 «ЦФ». Цель – выявление обоснованности и правильности использования средств ЦФ. Источники: - вед-сть №26-АПК; - ЖО№4-АПК; - ГЛ.книга по сч 86; - договоры; - решения; - постановления; - ведомость №70-АПК; - ЖО№12-АПК,- отчетность. Этапы: - выяснить, исполь-ся ли средства ЦФ по их целевому назнач-ю; - ознаком-ся с организ-ей синт. и аналит.учета по сч 86; - сверить данные учета с регистрами. Процедуры: - проверка док-в; - прослеж-е опер-й; - проверка законности полученного ЦФ. Детальной проверки Адра требуют правила учета и использ-я полученных средств ЦФ на финанс-е кап.влож- й, разницы в ценах, покрытия убытков(дотации), на финансиров-е работ в период в период массовой уборки урожая, на научно-исслед-е и другие нужды. Кроме того, след-ет проверить и поступления от спонсоров, благотворит-е поступ-я и их использ-е по назнач-ю.

71 Ат образования ДК. Капитал отражает сов-ть ср-в,закрепленных за д-м п/п п/е вычета ищз нее КЗ.ДК показывает общую собственность всех участников.Он не подраз:ся на доли, внесенные конкретными участниками.ДК складывается из=>составляющих:эмиссионный доход;прирост ст-ти имущ-ва по переоц-ке;курс-е разницы, образовавшиеся при внесении учредителями вкладов в УК. Цель Ата-выражение независимого мнения о достоверности БОво всех сущ-ных аспектах, о соот-вии их нормам действующего закон-тва, о надежности и эффективности СВК п/п.Этапы Ата:первичн ознакомление,опр-ние объем работы,утвержение плана,провека правильности учета зачисления и списания ср-в наДК, проверка законности списания и зачисления ср-в,формир-ние рабоч документации,уточнение инф, выявление ошибок,обсуждение ошибок с ответсвенными лицами, предупреждение п/п о возможной ответсвенности за нарушение законод-ва,совместная работа над ошибками,подготовка реклмендаий и оформление рез-тов ата

Ист инф:учетн пол,первичн док-ты,регистры синт и аналит учета по сч83,отч-ть,справки,расчеты ДК учит-ся на сч.83 «ДК».Счёт является пассивным, по Кт отражается увеличение ДК, по Дт-его уменьшение. По сч. 83 выделяются след. субсчета: 83-1 «Прирост стоимости имущества при переоценке», 83-2 «Эмиссионный доход». Ару н/мо обратить внимание на правильность отнесения опр-ных сумм на субсчета сч83.По субсчёту 83-1 учитывают суммы переоценки имущества:ОС,НМА и др.средств, отнесённых на увеличение (уменьшение) ДК. По Кт субсчёта отражают суммы начисленной переоценки (дооценки) имущества в корр-ции с Дт счетов: 01,03 «Доходные вложения в мат.ценности», 04 «НМА», 08 и др. По Дт субсчёта отражают перечисление суммы переоценки по назначению в кор-ции с Кт счетов: 02-перечисление сумм переоценки, относящейся к изношенной части ОС, 80 «УК»-зачисление суммы переоценки на увеличение УК. По субсчёту 83-2 акц. об-ва учитывают эмиссионного дохода, т.е. дополнит. суммы, связанные с эмиссией акций. Аналит учёт по сч.83 ведётся таким образом, чтобы обеспечить информацию по источникам формирования и направлениям использования средств.

72. Орг-ция внутр. А-та на п/п Для успешного функц-ия всех видов деят-ти о/ц, повыш-ия пр-ва прод-ции и сниж-ия ее с/с, совершенствования хоз-го мех-ма упр-ия всеми звеньями д-ти необходимы повседневный внутрихоз-ый контроль и экспертиза отдельных процессов. Для этого необ-ма спец служба внутр ауд-та, кот д/ны хор знать специфику о/ц, ее орган-но-эк-ую структуру, и структ упр-ия, объекты контроля, круг ??, кот д/б раскрыты при проверках, знать закон-ые и норм-ые акты, определять пути устранения и предупреждения потерь. Эта служба д/на яв-ся сам-ым подразделением аппарата упр-ия и подчин-ся т/о рук-лю о/ц. рук-ль службы д/н иметь аттестат ауд-ра. Рук-ль о/ц д/н создать все условия для работы данной службы(помещение,транспорт, специалисты и т.д.). Ауд-ая служба не б/на вмеш-ся в оперативную, распорядит-ую, производ-ую д-ть должностных лиц о/ц. штат и стр-ра службы зависят от особенностей пр-но-хоз-ой и фин-ой д-ти о/ц, объема, сложности и условий вып-ых работ.на всех сотруд-ов службы д/на состав-ся должностная инструкция, при этом они д/ны соблюдать этические пр-пы ауд-ой д-ти и осущ-ть пров-ки в соотв с треб-ми правил. Д-ть службы внутр а-та д/на осущ-ся в соотв-ии с планом внутр а-та, разраб-ым рук-ем службы и утверж-ым рук-ем о/ц. программы разраб-ся ведущими спец-ми ауд-ой службы на основании плана и утв-ся рук службы. Полож-ние о стр-рном подразд-нии внутр. А-та содер-т разделы: общие полож-я (фиксир-ся полное наимен-ние отделом и п/п в целом, ФИО рук-ля и должн-х лиц, нормат. база, кот. рук-ся работ-ки подразд-ния, вопросы о штате отделов); 2)задачи подразд-ния, 3)f-ции подразд-ния, компет-ция, отв-ть и обяз-ть). Осн-ым источником инф-ии для внутр-го контроля явл-ся данные б/у и др видов учета, а т/же данные прогноз-ия, план-ия и др функций упр-ия. Цель внутр ауд – выр-ие мнения о достов-ти БФО ауд-ых лиц и соответствии порядка ведения б/у закон-ву РФ. Мет-ка внутр. А-та сост-т из разделов: 1) Общие полож-я (об-ты проверки, кто провер-т, осн-е задачи проверок, на что они напр-ны); 2)Проверка орг-ции б/у (дается общ. хар-ка д-тов, необх-х д/я проверки и предл-ся отв-ть на ряд ??, связ-х с орг-цией б/у); 3)Проверка собл-ния полож-я о док-тах и записях в б/у (предл-ся отв-ть на ряд ??, связ-х с правил-тью оформл-я д-тов и своеt-тью их сост-я и предст-ния, обосн-ти созд-ния резервов, собл-ние уст-го пор-ка исправит-х записей); 4)Проверка вед-я б/у и сост-я БО (прив-ся отдел-ные направл-я прверки ОС, НМА, ТМЦ, Т и з/пл и др.); 5)Оформл-ние рез-тов проверки и принятие мер по устр-нию выявл-х наруш-ний и недост-ков (содер-ние акта проверки ФХД, меры, кот. н. принять при выявл-нии груб-х наруш-ний, обсужд-е рез-тов и разр-ке меропр-тий по устр-нию наруш-ний).

73. Место внутр. а-та в { упр-я п/п.Для успеш.функц-ия всех видов деят-ти о/ц, повыш-ия пр-ва прод-ции и сниж-ия ее с/с, соверш-ния хоз-го мех-ма упр-ия всеми звеньями д-ти необ-мы повседневный ВК и экспертиза отд.пр-ссов. Для этого необ-ма спец служба внутр ауд-та, кот д/ны хор знать специфику о/ц, ее орган-но-эк-ую стр-ру, и структ упр-ия, об-ты к-ля, круг ??, кот д/б раскрыты при проверках, знать закон-ые и норм-ые акты, определять пути устранения и предупр-ия потерь. Эта служба д/на яв-ся сам-ым подразд-ем аппарата упр-ия и подчин-ся т/о рук-лю о/ц. рук-ль службы д/н иметь аттестат ауд-ра. Рук-ль о/ц д/н создать все усл-ия для работы данной службы(помещение,транспорт, специалисты и т.д.). Ауд-ая служба не б/на вмеш-ся в опер-ую, распорядит-ую, производ-ую д-ть должностных лиц о/ц. штат и стр-ра службы зависят от особенностей пр-но-хоз-ой и фин-ой д-ти о/ц, объема, сложности и условий вып-ых работ.на всех сотруд-ов службы д/на состав-ся долж.инст-ция, при этом они д/ны соблюдать этические пр-пы ауд-ой д-ти и осущ-ть пров-ки в соотв с треб-ми правил. Д-ть службы ВА д/на осущ-ся в соотв-ии с планом ВА, разраб-ым рук-ем службы и утверж-ым рук-ем о/ц. программы разраб-ся ведущими спец-ми ауд-ой службы на основании плана и утв-ся рук службы. Осн-ым источником инф-ии для ВК явл-ся данные б/у и др видов учета, а т/же данные прогноз-ия, план-ия и др функций упр-ия. Цель ВА – выр-ие мнения о достов-ти БФО ауд-ых лиц и соот-вии порядка ведения б/у закон-ву РФ. Задачи м/т варьироваться в зав-ти от специфики п/п,от особ-ти ее организации структуры от задач кот-е ставит админ-я п/п в дан. период при орг-и зад-ч, к-е став-ся перед службой ВА д.б. учтены задачи отличающ ВА от ревизии:1) Служба ВА д/а осуш-ть периодич. контроль за фин. х.д. осн-я услуга кот-ю выполн-т вн.а- ры выраж. мнен.о дост-ти бух.отч-ти во всех сущ-х аспектах. Высказывание этого мнен. явл.одним из рез-в контроля за дея-ю п/п в выявл-и соот-я бух. отче-ти норм-м актам.;2) Важн. зад-й явл фин.-экон-я дея-ть орг-и и разработка фин-й стратегии – это позв-т повысит эф-ть деят-ти обсобленных подразд-ий и всей орг-й в целом , что дает возм-ть в полн-й мере выполнить осн-ю цель сужбы ВА. 3) консультативные услуги в обл. б/у и налогообложения, а также в вопр-х права. В результате проверке анализа и консультир-я службы ВА орг-я будет подготовлена к проверке внеш-ми а-ми налогов.инспекции и др. орг- ми внешн.контроля . Задачи к-е д/а выполнять служба ВА определяют ф-ии раб-в этой службы и их професс-но- квалификац-й состав.Выполн-яя 1-ю зад. Внутр. а-р изучает сист. Бу и контроля, дает оценку эф-ти ее функ-ия используя разл-е приемы а-р проверяет юр-ю обоснов-ть операций и оптим-ти налогооб-я.Дает оц.сущес-ти найден-х ош-к. В рамках вып-я 2-й задачи а-р проводит экспресс-ан-з ф.х.д. филиалов,оц-ет ее платежесп-ть и фин. уст-ть. 3-я зад. Вып-ся вн.а-ми по мере необ-ти .Здесь м/т привлечен аттестован-й а-р .Ауд-я пров. не д/а провод-ся а-ми кот-е оказывали услуги по постановке бу, т.к. в этом случ. не будут соблюд-ся непрерывность и беспристрастность.

74 В/отнош-я внутр. а-в с а-ми орг-циями.Внутр. а-т - д-ть внутр. подразд-я эк. ссуб-та по оценке работы суб-та, пров0ке и монитор-гу адектват-ти и эф-ти СБУ и СВК. Внешний а-р (а-я орг-я) д\на иметь право свободно и в полном V общаться с внутр-ми а-рами. Если в рез-те предвар-й оц-ки внутр-го А достиг-то вз\поним-е и принято реш-е исп-ть р-ту внутр-х а-ров АО д\на найти доп-е док-ва эф-ти этой р-ты. Для эф-го исп-я р-ты внутр-го А АО следует: а) рассм-ть план р-ты службы внутр А за интерес-ший п-д и про-вести его обсужд-е на возмож > ранней стадии А. б) опр-ть пор-к встреч с сотруд-ми службы внутр А. в) заранее догов-ся о сроках провед-я р-т, V ауд выб-ки, уров-х тестов, м-дах опр-ния выборки и п-ки докум-го оформ-я вып-ой р-ты, кот-я б\т проведена внутр-ми а-рами. В сл-е исп-я р-ты внут-х а-ров на эф-ть ауд пров-ки м повл-ть вып-е след действий:а) взаим-я координация планов АП, б) обмен отчетами, в) регул-е рабо чие встречи. г) свободный и открытый взаим доступ к раб док-ции. д) совмест-е представ-е отчета рук-ву или собствен-м эS. е) общий п-к документир-я А. АО д\на им доступ к интер-м ее отчетам внутр-го А и быть информир-м по люб важ ?, кот по мн-ю внут а-ра м повлиять на р-ту АО. АО информир-т рук-во и или собствен-в эS и возм-но рук-ля службы внутр А, о люб обнаруж-х ф-рах, к-е м б исп-ны для повыш-я эф-ти и результатив-ти р-ты внутр А в буд-м. АО в ходе своей проверки не д\на полн-ю полаг-ся на р-ту внутр-х а-ров. Н\мо пров-ть контрол-е прове рки статей и операций уже провер-х внутр-ми а-рами. Ес они дают сход-е рез-ты корректив в намеч-ой р-те не треб-ся. В сл-е выяв-я расхожд-й н\мо принять адекв-е меры, изм-ть содерж-е (или) ув-ть V ауд проц-р. АО несет полную отв-ть за выдачу АЗ – письм-ой инф-ции а-ра по рез-м провед-я А, а + из-за опред-я содерж-я сроков и V ауд-х проц-р. Эта отв-ть не ум-ся, ес исп-ся какие-л рез-ты р-ты внутр-го А.

75.Особ-ти орг-ии и аналитич.процедур внутр.А. Внутр. А осущ-ся спец. службой орг-ции или ее раб-ми (спец-ми), непоср-но подчинен-ми рук-ву хоз. S-та и предназначен для внутрихоз. контроля фин. сост-ния, источ-в зат-т, выявл-я резервов и обеспечения адм-ции реком-ми по повышению эф-ти д-ти п/п. Внутр. А – это независ. д-ть в орг-ции по пров-ке ее работы в ее интересах. Внутр. А необх. для предотвращения нерац-ого расхода, потерь, хищений мат. и ден. рес-в орг-ции, своевременного предупреждения и своевременной разраб-ки рек-ций по выходу из фин. трудностей. АО д\на иметь право свободно и в полном V общаться с внутр-ми а-рами. Ес в рез предвар оц-ки внутр-го А достиг-то вз\поним-е и принято реш-е исп-ть р-ту внутр-х а-ров АО д\на найти доп-е док-ва эф-ти этой р-ты. Для эф-го исп-я р-ты внутр-го А АО следует: а) рассм-ть план р-ты службы внутр А за интерес-ший п-д и про-вести его обсужд-е на возмож > ранней стадии А. б) опр-ть пор-к встреч с сотруд-ми службы внутр А. в) заранее догов-ся о сроках провед-я р-т, V ауд выб-ки, уров-х тестов, м-дах опр-ния выборки и п-ки докум-го оформ-я вып-ой р-ты, кот-я б\т проведена внутр-ми а-рами. В сл-е исп-я р-ты внут-х а-ров на эф-ть ауд пров-ки м повл-ть вып-е след действий:а) взаим-я координация планов АП, б) обмен отчетами, в) регул-е рабо чие встречи. г) свободный и открытый взаим доступ к раб док-ции. д) совмест-е представ-е отчета рук-ву или собствен-м эS. е) общий п-к документир-я А. АО д\на им доступ к интер-м ее отчетам внутр-го А и быть информир-м по люб важ ?, кот по мн-ю внут а-ра м повлиять на р-ту АО. АО информир-т рук-во и или собствен-в эS и возм-но рук-ля службы внутр А, о люб обнаруж-х ф-рах, к-е м б исп-ны для повыш-я эф-ти и результатив-ти р-ты внутр А в буд-м. АО в ходе своей проверки не д\на полн-ю полаг-ся на р-ту внутр-х а-ров. Н\мо пров-ть контрол-е прове рки статей и операций уже провер-х внутр-ми а-рами. Ес они дают сход-е рез-ты корректив в намеч-ой р-те не треб-ся. В сл-е выяв-я расхожд-й н\мо принять адекв-е меры, изм-ть содерж-е (или) ув-ть V ауд проц-р. АО несет полную отв-ть за выдачу АЗ – письм-ой инф-ции а-ра по рез-м провед-я А, а + из-за опред-я содерж-я сроков и V ауд-х проц-р. Эта отв-ть не ум-ся, ес исп-ся какие-л рез-ты р-ты внутр-го А.

77.А д/сроч. и кр/сроч. Кредитов и займовКр.и займы в услов. перехода к рынку явл.необх.эл.и ср-вом по поддерж.непрер-ти пр-сов д-ти орг-ии.Орг.исп.разл.виды банк. кр., к-е п/раздел.на кр/срочн. ссуды и долгоср.ссуды. Орг.м. получ.т/же от др.юр.л.(кроме Б и кр.учрежд.).В БУ займы,как и кредиты,п/раздел.на кр/срочн.и долгосроч.БУ расч.по кр.и аймам ведут на сч.66 «Р-ты по кр/ср.кр.и займам».67 «Р-ты по д/сроч.кр.и займам».Учет целев. бюдж.кр. вед.на сч.86 «Целев.фин-е», тов. кр.пост-в-на сч 60 «Расч.с пост.и подр.».При провед.проверки а-р д.выясн.:-им-ся ли в нал.кредит. дог-ры и дог.займов, отвеч.ли они ГК РФ;-использ.ли кр.и займы по целев.назнач.;-как погаш.зад-ти по кр.и займам;-на каких сч.отр-сь /за счет каких ист-в покр-сь %ты за польз.кр.;-им-ся ли прсроч.зад-ти и какие меры прин.к их погаш.;-прав.ли орг.аналит.и синт.уч.по сч.66,67,86,60;-соотв.ли дан. аналит.уч.данным синт.уч.Д/получ.А док-в по вышепривед.независ. тестам и тестам на соотв-е м.использ. след.приемы проверки:проверка док-в, прослеж. опер.,пересчет отнес.на ст-ть ценност.и в р-ды сумм %тов, аналит.процедуры с целью опред. соотнош.ЗС и СС.Н.тщат. провер. закон.и обоснов-ть получ.займов-не скрыв-ся ли под видом займов НБ.Особ.вним.н.при провер.обрат. на закон.и объектив.выдачи займов для раб.орг.на инд.жилищ.стр-во,на стр-во сад. домиков и др.При провер.орг.уч. кр.и займов н.устан.,как оцен.ост. по получ.займам и кр.,прав-ть опред.и отраж.курс.разн.по кр., получ.в ин.валюте. Дет.проверки а-ра треб.правила уч.и тспольз. получ.целев.ср-в из б-та внебюдж. ист-в на фин-е кап влож.,разн.в ценах/покр.убыт.(дотации)от реализ.с/х прод.,на фин-е работ в пер.полев.работ и масс.уборки урожая,на научно-исслед.нужды и т.д.Кроме того н.проверить др. целев.поступлен.и их использ.по назнач.Ист-ми проверки этих ср-в явл.дог-ры,реш.,постан., первич. док-ты,вед-ть №70-АПК,ж-о №12-АПК,Гл.кн.,отчет-ть.