attachments_22-04-2012_18-04-31 / ГОСы шпоры НАЛОГИ / ШПОРЫ / ГОС_ру / госы / Шпоры на Госники / ГОС-2007-2008 от Гузельки / ГОС-2007-2008 / Аудит / Аудит 1

42.А.полноты оприх-я и прав-ти оц-ки МЦ. Цель: устан-е полноты, законности оприх-я и формир-ние мнен-ния относ-но прав-ти классиф-ции МЦ, реальности их оценки. МЦ – это активы, использ-мые в кач-ве сырья, матер-лов при произ-ве прод-ции для продажи, использ-мые для управ-ких нужд орган-ции. Задачи: 1. Изуч-ть полож-я у/п по направ-ям дан-го участка пров-ки. 2. Изуч-ть состав МЦ на п/п. 3. Пров-ть реальность наличия и сущ-ния МЦ (инвентар-ция). 4. Ознак-ся с услов-ми хран-ния МЦ. 5. Изуч-ть пор-к оприход-я ТМЦ, пров-ть реал-ть оценки. Источ-ки инфор-ции: 1.Полож-ние об у/п п/п. 2.Дог-ра поставки цен-тей. 3.Номенкл-ра – ценник. 4.Книга покупок, продаж. 5.Дог-ра с МОЛ. 6.Перв. док-ты по движ-нию МЦ (наклад-е, ТТН, наклад-е на внутрен. перемещ-е, сч.-фактуры, довер-ти, наклад.-требование на отпуск матер-лов, акты о приемке мат-лов, прих. ордера, карт-ки складск. Учета мат-лов, реестры карточек, акты об оприх-нии МЦ. 7.Учет-ые регистры по сч. 10,14,15,16,20,23,26,41,44,60,76,90,91. 8.Глав. книга. 9.БО (Ф.№1;5). Норматив. база: 1.ФЗ «О БУ» №129-ФЗ от 21.11.96. 2.ФЗ «Об А деят-ти». 3.ГК РФ(ч.1,2). 4.НК РФ. 5.Пол-ние по вед-ю БУ и БО в РФ. 6.План счетов БУ и инст-ция. 7.ПБУ 5/01 «Учет МПЗ». 8.Метод.реком. по инвен-ции имущ-ва и фин-вых обяз-в от 13.06.95. №49.

Проц-ры. А пров-рка МЦ нач-ся с ознак-ния с матер. отделом БУ: кто ведет БУ движ-я цен-тей (образование, бух-терский стаж, родст-е связи), какими норм-ными док-тами польз-ся бух-тер данного участка; уст-ся нал-е графика д/оборота, альбома первич. док-в; обос-ть, оптим-ть и целес-сть выбора в учет.пол-ке орг-ных, метод-ких и технич-х аспектов по данному участку учета; наличие схем пост-ки учета движ-я цен-тей на счетах; какие мет-ды внут-него конт-ля ис­пол-ся (инвен-ция, докум-ние; партионного раскроя; норм-ного учета) для пров-рки отлонений фак-го расхода мат-лов от норм.. При пров.полноты оприход.А-р д.выяснить,пор-к прнятия МЦ на склады,как контр-ся прием материалов , ведется ли карточка складского учета мат-в, пров-ся обоснов-ть записей кладовщиком в карточках, полнота оприх=я мат-в, поступив-х со стороны, своевремн-ть оприх-я гот. пр-ции. В целях такой пров-ки м. исп-ть независимые детализ-е тесты: 1) пров-ка прав-ти класс-ции запасов в/з от отрасли-производ-ля, прав-ти класс-ции по эк. содерж-ю, назнач-ю. 2) ан-з расч-плат-х док-в, подтвержд-х поступ-е МЦ от поставщ-в 3) Сопоставл-е дан-х док-в по оплате поставщ-м и д-х на оприход-е МЦ 4) соспоставл-е д-х превич. док-в по поступ-ю МЦ с д-ми складск. учета и рег-в б/у 5) Пров-ка прав-ти оценки (согласно у/п) при их поступю, заготоке, приобретению. Необх. иметь ввиду, что учет приобр-я МЦ осущ-ся в оц-ке по факт ст-ти приобр-я либо по учетным ценам (по план или нормат с/сти, покупным ценам0. Следует обрат-ть вним-е на прав-ть оц-ки при разгран-нии затрат м/у осн., сопряж-й и побоч-й пр-цией. 6) Пров-ка проав-ти корр-ции счетов в/з от м-да оценки Мц (т.е. с исп-м или без сч 15,16) , здесь же пров-ся прав-ть отнесения и списания откл-й в ст-ти мат-в по ср. % откл-й. 7) Пров-ся прав-ть корр-ции сч при оприх-нии ГП ( с исп-м сч 40 или без исп-я сч 40 на счете 43). От прав-ти оценки МЦ во многом завис.прав-ть формир-я с/сти прпоиз-й пр-ции, оц.фин.рез-тов. Оц-ка д. произв-ся в соответ-ии с мет-дом, указ-м в учет.пол-ке и эк. обосонованным.

43. А исп-я м/ц в пр-ве.Пров.прав-ти списан.МЦ на произ-во и др.направл. (реализ.,безвозмездная передача,порча,хищение,непригод-ть)для этих целей необх. проанал-ть правиль.оформл. док-ов.по расх.и внутрихоз. перемещ.ТМЦ,прав.их учет в бухгал-рии.К расх.док-ам относ-ся:акты расх.семян и посадочного мат-ла(Ф№119), сортовое удостов-ие(Ф№213), вед-ти расх.кормов(Ф№94),ж-л уч.расх.кормов(Ф№35), лимитно-заборн.карты (Ф№117,117А),акт об исполь. минер.,орган.,бактер.удобр.(Ф№118),акты на списан.произв. и хоз.инвентаря,ТТН.а-р долж. тщат.пров.эти док-ты и опр.отпуск.ли ТМЦ в произ-во или на др.цели без взвеш-я,обмера,пересчета,без технич.испытаний их качест. Это может привести к образ-ю скрытых от уч.МЦ.Орг-ции сам-но провод.уценку МЦ и тов-в с отнесением разницы в ценах на сч.99»Убытки». Такая возм-ть предусм. ПБУ и О в РФ в отнош.тех ценностей,на кот.цена в течен.года снизилась,либо кот.морально устарели или частично потеряли первонач.качество.Уценку м/о произв-ть т-ко в кон.отч.года путем инвентар-ии ценн-тей.Уценка д/б обосн-а и подтвержд.актом инвентар-ии,протоколом инвен-ой комис.,приказом руков-ля,сведен.о рыноч.ценах и ценах закупки.Особ.вним. след.уделить списан.мат-ов на продажу,а также на опер. связ.с отдачей ГП в сч.оплаты труда.Здесь допус-ся ошибки: не показ.в уч.выручка от реализ-ии.Следствие:примен. нал.инспекцией фин.санкций. В соотв-ии с п.58 ПБУ и О РФ опр-ие факт-ой себест-ти матер.рес-ов разреш-ся произ-ть одним из след-их вар-ов метода оценки запасов:1)по сред.себест-ти 2)по себ-ти 1-х по врем.закупок(ФИФО) 3)по себ-ти послед-х по времени закупок(ЛИФО)по себ-ти ед-цы приоб-х мат-ов.Выбирают 1 из вариантов,при этом необ-мо обосн-ть полезность для управл-ия и прав-ть использ.м-да в уч.Проверку прав-ти списан.ст-ти МЦ на издерж.произ-ва м-о балансов.расчетами:R=Н+П-К,где R-ст-ть израсх цен-тей в отч.пер-де,руб.;Н,К-ст-ть нач-го и кон-го остатка МЦ;П-ст-ть поступ.МЦ.Пров-ка прав-ти коррес-ии сч.по списан.ТМЦ со склада,расх.производ.и непроизв.д-ти,реализации.Здесь допуск-ся ошибки и пропуски особенно при списании отклонений от учетных цен.Изучает.также прав-ть оформл.и выдачи довер-тей на получ-е ТМЦ они должны спис-ся за счет прибыли,относ.в распоряж.орг-ции или др.источников целевого назначения.Ауд-ру т-же необх.убедиться в соблюд-ии принятого на п/п вар-та учета(исп.сч.15,16),кот.закреп-ся в УП.

44. Аудит денеж.ср-в. Целью а.учета ДС яв-ся форм-ие мнения о достав-ти д-ных пок-лей БО, отраж-щих состояние ДС и мнение о соотв-ии метод-гии д-ного участка учета норм.актам. Задачами а. ДС яв-ся а.касс.операций(ко), а.банк. операций, а.финансовых вложений.Основ.нор-ым актом регламент-щий пор-к осущ. опер-цию по приему хранению и выдачу наличия ДС в кассе орган-ции явл. Пор-к ведения кас-ых опер-ций в РФ утверж. от 22.09.93г №40.Этот док-т уст-т единый пор-к хранения налич.ден. ср-в их приема, оформ-ие кас-ых док –тов и ведение кас-ых книги, а также контора за соблюдением кассовой книги.

Осн.док-ты(инф.база) к-рые необ-мо изучить при пров-ке яв-ся: касс.книга, книга учета принятых и выданных кассиром ДС, журнал рег-ции ПКО и РКО, журнал депонентов, отчеты кассира с прилож.перв.док-тами(ПКО, РКО,расч-плат.вед-тями, плат.вед-тями, квитанциями и др.), чековые ден.книжки, акты инвент-ции нал.ДС, инв.описи ц.б. и бланков док-тов строгой отч-ти, выписки банка с прилож-ми к ним денежно-расчет-ми док-ми, договоры юр.и физ.лицами, листки расшифровки; Гл.книга, учет.рег-ры по 50,51,52,55,57,58,59, у/п орг., баланс п/п, отчет о движ-ии ДС(ф.№4).Процедуры: Ауд.процедуры ДС целес-но начин-ть с пров-ки КО. Пров-ка кас.обычно нач-ся с провед-ия инвен-ции кас.нал-ти немед-но по прибытии А-ра в присут.гл.бух-ра и кас-ра. Послед.кас. отчет и док-ты по опер.посл-го дня кас-р предост-ет на пров-ку и дает расписку о том, что все приход.и расход.док-ты вкл.им в отчет и к мом-ту инвен-ции в кассе нет неоприх-х или неспис-х в расход $.При инвен. кас.нал.А-ру н/о устан-ть налич.цен-тей в кассе(цб,$-х док-ов). Рез-ты инвен.нал.ДС и др цен-тей в кас.А-р оформ-т актом, кот.кроме А-ра подпис-т кас-р и гл.бух.провер-го эк.субъ-та.При пров-ки кас.А-ру н/о выяс-ть заключен ли с кас-ром дог-р о матер ответ-ти,соот-ет ли помещ-ие кас.требов-м устан-ым для работы кас-ра,обес-на ли охрана кас. и сохран-ть $ при доставке из банка и во вр. выдачи з/п,им-ся ли сейф для хран-я $ и др цен-тей в кас.и тд.Далее А-р перех-т к пров-ке прав-ти докум-го оформ-я опер.Далее перех-ят к пров-ке закон-ти соверш-я ко.При пров-ке ко особ.вним-е А-р уделяет выявл-ю прав-ти,своевр-ти,полноты оприх-я нал.$. Док-ты на выдачу $ д/б подписаны рук-лем и гл.бух.орг.или лиц.ими уполном-ми,при пров-ке н/о убедиться в юр.обос-ии выдачи из кас нал.$. Важн. знач.для А-ра им. взаим.с верка об-тов в регис-ах соот-щих корресп-х сч-в со сч.50.Прав-ть цифр-го мат-ла на сч.50 за провер-мый п-д м/о устан-ть при срав.дан-х послед-го мес.пров-мого п-да кас.кн.,ЖО№1, Гл.Кн.,б-са. /выяв-ся искож-е м/у срав-ми пок-лями указ-х рег-ров,то ошибка д/б найдена и исправ-на бух-кой службой орг.

При пров-ке банк.операций по р/сч-му и др.счетам особое внимание а-ра д.б.уделено пров-ке прав-ти учета и полноты зачисл-ия ДСна р/сч.-ые и др.счета(52,55сч.).Необ-мо пров-ть прав-ть корр-ции счетов по списанию ДС с р/сч. и др.банк.сч. Помимо этого а-р д.пров-ть операции по 57сч.

При а.ФВ д.б.осущ-ны след.процедуры: пров-ка наличия подлежащее оформ-х док-тов, провед-ие инвен-ции ФВ, проверка обеспеч-ия полноты инф-ции о ФВ орг-ции, пров-ка соблюд-ия порядка оценки ФВ, пров-ка прав-ти признания доходов и расходов по ФВ.

45.А Касс. оп-ций.Ауд.проверку ден.ср-в целесообразно начинать с проверки кассовых операций. Цель А КО – выр-е мнения о дост-ти БО в части учета ДС, а также уст-е соотв-я прим-й в орг-и методики У и Н/О, опер-й по движению наличных ДС дейст-м норм.док-м в орг-ции. Задачи: пр-ка своевр-го и полного отр-я в БУ опер-й с ДС при соблюдении треб-й зак-ва РФ, пр-ка док.оформ-я опер-й с ДС в соотв-и с уст-ми правилами ведения КО, К за сохр-ю ДС, док-в в кассе и К целевого исп-я ДС, пр-ка своевр-го пров-я инв-ции ДС в кассе, выявление ее рез-в и отр-е ее на счетах БУ. К осн.нормат. и закон.док-м по пров-ке КО явл-ся: ФЗ о БУ, ФЗ от 22.05.03. №54 О прим-и контр-кас.техники при осущ-и наличных ден. Расчетов и расч.с исп-ем плат.карт, Пор-к вед-я КО в РФ, З о прим-и ККМ при осущ-и ден.расчетов с населением, ПБУ 4/99 БО орг-и, Мет.указания по инв.имущ-ва и фин.обяз-в, Пор-к регистрации ККМ в нал.органах, Мет.рек.по вопросам прим-я ККМ при осущ-и ден.расч-в с нас-м, Тип.правила эксп-ции ККМ при осущ-и ден.расчетов с нас-м, Альбом униф-х форм перв.док-ции по учету КО, Альбом ун.форм перв-го учета по учету ден. Расчетов с населением при осущ-и торг.операций с прим-м ККМ. Осн-е док-ты, кот-е необ-мо проверить: кас.книга, книга учета принятых и выданных кассиром ДС, ж-л рег-ции ПиРКО, ж-л рег-ции депонентов, отчеты кассира, расч-плат.вед-ти, плат.вед-ти, квитанции, акты инвент-ции нал.ДС, инв.опись ЦБ и бланков строгой отч-ти, уч.регистры: ж-о, вед-ти, машинограммы, гл.книга, уч.пол-ка, БФО(Ф.№1,4), пояснит, записка. Осн-е этапы пр-ки. Провер-ся сплошным способом. Ознакомит.этап, осн.этап и заключит. На 1 этапе изуч-ся расч.и спец.счета: раб.план счетов, договора с обслуживанием банков. 2 этап-анализ опер-й, совер-х в отч.периоде. При этом необх-мо ответить на вопросы: в полном ли объеме им-ся дог-ра банк-го обсл-я, вед-ся ли регистры синт-го учета по каждому расч.счету, своевр-но ли отр-ся опер-и движ.ДС на р/с и в регистрах синт-го учета, произ-ся ли записи в регистры по каждой выписке банка. Ауд.пр-ка КО начин-ся с инвент-ции кассы и изучения условий хранения ДС. С помощью тестир-я ауд-р дает предвар-ю оценку соблюд-я в орг-ции кас-й дисциплины.Инв-я кассы пр-ся в присутствии кассира, кот-й пред-ет для пр-ки посл-й кас.отчет, док-ты посл-го дня, расписку о том, что все П и Р док-ты включены в отчет и к моменту инв-ции кассы нет неоприходованных ДС. Ауд-ру следует обр-ть вним-е на четкое оформ-е док-в. Одновр-но с инв-ей пр-ся пр-ка условий хранения ДС в орг-ции, в ходе кот-й ауд-р уст-ет: обесп-на ли сохр-ть ДС пр доставке из банка и вовремя выдачи з/п, имеется ли для хранения денег в кассе сейф или несгораемый шкаф, застрах-на ли касса орг-ции, уст-на ли охранная система, собл-ся ли правила хранения ключей от сейфа, собл-ся ли уси-й лимит хранения ден.наличности. В банке период-ки пров-ют собл-е остатков кассы.При пр-ке расх-я нал.денег из кассы ауд-р должен знать, что пособие по врем.нетруд-ти, премии выд-ся из кассы не по РКО, а по плат.вед-ти. Если ДС не были получены по вед-ти, то эта сумма д.б.депон-на. При пр-ке собл-я уст-го лимита остатка ДС в кассе ауд-р запрашивает расчет на уст-е лимита, разрешение на расх-е нал.ДС из выручки.Ауд-р пр-ет наличие приказов и распор-й на премир-е сотр-в, на оказ-е мат.помощи идр. Пр-ся довер-ти от сторонних орг-й и ф.л. Уст-ся целевое исп-е ср-в, получ-х из банка по чеку. Закл-й этап пр-ки – форм-ся пакет раб.док-тов ауд-ра и сост-ся ауд-й отчет на осн-и кот-го формир-ся закл-е ауд-ра по пр-ке КО. Типичные ошибки: прямое хищение ДС, неоприх-е и присвоение поступивших ДС, излишнее списание денег по кассе, присв-е сумм, законно начисл-х разным лицам и орг-ям, расчеты суммами наличных ДС, превыш-ми пред.вел-ну, расчеты с нас-м нал-ми за ГП, товары без применения ККМ, без регист-ции ККМ в нал.органах, выплата ПОЛ на основании док-тов без оформ-я аванс.отчетов, неполное оприх-е ден.выручки.

47 Ат оп-ций по движ-нию д/с на р/с и спец сч в банках. В соот-вии с законод-вом орг-ции обязаны хранить д/с на счетах в банках.Пор-к открытия и режим ведения банк-х счетоврегулир-ся спец указаниямиЦБРФ.Цель Ата-выражение независимого мнения о достоверности учета операций по движ-нию д/с на р/с и спец сч в банках во всех сущ-ных аспектах, о соот-вии их нормам действующего закон-тва, о надежности и эффективности СВК п/п.Ист инф:дог-ры с ю/л и ф/л; исполнительные листы и претензионные иски,выписки банка с приложенными к ним ден-расчетными док-ми,гл книга, регистры бух учета,синт и анлит по сч51,55.Этапы Ата:первичн ознакомление,опр-ние объем работы,утвержение плана,проверка законости открытия счетов в банках,сверка остатков на счетах ден ср-в в выписках банка,регистрах,Гл книге и отч-ти,проверка правильности учета и полноты зачисления ден ср-в на счета, и их списании,формир-ние рабоч документации,уточнение инф, выявление ошибок, обсуждение ошибок с ответсвенными лицами, предупреждение п/п о возможной ответсвенности за нарушение законод-ва,совместная работа над ошибками,подготовка реклмендаий и оформление рез-тов ата

Проверку банк операций н/мо провести по каждому счет в отдельности.По р/с-там прежде всего н/мо сверить остатки на счетах д/с проверяемого пер в выписках банка,регистрах бух учета и отч-ти.При проверке банк.операций по р/с и спец счетам н/мо обратить особое внимание на =>щие??:полностью ли педставлены выписки банко к проверке,не допускалось ли умышленное отражение полученных наличных денег с р/с на др счетах вместо отражения по сч50,правильность и своеврменность отражения авансов полученных и авансов выданных в корресп-ции со сч62,60.Ат учета операц по движ-нию д/с на р/с и спец сч в банках проводится,как пр,сплошным сп-бом

46.Особенности Ад операций с нал.валютой. К вал.операциям отн-ся: приобрет-е и отчуж-е вал.ценностей на зак-х основ-ях, а также исп-е вал.ценностей в кач-ве средства платежа; ввоз и вывоз с там.территории РФ вал.ценностей.Особен-ю вал.операции явл-ся исп-е сч 57 «Переводы в пути».Ведение сч связано с тем, что продажа валюты м/т длиться 2 раб.дня. На этом сч отр-ся средства, сдаваемые в кассу банка, но еще не зачисленные на вал.сч., остаток вал., выданной на команд-е расх.При проверке опер-й с нал.валютой.Особенностью проверки явл-ся то, что определенные вал.опер-и подпадают под Перечень регулируемых операций, а все остальные – нерегулир-е. Согл. Приказа МФ РФ от02.08.04 №64н «Об установлении размеров выплат суточных при зарубежных командировках» в б/у уст-ся нормы выплаты суточных, по найму жилья. Учит-ся продол-ть ком-ки, проезд и суточные оплачив-ся по нормам для страны въезда(если несколько стран). Все расх-ы должны быть документ-но подтв-ы.

48. А-т оп-ций по движ-нию ср-в на вал-х счетах.Цель-выраж-ние мнения о дост-ти б/о в части учета вал. операций, а также проверка собл-ния д-щего зак-ва и рпавил-ти орг-ции б/у по движ-нию ср-в на вал-х счетах. Ист-ки инф-ции: 1)док-ты на откр-тие вал. счета (заявл-ние об откр-тии вал. счета, заверенные нотариусом копии учред. д-тов и свид-ва о гос. региср-ции, карт-ка образ-цов подписей, справка о постан-ке на нал. учет, справка из банка, где открыт расч. сч, справка о присв-нии стат. кодов); 2)д-ты, подтвержд-щие полномочия лиц, подпис-щих внешнеторг-вые сделки и распор-ся вал. счетами; 3)выписки из лицевых счетов; 4)плат. док-ты; 5)груз. Тамож. декл-ции; 6)внешнеторг. Контракты; 7)паспорт сделки; 8)тов-росопроводит-ные д-ты; 9)д-ты, кот. оформл-ся рез-ты внутр. контроля; 10)досье клиентов банка; 11)док-ты об обяз. продаже части вал. выр-ки; 12)отчеты банка, предост-мые в ЦБ РФ и в таможен. Органы; 13)регистры (ж-о№2, вед-ть); 14)БО (ф.№1). Этапы А-та: 1э.:планир-ние А-та (ознакомл-е с орг-цией учета движ-ния ср-в на вал.счетах, сост. плана и программы); 2э.:провед-е непоср-ного А-та; 3э.:сост-ние письмен. инф-ции рук-ву, разр-ка ауд. закл-ния, выдача рек-ций.Особ-тью А-та операций по движ-нию ср-в на вал. счетах явл. возмож-ть примен-я интеграцион-го мет-да А-та, т.е. получ-е инф-ции о внешнеэк-ких сделках не т-ко в орг-ции, но и уполномоч-ном банке. Инф-ция, отраж-ная в учет. док-ции орг-ции и уполн. банка совпадает. Но вер-ть получ-ния ответа на запрос в банк мала. Процедуры.При проверке операции во вал. счетам в 1-ю очередь н. опр-ть кол-во вал. счетов и оцен-ть их целесооб-ть. А-р д. учит-ть, ч. записи по сч.52 произв-ся в руб., т.е. в е, опр-ной путем пересчета ин.валюты в руб. по курсу, действ-му на дату выписки расч-х док-тов. Провер-яя вопросы вал. операции н. обратить вниман-е на правил-ть отр-=ния вал. выр-ки и обязат-ной продаже орг-ции части вал. выр-ки ч/з уполномоч-е банки, а т/же провед-е операций на внутр. вал. рынке РФ. Продажу ин. валюты орг-ция д. отр-ть на сч.91. По Дту показ-ся ст-ть валюты,, пересч-ну. По курсу ЦБ на день продажи в корресп-ции со сч.52 или 57. Одноt-но отр-т курс. Разницы, кот. возник-т при пересчетечислящихся остат-ков на сч.52 по курсу ЦБ на дату продажи ин. валюты. При покупке ин. валюты ее ст-ть отр-т Дт52 Кт51. А-р д. провер-ть право на откр-тие вал. счетов и собл-ние з-на «О вал. регулир-нии и вал. контроле». Далее провер-ся полнота и своеt-ть зачисл-ния вал. выр-ки на вал. транзитные счета. Затем провер-ся собл-ние порядка обязат-ной продажи части вал. выр-ки. ий шаг-это проверка собл-ния дог-рных обяз-в и сроков, заключ-х контрактов с ин.партнерами. ое вниман-е н. удел-ть курс. разницам. При этом провер-ся арифмет. точность пересчета и зак-ное осн-ние пересчета ин.валюты в рубли.

50. Цели и задачи А ФВ. Цель-получ-е подтвержд-я зак-ти совершаемых опер-й эк.суб-та в части учета ФВ.Задачи:1)подтвердить прав-ть вед-я учета долгоср и кр/ср ФВ;2)подтвердить прав-ть докум.оф-я влож-й в УК др.орг-ций и совместн.д-ть;3)уст-ть прав-ть и своевр.-ть получ-я дох-в от ФВ.;4)подтв-ть достов-ть б/о в части долгоср. И кр/ср ФВ.Ист-ки инф-ции:первич.учет.д-ты по учету ФВ;д-ты,уст-щие обяз-ва сторон по сделкам;учет.рег-ры;формы учет.док-ции по инв-ции ц.б.Напр-я пров-ки:1)пров-ка вл-й в УК др.орг-ций;2)пров-ка влож-й в совмест.д-ть;3)пров-ка учета ФВ в займы на срок до 12 мес. И более 12 мес.

49. А-я пров-ка цб и др. фин. влож-й. Цель проверки : установление закон-ти, достов-ти и ц/сообразности совер-я оп-ции с ФВ на п/п., прав-ти отраж-я их в учете. Ист-ки инф-ции : учред. док-ты; выписки из реестра акц-в; серт-ты акций, обл-ций, векс-лей и др. цб; дог. купли- продажи ц.б.; дог. займа; депозит-е дог.; книги регистрации ц.б.; учетные рег-ры по счетам 58, 59, 60,62, 76, 91; ГК; б/о. Пол-е об у/п п/п п/п. Нормат-е регул-е: ФЗ “О бух. учете” № 129-ФЗ; “Положение по ведению б/у и бух. отч. в РФ” Приказ Минфина РФ № 34 н; План счетов б/у ФХД оргций и Инструк. ПБУ 19/02, “Учет ФВ” . План и пр-ма пр-ки. 1) изучить состав ФВ по д-м первичных докум. и учетных регистров; 2) подтвердить первич. оценку СВК и бу ФВ;3)уст-ть правил-ть отраж-я в учете операций с ФВ; 4) подтвердить достов-ть начисл-я, поступ-я и отраж-я в учете дох-в по опер-м с ФВ; 5) оценить кач-во инвент-ции ФВ. Этапы. 1. Проанализ-ть д-е первич-х докум. и выяснить состав ФВ. К ФВ орг-ции отн-ся: гос. и муницип. цб; цб др. орг-ций(в т. ч. облигации, векселя); вклады в УК др. организ-й; предост-е др. организ-м займы; депозитные вклады в кред-х орг-циях; ДЗ, приобр-я на основ. уступки - права треб.я; 2. ФВ д. б. приняты к б/у по 1начальной оценке. Для ФВ приобр-х за плату ПС призн-ся сумма всех фактич. за-т на приобр-е за искл. НДС и иных возмещ. налогов; при взносе в УК – соглас-я ст-ть; при получении безвозмездно - по рыночной ст-ти. 3. Пр-ке д. подлежать акты приемки- передачи векселей и книга рег-ции цб.. 4. На след. этапе пр-ки а-оры рассм-т хоз операции в рез-те кот. произошло изм-е размера и состава ФВ. 5. Далее а-рам следует подтвердить м-ды оценки се-ти цб применяемом при их списании (выбытии) м-ду, зафикс-ому в у/п п/п 6. Следует уст-ть прав-сть форм-я, исп-я и учета резервов под обесценение цб, отражаемых на счете 59 “Резервы под обесц-е влож-й в цб”. 7. Проверяя прав-ть отраж-я в учете дох-в по опер-м с ФВ, а-ры д. подтвер-ть полноту и своеt учетн. записей. 8. Опред. кач-во провед-х инвентариз.Ошибки:отсутс-е докум. подтвержд-х фактич. ФВ или оформл-е их с наруш-ми устан-х треб-й; неправ-е исчисл-е фактич. с/сти цб; некорректная кор-ция счетов при отраж. в учете ФВ; несвоеврем. отраж-е дох по опер-м с цб..

51. Пров-ка сост-я учета и к-ля за нал-м ФВ. Осущ-ляя пров-ку ауд-ру необх.руков-сяГКРФ и з-ном о РЦБ.Ауд-р оценив-т обесп-ет ли выбран-я орг-ей ед-ца б/у формир-е полной и достовер-й инф-ии о ф/вл,а т-же надлежащий к-ль за их наличием и дв-ем.Объектом А яв-ся т-же перв.д-ты,исп-е при оформл-ии опер-ий по ф/вл.Ауд-р пров-т как формаль-ю(наличие обяз-х реквизитов),так и арифм пров-кки перв.д-тов.Ауд-ру необх.получить документ-е подтвержд-е зат-т на приобр-е.Ауд-ру след-т учесть,что з-ты на приобр-е м.б. признаны опер-ми р-дами в сл-е несуществ-ти в-ны з-т по сравн-ю с ,уплач-й продавцу.П/э н.проверить в каком отч.пер.указ-е з-ты б.признаны опер.р-дами,т.к.з-ты призн-ся опер.р-дами в том отч.пер.,в кот. ц/б б.принята к учету.Ауд-р пров-т не пров-ла ли орг-я переоц-ку ц/б со сроком погаш-я более 1 года,т.к. переоц-ка и отраж-е курс. разн. вып-ся т-ко по ц/б,учит-мым в составе кр/ср-х ф/вл.Ауд-р д.ознак-ся с м-лами пров-я инв-ии ф/вл,м-лами документ-го оформл-я инв-ии,пров-й самой орг-ей,нал.органами,принять уч-е в инв-ии.ауд-р д. пров-ть полноту и своеврем-ть отраж-я в б/у получ-х д-в по ц/б.Пров-ка соотв-я пок-лей б/о д-м синт.и ан.уч.осущ-ся путем сопоставл-я записи б/бпо стр.:д/ср ф/вл,кр/ср ф/вл;сальдо посч.Гл.н.(58,59).Осущ-я пров-куотраж-я опер-ий по ф/вл ауд-рун.выяснить перешло ли право собств-ти на ц/б(д.мом-т опр-т методологию отраж-я опер-ий и правомер-ть записей по сч.58.Если объект ф/вл.опл.не полностью,но право собств-ти перешло,то ауд-р признает запись ДТ58КТ76 правиль-й.Если объект ф/вл опл.полность,но право собств-ти не перешло,то ауд-р призн-т правиль-й след.запись:ДТ76КТ51. Ауд-р пров-т не допуск-т ли орг-я изм-я ст-ти ф/вл в сл-е выявл-я з-т,понесен-х орг-ей и связ-х с приобр-ем ц/б после принятия их к уч.Ауд-р д.пров-ть т-же своеврем-ть признания выб-я ф/вл в б/у,прав-ть оц-ки выб-щего объекта.Ауд-р д.устан-ть где хр-ся ц/б.При хр-ии ц/б в орг-иин.пров-ть наличие реестра на передачу ц/б на отвествен-е хр-е в кассу орг-ии.При хр-ии ц/б в депозитарии,они продолж-т числ-ся в б/у орг-ии с указ-ем в ан.уч. реквизитов депозитария,кот.они переданы на хр-е.Ауд-р пров-ет депозитар-й д-р на сод-е сущ-х усл-ий.

52.Аудит внутр. расчет. операций(ВРО).ВРО охват-ют р/сч. с ПОЛ, с персон-ом по ОТ и проч.опер-ям. Эти р/с. произв-ся в осн-ом налич. ДС и связаны с оплатой расх-ов орг-ции.Целью а.пров-ки внут.р/сч. яв-ся форм-ие мнения о дост-ти БО в части пок-лей, отраж-их обяз-ва по ВРО, и о соот-ии прим-ой методики учета и н/о дейст.нормат. док-там.Задачи а. ВРО: 1.Оц-ка сост-ия учета и эфф-ти внут.к-ля операций по внут. р/сч.; 2. Пров-ка дост-ти уч. и отч. д-ных о расчетах с персоналом по ОТ; 3. Пров-ка прав-ти начис-ия платежей в гос.внебюдж-ые фонды соц.страх-ия и обесп-ия; 4. Пров-ка дост-сти уч. и отч. д-ных по расчетам с ПОЛ; 5. Пров-ка дост-ти уч.и отч. д-ных о расчетах с персоналом по проч. операциям; 6. Общий вывод по рез-там проверки ВРО. Источ-ки пров-ки:1)БО; 2)Регистры синт.и анал.учета по сч.учета внут.р/сч. зав-т от формы учета, прим-ой в орг-ции. При ж.-о. форме это ж.-о. N 7, 8, 10, при комп.формах - машинограммы ДО и КО по счетам 69,70, 71,73.3).Перв-док-ты по 70сч.(приказы о приеме на работу и переводе на др. работу, о предост-ии отпуска; труд. дог-ры; штат.расписание; личн.карт-ки; табель учета испол-ия раб. времени; расч.-плат.вед-ть; расч.вед-ть; плат.вед-ть; лицевой счет; исполнительные листы; налог.карточки по учету доходов и НДФЛ); по 71сч.(аванс.отчет; команд.удост-ие; журналы учета работников, прибыв. и выбыв-их в команд-ки; инвентар.опись по сч. 71); по 73 сч.(поручения–обязат-ва за товары, прод-ые в кредит; дог-ры займа; приказы о возмещ-ии мат. ущерба;реш-ия суда;исполн. листы;плат.пор-ия; ПКО),а т/же по сч. 76 и 79. При пров-ке ВРО а-р д.провести след.процедуры: Баланс (соот.строка и графа) => Гл.книга(сальдо по сч.70,71,73,76, 79 на н.и к.г.)=> Регистры син.и анал.учета (сальдо по 70,71,73,76, 79сч. на н.и к.г.) =>первич.док-ты по 70,71,73,76,79.При р/сч. с перс-лом по ОТ необ-мо установить идентичность д-ных о кол-ве отраб. времени путем сверки д-ных табеля учета испол-ния раб. времени, расч. вед-ти и лиц.счета, проверить прав-ть арифм. подсчета начис.з/пл.Проверяя прав-ть и обосн-ть начис-ия премий, а-р сопост-ет инфо положения о премир-ии, приказов, расч.вед-тей и лиц. счетов. А-р проверяет удерж-ия из оплаты. Особ.вним-ия требует пров-ка прав-ти удержания НДФЛ и страх.взносов на ОПС. Пров-ка р/сч. сПОЛ пров-ся сплош.сп-бом. Пров-ка обосн-ти выдачи авансов под отчет закл-ся в устан-ии собл-ния треб-ий Порядка вед-ия КО в РФ в части выдачи авансов под отчет на хоз.-операц.нужды. При этом а-р устан-ет, соотв-ют ли приказу рук-ля круг лиц, получ-их под отчет авансы, а т/же размеры и сроки предост.авансов. Пров-ка докумен.обосн-ти исп-ия подотч.∑ осущ-ся путем устан-ия наличия и прав-ти оформ-ия док-ов, подтвер-щих расход-ие подотч. ∑, и их послед.отраж-ия.Приступая к пров-ке р/сч. с перс-лом по пр.опер-ям, а-р выясняет, какие из видов р/сч. имеются в орг-ции: р/сч. за товары, прод-ые в кредит (с/сч.73-1); р/сч.по предостав.займам (с/сч. 73-2); р/сч.по возмещению матер.ущерба (с/сч. 73-3).

53.А внешн.расчет.операций. Внешн.расчет.опер.охват.расч.с пост.и подряд.,с покуп.и заказч., по претенз., с деб-ми и кр-ми, по выдел.на отд.баланс им-ву, с дочерн.и завис.п/п. с Б по ссудам, с б-ом и по внебюдж.платежам.От сост.этих расчет.во мног.завис. платежесп-сть орг-ии, ее фин. полож.и инвестиц.привлек-ть. Увер-ть в дост-ти .отчет-ти о сост. внешн.расч.необх.всем польз.отч-ти. П/э а-р особ. провер. внешн. расчет. опер.

Целью а-та внешн.расчет.опер. явл.формир.мнения о дост-ти показат. БО, отраж.обяза-ва по внеш. расчетам (дебитор.и кредитор.зад-ть), и о соотв-вии примен.мет-ки учета норматив.док-м.В ходе провер.д.б. реш.след.зад.:1.Провер. сост. учета и контр. за внеш. расчет.опер;2. Провер.полноты и прав-ти расч.с постав.и подряд.;3. Пров.полноты и прав-ти учета расч. с покуп. и заказ.;4. Проверка уч.расч. по претенз.;5. Проверка полноты и прав-ти учета расч.с пр.д-рами и к-рами;6. Проверка полноты и прав-ти уч.расч.по дог.прост.товар-тва (совмест. Д-ть);7.Обобщ.рез-тов А внеш.расчет. опер. Для достиж. поставл.зад.н. получить док-ва, использ. разл. приемы и ист-ки получения инф. При проверке внеш.расч.опер.а-р использ.: - основ.норматив.-ты, регулир.?? орг-ии учета и НО внеш.расчет. опер.;- приказ об УП;- БО;- регистры синт.и аналит.учета внеш.расчет. опер., составл орг.;- первич. Док-ты по отраж. внеш.расчет.опер. Н.затреб.первич.д-ты по оформл.и отраж.в учете внеш.расчет. опер. Для оц.сост. контр.за внеш. расчет.опер.а-р выясн.:- пор., сроки и рез-ты инв-ии расч.;- нал.гр.док-об.и контр.за его соблюд.;- формы, сроки и исполнит.контроля за платеж.и сост.расч.и др.По данным разд.2 ф. N 5 "Прилож.к бух.отч." устан.вел.просрочДЗ и КЗ, спис.ДЗ на фин.рез-ты, а т/же перечень орг.- д-ров, им. наиб. Зад-сть. В ходе пров.н.получить подтвержд. дост-ти этих дан.и реальности погаш.просроч.ДЗ.Оц. сост. уч. внешних расчетных операций проводят по видам расчетов. Непосредственную проверку начинают с устан.соотв-я данных бух.баланса, Гл.кн., регистров синт.и аналит.уч.по сч.60,62,66, 67, 68,69,75,76.При сверке обращ.вним.на соблюд.след.правил:- сальдо сч.расч.отраж.в балансе развернуто;- ДЗ, по которой создан резерв по сомнит.долгамд.б. уменьш.на сумму резерва. Одновр.на основе дан.аналит. уч.по соотв.сч.расч. провер.прав-ть групп-ки ДЗ на краткоср.и долгоср.с выдел."просроч.Для опред.реальн.зад-ти анализир. матер. инвент.по каждому виду расч.. В случ.отсутствия матер.по инвентар.или если данные инвентар.вызыв.сомнения, а-ры проводят сплошную или выбор.инвент. расч.Реальность зад-ти опред.т/же провер.документ.обоснов-ти ост. ДЗ и КЗ по кажд. виду расч.При подтвержд.сальдо по внеш.расчет. опер.выясн-ся нал.сомнит.долгов. После предварит.подтвержд. сальдо сч.по уч.внеш.расчет.опер. провер.дост-ть оборотов по счетам расч.Проверку на соотв.учет.и отчетных данных начин.с устан.тождества инф.баланса и учет.регистров.В заверш.проверки а-р обоб.записи в раб.д-тах и дает оц.прав-ти вед.учета, дост-ти учет.и отчет.данных.