attachments_22-04-2012_18-04-31 / ГОСы шпоры НАЛОГИ / ШПОРЫ / ГОС_ру / госы / Шпоры на Госники / ГОС-2007-2008 от Гузельки / ГОС-2007-2008 / Аудит / АудитВсем

Для пров-ки потерь от брака и вкл-ия их в с/ст-ть произв.пр-ции а-р д. устан-ть, что ст-ть забрак.пр-ции по цене возм.исп-ния, ∑, подлеж-ие удержанию с винов-ков брака, ∑, подлеж-ие удержанию с пост-ков за поставку недоброкач.мат-лов и полуфаб-ов, в рез-те использ-ия к-рых был допущен брак, сост-ют статью расх."Потери от брака". Такие расх.отн-ся в з-ты на пр-во и распр-ся м/у всеми изд-ми.Далее пров-ся прав-ть исч-ия с/с-ти незав.пр-ва и выпущ.пр-ции. Незав.пр-во м.отраж-ся в бух. балансе по факт./ нормат. произв.с/с-ти, либо прям.статьям з-т, либо ст-ти сырья, мат-лов и полуфабр-тов. Использ.м-д оц-ки незав.пр-ва д.б.указан в у/п орг. После обобщ-ия пол.инфо о движ-ии и ст-ти ГП пров-ся расчеты (калькуляция) факт. произ.с/с-ти ед-цы пр-ции и всего выпуска за отч. период.Типич.ошиб-ми, к-рые выяв-ся в ходе а. з-т на пр-во, яв-ся:- несвоевр.вкл-ние в с/с-ть отд. видов з-т; - несоот-вие примен.м-да учета з-т м-ду, указ-му в у/п орг.; - неправ.оц-ка остатков незав.пр-ва;- необосн.вкл-ие расх. в состав с/с-ти.

61.А .пр-ка правильн-ти калькулир-я себ/сти прод. Целью аудитор.проверки з-т на пр-во и калькулир-с/ст. прод.явл.устан.соотв.примен.пор.уч.и НО указ.опер.норматив.д-там РФ.Н.знать, что в БУ с/ст. прод.опред.как сов-ть р-дов по обычн.видам д-ти, понес.в связи с пр-м и реализ-пр-ции в отчет-пер-де. С/ст. же, как эл. учета для целей НО, явл.вел., уменьш. НБ. Это расхождение не только терминолог., но и колич-е, т.к в с/ст., исчисл.в целях НО, вкл.р-ды по обычным видам д-ти с уч.устан.норм (лимитов) и огран.З-ты на пр-во пр-ции вкл-ся в с/ст. того отчетного пер., к к-му они относятся, независ.от вр.оплаты - .ли послед. Принцип времен.опред-ти фактов хоз.д-ти означает, что для прав.формир.с/ст.имеет знач.факт потребл.тмц (работ, услуг), а не их оплата.В соотв.с п.1 ст.9 ФЗ "О бухгалтерском учете" от 21.11.1996 N 129-ФЗ все хоз.опер., провод.орг., .формл.оправдат.д-тами. Принцип документир.з-т опред.задачу а-ра – подтв.нал.оправдат.д-тов для обоснов.з-т, а т/е провер.прав-ть отраж.этих опер. в бухучете.Калькулир-е(К)-это опр-ие себ/ти ед-цы отд.видов или всей прод.Кальк.позв-ет опр.ск.треб-ся затрат орг-ии д/произ.кажд.вида прод,Р,У. Кальк.дает возмож-ть оц-ть кажд.составл-ую с/ст. прод.на любом ур-не произв-го проц-са.Т.обр.провер.прав-ти калькулир.с/ст.прод.яв-ся важн. при А.затрат. К.быв-ет нормат планов,отчетная. Состав расх.д/ кажд. отрасли различен и опр-ся отраслев.инструкц-ми.По стат. затр. опр-ся:сырье,матер,топл.и энерг,з/пл.раб-их,отчисл.на соцс-трах, на экспл.оборуд,цехов.расх, общезаводск,прочие произв, внепроизв.расх.При пров.прав-ти калькулир.с/ст прод.А-р устан-ет: -прав-ть классиф.затр.на произв. прод,-учет и списан.по статьям К –опр-ие потерь от брака –опр-ие НЗП –соответс-ие ан.и синт.уч.по сч.затр,записям в Гл.кн и ББ.При пров.состава затр.н.учит-ть классиф.затр.в завис.от способа вкл.в с/ст,от места и вр.возникнов Они подразд-ся на прям.и косв.Такое подразд.влияет на орг-ю синт.и ан.уч.затр.Прям.затр .относ.на осн.перв.док-тов на сч.20,23.А-р д.получ.док-ва прямого вкл.затр.по соотв.статье в с/ст.отд.видов.продКосвен-предвар.собир-ся на сч.25,26,затем вкл.в виде комплексной статьи расх.в с/ст.Пров.косв.расх-осущ.д/опр.прав-ти их распред.на с/ст отд.видов прод.Орг-ии м.прим-ть разл.спос.распред-я ОХР.Косв.расх.м.по разному участ-ть в формир.с/ст полной произв.и сокращен-ой.При формир.полн.произв.с/ст ОХР п/е отч.пер-да спис.в Дт20,23,44 и др.При сокращен-ОХР спис.в Дт90.Выбранный способ формир-я с/ст закреп-ся в УП. А-ру н.получ.док-ва соблюден.орг-ей выбран.спос,т.к.это подтвержд.что статья «Упр.расх»(ф2) достоверна. При пров.ОПР и ОХР пров-ют орг-ю ан.уч.этих расх.по номенклатуре статей,разр-х орг-ей самост-но.К расх.д/н/обл.относ-ся:представит-ие,на рекл,по переподг. кадров,по страх, использ. лег.а/м д/служ.При пров.нормир-х расх.А-р пров. прав-ть примен.норм д/расч.Н н П и посмотреть соотв.ли эти затр.содержанию расх,учит-х д/н/обл.П/е пров.А-р обобщ.рез-ты и сост.отчет,в котор.указ.выявл. наруш-я,свои выводы со ссылками на норм.док-ты,дает оцен.влияния наруш.на достоверн.показ-ей БО.

62 А. выпуска и продажиГП.Цель Ата-выражение независимого мнения о достоверности учета операций по выпуску и прдажеГП во всех сущ-ных аспектах, о соот-вии их нормам действующего закон-тва, о надежности и эффективности СВК п/п.Напрвлен-я:1)проверка правильности оц-ки и опр-ния с/с каждого вида продук,проверка правильноси расчета отклонений факт с/с от плановой и составления бух проводок по учетуГП,проверка данных соот-вия аналит учета ГП д-ым синт учета,проверка правильности учета дох и расх на сч90,91,проврека правильности признания ВР,проверка наличия дог-ров на поставку прод и правильность их оформления,проверка полноты и своервеменности отражения с/с отгружен прод,правильности списания с/с реализ-ной прод,обоснованности и правилньости отнесения ком расх.,точности списания торг наценки пропорцион-но ст-ти прод по покупным и продажным ценамА. учета выпуска и движения ГП. При провед-ии А. след. помнить, что произведен. пр-ция подлежит оприх-ию и реал-ции. Для этого а/р выяс-ет, как орг-н учет выпуска ГП: традиц-но, без прим-я ч. 40 «Выпуск прод»-на сч. 43 «ГП»; с прим-ем сч. 40-без исп-я сч. 43. Далее уточн-ся, как оцен-ся ГП; устан-ся прав-сть оценки и опр-я с/с-ти каж. вида пр-ции; прав-сть расчета откл-й факт. с/с-ти от нормат. (план.) и сотав-я бух. проводок по учету ГП; соотв-е данных АУ ГП данным СУ. Полноту оприх-я произвед. пр-ции м/но проверить путем состав-я альтернатив. баланса р/да сырья и матер-ов, выхода ГП исходя из норматив. з/т. Для проверки Vа пр-ва пр-ции исп-ют данные перв. д-тов и произв. отчетов, актов незаверш. пр-ва, регистров учет. При этом показ-ли факт. выхода и сдачи ГП и оказ-х услуг вспом-х пр-в сводят с оборотами по Кту сч 20, 23 и Дт43, а по вып-ным р/там и услугам на сторону- с Дтом 90.Физ. движ-е ГП м/но проследить по данным произв. отчетов и отчетов о движ-ии МЦ на складах. Здесь м/но исп-ать такие Ме/ы проверки, как прослеж-е, сканирование, оперативно-бухг.(сальдовый), бескарточный, карточно-д-тальный и др. Н/мо т/е выяснить: им-ся ли клас-р ГП; прав-но ли орг-ны склад. хоз-во и склад. учет ГП; прав-сть офор-я перв. д-тов по учету движ-я ГП. Для проверки полноты отр-я в учете ГП н/мо выборочно проследить прав-сть отр-я данных этих д-тов в регистрах БУ.А. отгрузки и реал-ции пр-ции (РУ В плане счетов для обощен инф о налич и диж отгруж прод. исп-зя сч45,о дох и расх сч90.При1 вар-те учета выр. и ФРа- с исп-ем сч. 45 «Тов. отгруж-е» делаются проводкиДт45 Кт43,10,20-отгруж. пр-ция пок-лям (с/с); Дт 50,51,52,60 Кт 90-1-оплачена ре-л. пр-ция по продаж. ценам; Дт 90-2 Кт45-спис. с/с реал. пр-ции; Дт90-3 Кт68-начислен НДС; Дт90-9 Кт 99 (приб.) и Дт99 Кт 90-9(уб.) При2 вар-те-ДЗ покуп-лей за отгруж пр-цию оцен-ся по факт. или нормат. (план.) с/с-ти- Дт62 Кт90-1- отгр-на пр-ция по продаж ценам; Дт90-2 Кт 43,41,20-спис. с/с отгруж. пр-ции; Дт90-3 Кт68-начислен НДС; Дт 90-9 Кт99(приб.) Дт 99 Кт 90-9 (уб.); Дт 50,51,52 Кт 62- оплачена пок-лем реал-ная пр-ция. А/р д/н проа/зир-ть прав-сть учета д/дов и р/дов от обыч. видов деят-ти на сч. 90, проч. д-дов на сч. 91. Ос. вним-я треб. обосн-ть призн-я в учете выручки и проч. д-дов, т/е ФРов от обыч. деят-ти, операц. д-ти и от внереал-х оп-ций как с целью н/о-я, так и с целью состав-я БФО. Ист-ки инф-ции: ТТН, реестры по ф. №СП-3, вед-сти по ф. №СП-11, акты по ф. № СП-46, накладные, отчеты о продаже пр-ции; приемные кв-ции, акты на спис-е и выб-е ОС, бух. справки по ф.№88-АПК и др. Далее н/мо уст-ить и проверить нал-е дог-ов на поставку пр-ции и прав-сть их оф-ния, собл-е полноты учета и опр-я выручки (д/да) по сч. 90,91 теч-е года; прав-ть вед-я СУ и АУ по сч. 45,90,91,62 и др. Н/но выяснить, наск-ко эф-на СВК и наск-ко м/но доверять данным внутр. А-а. + и - внутр. Кля м/но выявить путем состав-я спец. вопр-ка и провед-я по нему тестир-я по напр-ям Кля. След. т/е уст-ить прав-сть вед-яж- №11-АПК по Кту 43,41,42,44,90,91,62,вед-тей №60-67-АПК. Все эти регистры вз/св-ны м/у собой, поэтому в них н/мо проверить полноту и своевр-сть отр-я с/-ти отгруж. пр-ции и выручки от реал-ции этой пр-ции, прав-сть спис-я с/с-ти реал. пр-ции, обосн-сть и прав-сть отнес-я коммерч. р-дов; точность спис-я торг.наценки пропор-но ст-ти пр-ции по покуп. или продаж. ценам (рег-ся УПой); прав-сть р/та ФРов от реал-ции каж. вида пр-ции и вып-х р/т.Закл. этап-а/р д/н уст-ить соотв-е данных АУ по реал-ции пр-ции, РУ с данными СУ. Взаим. сверкой записей по реал-ции в разных рег-ах м/но уст-ить прав-сть отр-я сумм и кор-ций счетов (прав-сть оборотов по Кту 90,91,62 и др.- сверкой с записями по Дту 50-с данными т-цы Дтов. обор-ов к ж-о №1-АПК, по Дту 51-к ж-о №2-АПК, по Дту 66-ж-о №4-АПК и др.)

63Ат импортных операций. импорт-таможен режим,при кот ввозимые товары на таможен территорию РФ остаются постоянно на этой территории и без обяз-ва об их обратном вывозе.Цель Ата-выражение независимого мнения о достоверности учета импортных операций во всех сущ-ных аспектах, о соот-вии их нормам действующего закон-тва, о надежности и эффективности СВК п/п. Исходя из этой цели формируются задачи а-та:соот-вие импортной операции действующему законод-ву,формир-е инф о единообразии ведения учета,о соблюдении прниципа сопоставимости, о своевременной регистрации операций на счетах бух учета, оц-ка надежности СВК,ее гибкоти и действенности в отн-нии к-ля за импотными операциями.

НА по импорту:кодексы и ФЗ(Таможенный кодекс,Гражд кодекс,О валютн регул-нии и валютном к-ле,О таможенном тарифе,о бухучете);указы Презид,постановл Пр-ва,НА гос таможенного комитета; межправительственые конвенции и соглашения об избежании двойного налогообложения,международные правила толкования Инкотермс.

Инф база:контракт,уч политика,паспорт сделки, накладные, сч-факт,грузовая таможенная декларация,сертификат о происхождении товара,о ка­честве товара, отгрузочная спецификация,ком­плектовочная ведомость,тех­ спецификация, претензионное письмо, исковое заявление в суд или арбитраж,постановление суда или арбитража об удовлетворении или отклонении иска, заявление на перевод валюты, чек, по­ручение о переводе средств на депозит таможни РФ, выписки с валютного счета и документы, приложенные к выпискам, подтверждающие операции, кассовая книга, аналитический учет по сч60,76,52,57,91,55

Направления Ата:1 проверка правильности опр-ния полной импортной ст-ти товара(она складывается из онтрактной цены и накладных расх) и облагаемой базы по НДС2 проверка правильности оформления операций по импорту овара через посредников(вознграждения посрднику могут быть уст-ны в виде% по сделке или в иде разницы в ст-ти импортиремых товаров3 Проерка правильности оформ-ния операций по импорту за счет централизованных валютных и кредитных ср-в.Ат импорта рекомендуется проводить на основе сплошной документальной проверки по причине отсутсвия типовых,пвторяющихся ситуаций.Особое внимание следует уделить правильности,своевременности и полноте отражения курсовых разниц в корресп-ции со сч91

64 Ат экспортных операций.Экспорт-таможен режим,согл кот товар пересекаетграницРФ без обязательства об их обртном возе.Цель Ата-выражение независимого мнения о достоверности учета экспортных операций во всех сущ-ных аспектах, о соот-вии их нормам действующего закон-тва, о надежности и эффективности СВК п/п. Исходя из этой цели формируются задачи а-та:соот-вие операции действующему законод-ву,формир-е инф о единообразии ведения учета,о соблюдении принципа сопоставимости, о своевременной регистрации операций на сч бух учета, оц-ка надежности СВК,ее гибкоти и действенности в отн-нии к-ля за экспортными операциями.НАпо экспорту:кодексы и ФЗ(Таможенный кодекс,Гражд кодекс,О валютном регулировании и валютном контроле, О таможенном тарифе,о бух учете); указы Презид,постановл Пр-ва;межправительственые конвенции и соглашения об избежании двойного налогообложения,международные правила толкования Инкотермс.Инф база:контракт,уч политика,паспорт сделки, накладные, сч-факт,грузовая таможенная декларация,вед-ти учета ГП,вед-ти учета отгруженной экспортной продукции,книга покупок,книга продаж,отгрузочная спецификация,ком­плектовочная ведомость,тех­ спецификация, претензионное письмо, исковое заявление в суд или арбитраж,постановление суда или арбитража об удовлетворении или отклонении иска, по­ручение о переводе средств на депозит таможни РФ, выписки с валютного счета и документы, приложенные к выпискам, подтверждающие операции, кассовая книга, аналитический учет по сч62,52,57,91,90,55Прохождение этапов проверки м.б. параллельным, последова-м,перекрестным и встерчным.Выбор зависит от=> факторов:кол-во Аров в группе,объем документации, специфика орг-ции учета,особ-ти процедур.Ар олжен проверить:право на открытие вал-х счетов и соблюд закона о валют регулировании, полноту и своеврем-сть зачисления валютной выручки на валютные счета,соблюдение порядк обязат продажи части валютно выручки,соблюдение договорных обязательств и сроков заключеныых контрактов с иностран партнерами.Особое вним=е следует уде-ть прав-ти, своеврем-и и полноте отраж-я курсовых разниц в корресп-ции со сч91

65.А-я пров-ка достов-ти фин. рез-в. Цель-установл достов-и отражения дох и расх в у. и отч. приб и уб. Инф. база –НК,ГК, ФЗ О БУ, Полож и вед у.отч, ПБУ 9,10/99, Пл сч и интр по примен, ПБУ1/98.4/99,3/2000»У. активтов и об-в выр в ин вал», ПБУ 18/02, приказ МИНфина «Об утв метод реком по раск инф о приб прих-сейся на 1 акц». Ист инф : Уч полка, протоколы собр, внутр док, первич док, регистры по сч 50,51,60,62,76,90,91,99,84,68, гл книга, декларации по НП, БО, Ф№1,2 . А-р д. обратить вним-ие, что в соотв-вии с ПБУ 9, 10/99 доходы (д\ды) орг-ции м.б. представлены в завис-ти от хар-ра, усл-ий, получ-ия и осущ-ия направл-ий деят-ти орг-ции. По ПБУ 9, 10/99 д\ды (р\ды): от обычных видов деят-ти, внереал-ые, операц-ые,, чрезвыч-ые. При пров-ке достов-ти фр, необ. пров-ть прав-ть фом-я фр: Пр-ка прв-и формир Пр отпродаж: стр Выр от продажи –НДС-Акциз= ∑ об по КТ 90 -∑ об по Дт 90 Кт 68 -∑ об по Дт 99 Кт 90. СТр С/с = ∑об по дт 90-∑ об по Дт 90 Кт 68,99 -∑ об по Дт 90 Кт 43,44 - ∑ об по Дт 90 Кт 26. Стр Коммерч расх = ∑ об по Дт 90 Кт 43,44. Стр упр расх ∑ об Дт 90 Кт 26. В ходе пров-ки д.б. получены подтверж: Опер по продаже законы, на сч отражены все реальные опер, свовремен-ь отраж, ∑от продаж пра-о класс-а, ∑ ДЗ по расчетам с постав отражена на соответ сч б.у. Далее опр-ся достов-ть отжа-я прочих д-в и рас-в. При пров-ке Пр(уб) о операц. д-ти необх: - прав-ть опред-я Пр от реализации ОФ и иного им-ва п/п; - прав-ть отражения Пр, полученной от покупателя в виде финансовой помощи, краткосрочного кредита и др. ; При пр-ке Пр (уб) от внереал-х оп-ций необх. устан-ть: - прав-ть и полноту отраж-я дох-в (уб) от присужд-х или призн-х долж-ми штрафов, пеней за наруш-е усл-й хоз-х дог-в; - полноту ведения % по суммам ср-в, числ-ся на расч-х, тек-х, вал-х и др. счетах п/п; - прав-ть отражения дох-в (расх-в) от КР по оп-циям с валютой и др. Пров-ка прав-ть и док-е подтвержд-е д-дов и расх-в отЧС, нр,прав-ть оформ-я док-в по списанию некомпенс-х потерь от ЧС. Пров-ся ФР отч. периода: ЧП= Д от об вид од-и – Расх от обыч видов д-и +(-) сальдо внереал , операц Ди Р +(-) Сальдо чрезвыч дох и расх -ОНА+(-)ОНО-Тек НП +(-) Д(р) списываемые на сч 99, но не формир-ие н/о Пр. Все д-ды и расх-ды д.б. док-но подтверждены и отражены в учете и отч-ти.

66.А.учета прочих Д и Р Осн цель-уст-ние достов-ти отраж-я в учете и отч-ти проч. Д и Р.З-чи 1Оц-ка соотв-вия б/о данным синт и анал уч сост-щих конеч.фин рез-та 2 Подтв-ние соотв-вия оф-ых орг-цей бух опер действ зак-ву Норматив регулир:ГК РФ,НК РФ,ПБУ и бо №34н,ПБУ9/99 «Дох орг», 10/99 «Расх орг»,План сч и Инструкция по его применению, др. Ист-ки инф:УП,учр док-ты,первичные док-ты,к-рые служат осн-ем для отраж-я в учете ХО,связ-х с формир-ем и исп-ем проч.Ди Р, уч регистры-ж-о,вед-ти,машинограммы по сч 50,51,76,84,90,91,96,99,68,Гл книга,фбо Ф№2.пояснит записка. Фин.рез-т м.б выявлен и от опер-й ,не связ-х с реал-цией-от прочих ДиР.К проч.Д отн.:див-ды по акциям,доходы по облиг-ям,др.цб;д-ды от сдачи им-ва в аренду;штрафы,пени;пр-ль прошлых лет;»+»курс.раз-цы;др.д-ды,не связ-ые с пр-вом и реал-цией.К проч.Р отн-ся:з-ты по аннулир-м произв-м заказам;з-ты на сод-е законсервир-х произв-х мощ-тей и об-тов;убытки по опер-ям с тарой;уб-ки от спис-я ДЗ;некомпенсир.потери от стих.бедствий и др.Для того,чтобы уст-ть достов-ть пок-лей а-р д. проверить прав-ть учета з-т на пр-во и исчисл-я с/с пр-ции,пл-жей наличными и в б/нал.формах.Изучая все первич.д-ты,а-р д.убедиться в достов-ти этих д-тов и зак-ти провед-х ХО,н.проверить собл-е треб-й,предъявл-х к порядку оф-я док-ции,выявл.недоброкач-ые/недействит.д-ты.

67.А учета фин.рез-тов и их исп-я. Цель-установл достов-и отражения в у. и отч. приб и уб, а также зак-и распред и исполь приб, остающ в распор п/п. Задачи: Оценка соответ БО данным синтет и анау., состав-их ф.р. Подтверж соответ оформленных опер зак-ву. Пр-ка пра-и отраж и формир приб от продаж. Пр-ка пр. дох и расх. пр-ка н/о приб. Пр-ка тек исполь приб. пра-ь создания фондов и резервов. Нормат док –НК,ГК, ФЗ О БУ, Полож и вед у.отч, ПБУ 9,10/99, Пл сч и интр по примен, ПБУ1/98.4/99,3/2000»У. активтов и об-в выр в ин вал», ПБУ 18/02, приказ МИНфина «Об утв метод реком по раск инф о приб прих-сейся на 1 акц». Ист инф : Уч полка, протоколы собр, внутр док, первич док, регистры по сч 50,51,60,62,76,90,91,99,84,68, гл книга, декларации по НП, БО, Ф№1,2 . Классия дох и расх для Б.У.: Д(Р) от обычных видов д-и, внереал, операц, чрезвыч . Н,У: дох от реал, Внереал Д(Р), Расх ,связ с пр-ом иреал.При пров-ке а-рт пр-ет прав-ь класс-ии для целей б.у. и н.у. Пр проверке н/о Пр а-р устан-т: 1)соблюд ли орг принципы опред цены ТРУ для целей н/о 2)Явл ли Р обоснованными, док-о подтвер и списаны на умен дох от реал 3)Все ли внереал расх включ в н/о ПР. А-р провер уч пол-ку для целей б.у. и н.у для опред фин. рез., зак-ь опер, регистры у. А. процедуры: соблюд правил у., инспектирование, подтверждение, наблюд, запрос, встреч. проверка. ЧП= Д от об вид од-и – Расх от обыч видов д-и +(-) сальдо внереал , операц Ди Р +(-) Сальдо чрезвыч дох и расх -ОНА+(-)ОНО-Тек НП +(-) Д(р) списываемые на сч 99, но не формир-ие н/о Пр. Пр-ка прв-и формир Пр отпродаж: стр Выр от продажи –НДС-Акциз= ∑ об по КТ 90 -∑ об по Дт 90 Кт 68 -∑ об по Дт 99 Кт 90. СТр С/с = ∑об по дт 90-∑ об по Дт 90 Кт 68,99 -∑ об по Дт 90 Кт 43,44 - ∑ об по Дт 90 Кт 26. Стр Коммерч расх = ∑ об по Дт 90 Кт 43,44. Стр упр расх ∑ об Дт 90 Кт 26. В ходе пров-ки д.б. получены подтверж: Опер по продаже законы, на сч отражены все реальные опер, свовремен-ь отраж, ∑от продаж пра-о класс-а, ∑ ДЗ по расчетам с постав отражена на соответ сч б.у.В соответс с ПБУ 18/2000. Пост разницы воз-ют когда момент признания в б.уи н.у совпадают, но их вел отличается (Дт 99 Кт 68 –ПНО , Дт 68 Кт 99 –ПНА).По оконч-ии отч.года при составл-ии год.б/о сч 99 закрыв-ся,при этом сумма ЧП(уб-ка) спис-ся со сч.99 в КТ(ДТ) сч.84 «непаспр-я пр-ль(непокр.уб-к)».При пров-ке ауд-ру н.т-же пров-ть прав-ть:начисл-я и своевр-ть взноса в б-т НП и иных пл-жей,образов-я резервного кап-ла в АО за счет ЧП,распр-е пр-ли м/у учр-лями.

68 А-т учета кап-в и резервов.Цель- выражение мнения о достоверности данных показателей БО,отражающих состояние кап-в и резервов и мнения о соотв-вии методологии их учета норм актам.Источники-учр док-ты,УП,первич док-ты,расчеты,ж-о№12,15,вед-ти№70,71,77,68,Гл кн,БО. Пр-ка нач-ся с изучения юр статуса и права функц-ия ЭС в соотв-вии с зак-вом.Для этих целей исп-ют Устав,учр дог-р,Задачи1Пр-ка наличия и формы учр док-в2соотв-вие сод-ния док-в треб-ям з-ва 3Полнота и соблюдение сроков внесения УК 4Пр-ка ден оценки ст-ти имущ-ва,вносимого в оплату УК5Пр-ка н/о-ия ср-в,переданных вУК 6Пр-ка законности видов деят-ти 7Соотв-вие размера УК данным учр док-в 8Полнота и правил-ть формиров-ия УК 9 Правил-ть отражения в бу.11Обоснованность изм-ия величины УК.Источники:осн законодат и инструктив док-ты;БО и первич док-ты,регистры бу.(акты,накл,ПП,ПКО,свид-во о праве собст-ти на недвижимость,зем уч,транспорт ср-ва..при пр-ке полноты и соблюдения сроков внесения УК а-р уст-ет:сформирован ли полностью УК,соотв-ют ли факт взносы участ-в усл-ям учр док-в,соблюдены ли сроки внесения взносов в УК (50% до регистрации,50% в теч года) Отчисл-ия в РК производятся за счет прибДт84Кт82,также за счет Дк ДТ83Кт82Для АО,ООО обяз отчисл-ия в РК=до 15% от УК.Но часто в Уставах оговарив-ся 10%.Для того,чтобы не возникли ?ы в УП н/мо оговорит,что РК созд-ся за счет приб в размерах,предусм-х учр док-ми. При пр-ке н/мо обратить вним-ие на обоснованность создания РК и целевое расх-ие ср-в,правильность орг-ции анал и синт уч,соотв-ие данных анал и синт уч(вед-ть68,ж-о12),Гл кн и отчета о движении кап-ла ф№4 по сч82.ДК созд-ся за счет сумм дооценки ОС,кап стр-ва,получения сумм сверх номин ст-ти размещенных акций,целевого фин-ния.Н\мо удостовериться в правил-ти ведения анал,синт уч,обоснованности начислений и расх-ия ср-в.Источники инф-ии дог-ры,акты приемки,расчеты,справки бух-рии,вед-ть70,ж-о12.Согл Полож по ведению бу и бо в РФ п/п м/т создавать резервы на:предстоящую оплату отпусков раб-в,выплату ежегодного овзнагражд-ия за выслугу лет,ремонт ОС,гарантийный ремонт и др.Их создание д б предусм-но в УП.Н/мо пр-ть обоснованность их создания и отражения в бу,правил-ть исп-ияНередки факты создания резервов на ремонт ОС и одноtо з/ты на ремонт списывают на с/с.Остаок резерва д сторнироваться либо присоед-н к пр дох-м.В случае превышения факт расх над суммой резерва разница отн-ся на с/с.Правил-ть образ-ия и исп-ия сумм по резервам провер-ся по данным смет,расч-в.актов,бухсправок,вед-ти68,ж-о12,Гл кн,бо.

69.А формир.резерв.кап. РК учит.на пассив.сч.82.РК использ.для погаш.непредвид.р-дов орг-ии:-на выплату див.акц.-держ. привилегир.акц.при отсутст.приб.на эти цели;-для покр.убыт.орг.за отчет.год;-для погаш.обл.АО;-для др.целей.Отчисл.в РК пр-ся за счет приб.,ост.в распоряж.орг.,что отраж.бух.записью:Дт84Кт82.Для ОАО и ЗАО,ООО предусм.обязат.отчисл.в резерв.кап.из приб.на суммудо 15% от размера УК.Но мног.орг.самост.оговар.размер отчисл.в РК при составл.устава орг.П/э,чтобы не возникло спорн.?? С орг.контроля по дан.эл.,в УП целесообр.зафиксир.след.полож.:1)РК созд.за счет приб.в размерах,предусм.в учред.д-тах;2)РК созд.за счет приб.в размере не более15%УК,а т/же за счет др.ист-в.Кроме того,орг.д.соблюд.нижн.ур.размера РК,предусм.зак-вом.Ист.образовРК,кроме приб.м.б. т/же эмис.д-ход(разница м/у продаж.и номин.ст-ю размещ.акций),учит.на сч.83 «ДК».При провед.А н.обрат.вним.на:обоснов-ть созд.РК и целев.расход.ср-в этого ист-ка;прав-ть орг-ии аналит.и синт.уч.РК;соотв-е дан.аналит.и синт.уч.(вед-ть№68-АПК,ж-о№12-АПК),а т/же Гл.кн. и отч.о движ.кап-ла(ф№4) по сч.82 «РК».

70. Пр-ка исп-я средств цел.фин-я (ЦФ).Учет ЦФ ведется на сч 86 «ЦФ». Цель – выявление обоснованности и правильности использования средств ЦФ. Источники: - вед-сть №26-АПК; - ЖО№4-АПК; - ГЛ.книга по сч 86; - договоры; - решения; - постановления; - ведомость №70-АПК; - ЖО№12-АПК,- отчетность. Этапы: - выяснить, исполь-ся ли средства ЦФ по их целевому назнач-ю; - ознаком-ся с организ-ей синт. и аналит.учета по сч 86; - сверить данные учета с регистрами. Процедуры: - проверка док-в; - прослеж-е опер-й; - проверка законности полученного ЦФ. Детальной проверки Адра требуют правила учета и использ-я полученных средств ЦФ на финанс-е кап.влож- й, разницы в ценах, покрытия убытков(дотации), на финансиров-е работ в период в период массовой уборки урожая, на научно-исслед-е и другие нужды. Кроме того, след-ет проверить и поступления от спонсоров, благотворит-е поступ-я и их использ-е по назнач-ю.

71 Ат образования ДК. Капитал отражает сов-ть ср-в,закрепленных за д-м п/п п/е вычета ищз нее КЗ.ДК показывает общую собственность всех участников.Он не подраз:ся на доли, внесенные конкретными участниками.ДК складывается из=>составляющих:эмиссионный доход;прирост ст-ти имущ-ва по переоц-ке;курс-е разницы, образовавшиеся при внесении учредителями вкладов в УК. Цель Ата-выражение независимого мнения о достоверности БОво всех сущ-ных аспектах, о соот-вии их нормам действующего закон-тва, о надежности и эффективности СВК п/п.Этапы Ата:первичн ознакомление,опр-ние объем работы,утвержение плана,провека правильности учета зачисления и списания ср-в наДК, проверка законности списания и зачисления ср-в,формир-ние рабоч документации,уточнение инф, выявление ошибок,обсуждение ошибок с ответсвенными лицами, предупреждение п/п о возможной ответсвенности за нарушение законод-ва,совместная работа над ошибками,подготовка реклмендаий и оформление рез-тов ата