attachments_22-04-2012_18-04-31 / ГОСы шпоры НАЛОГИ / ШПОРЫ / ГОС_ру / госы / Шпоры на Госники / ГОС-2007-2008 от Гузельки / ГОС-2007-2008 / Аудит / АудитВсем

42.А.полноты оприх-я и прав-ти оц-ки МЦ. Цель: устан-е полноты, законности оприх-я и формир-ние мнен-ния относ-но прав-ти классиф-ции МЦ, реальности их оценки. МЦ – это активы, использ-мые в кач-ве сырья, матер-лов при произ-ве прод-ции для продажи, использ-мые для управ-ких нужд орган-ции. Задачи: 1. Изуч-ть полож-я у/п по направ-ям дан-го участка пров-ки. 2. Изуч-ть состав МЦ на п/п. 3. Пров-ть реальность наличия и сущ-ния МЦ (инвентар-ция). 4. Ознак-ся с услов-ми хран-ния МЦ. 5. Изуч-ть пор-к оприход-я ТМЦ, пров-ть реал-ть оценки. Источ-ки инфор-ции: 1.Полож-ние об у/п п/п. 2.Дог-ра поставки цен-тей. 3.Номенкл-ра – ценник. 4.Книга покупок, продаж. 5.Дог-ра с МОЛ. 6.Перв. док-ты по движ-нию МЦ (наклад-е, ТТН, наклад-е на внутрен. перемещ-е, сч.-фактуры, довер-ти, наклад.-требование на отпуск матер-лов, акты о приемке мат-лов, прих. ордера, карт-ки складск. Учета мат-лов, реестры карточек, акты об оприх-нии МЦ. 7.Учет-ые регистры по сч. 10,14,15,16,20,23,26,41,44,60,76,90,91. 8.Глав. книга. 9.БО (Ф.№1;5). Норматив. база: 1.ФЗ «О БУ» №129-ФЗ от 21.11.96. 2.ФЗ «Об А деят-ти». 3.ГК РФ(ч.1,2). 4.НК РФ. 5.Пол-ние по вед-ю БУ и БО в РФ. 6.План счетов БУ и инст-ция. 7.ПБУ 5/01 «Учет МПЗ». 8.Метод.реком. по инвен-ции имущ-ва и фин-вых обяз-в от 13.06.95. №49.

Проц-ры. А пров-рка МЦ нач-ся с ознак-ния с матер. отделом БУ: кто ведет БУ движ-я цен-тей (образование, бух-терский стаж, родст-е связи), какими норм-ными док-тами польз-ся бух-тер данного участка; уст-ся нал-е графика д/оборота, альбома первич. док-в; обос-ть, оптим-ть и целес-сть выбора в учет.пол-ке орг-ных, метод-ких и технич-х аспектов по данному участку учета; наличие схем пост-ки учета движ-я цен-тей на счетах; какие мет-ды внут-него конт-ля ис­пол-ся (инвен-ция, докум-ние; партионного раскроя; норм-ного учета) для пров-рки отлонений фак-го расхода мат-лов от норм.. При пров.полноты оприход.А-р д.выяснить,пор-к прнятия МЦ на склады,как контр-ся прием материалов , ведется ли карточка складского учета мат-в, пров-ся обоснов-ть записей кладовщиком в карточках, полнота оприх=я мат-в, поступив-х со стороны, своевремн-ть оприх-я гот. пр-ции. В целях такой пров-ки м. исп-ть независимые детализ-е тесты: 1) пров-ка прав-ти класс-ции запасов в/з от отрасли-производ-ля, прав-ти класс-ции по эк. содерж-ю, назнач-ю. 2) ан-з расч-плат-х док-в, подтвержд-х поступ-е МЦ от поставщ-в 3) Сопоставл-е дан-х док-в по оплате поставщ-м и д-х на оприход-е МЦ 4) соспоставл-е д-х превич. док-в по поступ-ю МЦ с д-ми складск. учета и рег-в б/у 5) Пров-ка прав-ти оценки (согласно у/п) при их поступю, заготоке, приобретению. Необх. иметь ввиду, что учет приобр-я МЦ осущ-ся в оц-ке по факт ст-ти приобр-я либо по учетным ценам (по план или нормат с/сти, покупным ценам0. Следует обрат-ть вним-е на прав-ть оц-ки при разгран-нии затрат м/у осн., сопряж-й и побоч-й пр-цией. 6) Пров-ка проав-ти корр-ции счетов в/з от м-да оценки Мц (т.е. с исп-м или без сч 15,16) , здесь же пров-ся прав-ть отнесения и списания откл-й в ст-ти мат-в по ср. % откл-й. 7) Пров-ся прав-ть корр-ции сч при оприх-нии ГП ( с исп-м сч 40 или без исп-я сч 40 на счете 43). От прав-ти оценки МЦ во многом завис.прав-ть формир-я с/сти прпоиз-й пр-ции, оц.фин.рез-тов. Оц-ка д. произв-ся в соответ-ии с мет-дом, указ-м в учет.пол-ке и эк. обосонованным.

45.А Касс. оп-ций.Ауд.проверку ден.ср-в целесообразно начинать с проверки кассовых операций. Цель А КО – выр-е мнения о дост-ти БО в части учета ДС, а также уст-е соотв-я прим-й в орг-и методики У и Н/О, опер-й по движению наличных ДС дейст-м норм.док-м в орг-ции. Задачи: пр-ка своевр-го и полного отр-я в БУ опер-й с ДС при соблюдении треб-й зак-ва РФ, пр-ка док.оформ-я опер-й с ДС в соотв-и с уст-ми правилами ведения КО, К за сохр-ю ДС, док-в в кассе и К целевого исп-я ДС, пр-ка своевр-го пров-я инв-ции ДС в кассе, выявление ее рез-в и отр-е ее на счетах БУ. К осн.нормат. и закон.док-м по пров-ке КО явл-ся: ФЗ о БУ, ФЗ от 22.05.03. №54 О прим-и контр-кас.техники при осущ-и наличных ден. Расчетов и расч.с исп-ем плат.карт, Пор-к вед-я КО в РФ, З о прим-и ККМ при осущ-и ден.расчетов с населением, ПБУ 4/99 БО орг-и, Мет.указания по инв.имущ-ва и фин.обяз-в, Пор-к регистрации ККМ в нал.органах, Мет.рек.по вопросам прим-я ККМ при осущ-и ден.расч-в с нас-м, Тип.правила эксп-ции ККМ при осущ-и ден.расчетов с нас-м, Альбом униф-х форм перв.док-ции по учету КО, Альбом ун.форм перв-го учета по учету ден. Расчетов с населением при осущ-и торг.операций с прим-м ККМ. Осн-е док-ты, кот-е необ-мо проверить: кас.книга, книга учета принятых и выданных кассиром ДС, ж-л рег-ции ПиРКО, ж-л рег-ции депонентов, отчеты кассира, расч-плат.вед-ти, плат.вед-ти, квитанции, акты инвент-ции нал.ДС, инв.опись ЦБ и бланков строгой отч-ти, уч.регистры: ж-о, вед-ти, машинограммы, гл.книга, уч.пол-ка, БФО(Ф.№1,4), пояснит, записка. Осн-е этапы пр-ки. Провер-ся сплошным способом. Ознакомит.этап, осн.этап и заключит. На 1 этапе изуч-ся расч.и спец.счета: раб.план счетов, договора с обслуживанием банков. 2 этап-анализ опер-й, совер-х в отч.периоде. При этом необх-мо ответить на вопросы: в полном ли объеме им-ся дог-ра банк-го обсл-я, вед-ся ли регистры синт-го учета по каждому расч.счету, своевр-но ли отр-ся опер-и движ.ДС на р/с и в регистрах синт-го учета, произ-ся ли записи в регистры по каждой выписке банка. Ауд.пр-ка КО начин-ся с инвент-ции кассы и изучения условий хранения ДС. С помощью тестир-я ауд-р дает предвар-ю оценку соблюд-я в орг-ции кас-й дисциплины.Инв-я кассы пр-ся в присутствии кассира, кот-й пред-ет для пр-ки посл-й кас.отчет, док-ты посл-го дня, расписку о том, что все П и Р док-ты включены в отчет и к моменту инв-ции кассы нет неоприходованных ДС. Ауд-ру следует обр-ть вним-е на четкое оформ-е док-в. Одновр-но с инв-ей пр-ся пр-ка условий хранения ДС в орг-ции, в ходе кот-й ауд-р уст-ет: обесп-на ли сохр-ть ДС пр доставке из банка и вовремя выдачи з/п, имеется ли для хранения денег в кассе сейф или несгораемый шкаф, застрах-на ли касса орг-ции, уст-на ли охранная система, собл-ся ли правила хранения ключей от сейфа, собл-ся ли уси-й лимит хранения ден.наличности. В банке период-ки пров-ют собл-е остатков кассы.При пр-ке расх-я нал.денег из кассы ауд-р должен знать, что пособие по врем.нетруд-ти, премии выд-ся из кассы не по РКО, а по плат.вед-ти. Если ДС не были получены по вед-ти, то эта сумма д.б.депон-на. При пр-ке собл-я уст-го лимита остатка ДС в кассе ауд-р запрашивает расчет на уст-е лимита, разрешение на расх-е нал.ДС из выручки.Ауд-р пр-ет наличие приказов и распор-й на премир-е сотр-в, на оказ-е мат.помощи идр. Пр-ся довер-ти от сторонних орг-й и ф.л. Уст-ся целевое исп-е ср-в, получ-х из банка по чеку. Закл-й этап пр-ки – форм-ся пакет раб.док-тов ауд-ра и сост-ся ауд-й отчет на осн-и кот-го формир-ся закл-е ауд-ра по пр-ке КО. Типичные ошибки: прямое хищение ДС, неоприх-е и присвоение поступивших ДС, излишнее списание денег по кассе, присв-е сумм, законно начисл-х разным лицам и орг-ям, расчеты суммами наличных ДС, превыш-ми пред.вел-ну, расчеты с нас-м нал-ми за ГП, товары без применения ККМ, без регист-ции ККМ в нал.органах, выплата ПОЛ на основании док-тов без оформ-я аванс.отчетов, неполное оприх-е ден.выручки.

46.Особенности Ад операций с нал.валютой. К вал.операциям отн-ся: приобрет-е и отчуж-е вал.ценностей на зак-х основ-ях, а также исп-е вал.ценностей в кач-ве средства платежа; ввоз и вывоз с там.территории РФ вал.ценностей.Особен-ю вал.операции явл-ся исп-е сч 57 «Переводы в пути».Ведение сч связано с тем, что продажа валюты м/т длиться 2 раб.дня. На этом сч отр-ся средства, сдаваемые в кассу банка, но еще не зачисленные на вал.сч., остаток вал., выданной на команд-е расх.При проверке опер-й с нал.валютой.Особенностью проверки явл-ся то, что определенные вал.опер-и подпадают под Перечень регулируемых операций, а все остальные – нерегулир-е. Согл. Приказа МФ РФ от02.08.04 №64н «Об установлении размеров выплат суточных при зарубежных командировках» в б/у уст-ся нормы выплаты суточных, по найму жилья. Учит-ся продол-ть ком-ки, проезд и суточные оплачив-ся по нормам для страны въезда(если несколько стран). Все расх-ы должны быть документ-но подтв-ы.

56. А. расч-в с перс-ом по ОТ. Цель-выраж-е мнения о достовер-ти БО в части учета расч-в с перс-м по ОТ и соот-вия порядка вед-я б/у расч-в по ОТ зак-ву РФ. Ист-ки инф-ции: 1)Полож-е об у/п орг-ции; 2)труд. дог-ра, приказы о приеме на работу, переводе, увольнении и др. 3)личн. карт-ки, лиц. счет; 4)табель учета отработ-го t, год. табельные карт-ки; 5) маршрут. листы, наряды на сдельую работу; уч.листы труда выпол-х работ; акты на оприх-е приплода жив; акты на перевод жив. из гр.в гр, жур.учета надоя молока., наряды на сдельную работу; расчеты по з/п(ф. № 138-АПК) и др. 6)книга учета депонир-ной з/пл; 7)разработочные таблицы 8)ж-о №10, 10/1; 9)Гл. книга; 10) БО (ф.№1, ф.№4) Этапы А-та: 1э.:планир-ние А-та (ознакомл-е с орг-цией учета расч-в по ОТ, сост. плана и программы); 2э.:провед-е непоср-ного А-та; 3э.:сост-ние письмен. инф-ции рук-ву, разр-ка ауд. закл-ния, выдача рек-ций. Процедуры. При пр-ке расч-в с перс.по ОТ ауд-р долж уст-ть: какие формы и системы ОТ исп-ся в данной орг-ции (повременная, сдельная, аккордная); им-ся ли внутр.положение об ОТ раб-в и коллект.трудовой договор; списочный и сред­неспис-й состав раб-в, прин-ых на работу со дня за­числения; кто ведет учет расч-в с перс.по ОТ; какими норм. док-ми пользуется бух-р данного участка, кому он подчиняется, кто пр-ет кач-во его работы. Далее н. пр-ть соотв-е задолж-ти по ОТ (по сч.70 и 76) данным сводных вед-й № 58-АПК, 59-АПК, Гл.книги и БО о/ц. Можно провести тест-е. Необ-мо пр-ть: подлинность перв.док.,их соотв-е треб-м норм-х до­к.по начисл-ю и выплате з/п. При пр-ке таб.учета раб.врем., нарядов, ж учета надоя молока и др.перв.док-в по нач-ю ОТ необ-мо обр-ть вним-е на факты нач-я з/п на вымышленных лиц. Необ-мо также уст-ть, нет ли повторного нач-|я сумм по ранее опл-м перв.док. При пр-ке данного объекта следует обр-ть особое вним-е на расчеты по ОТ с раб., кот-е приняты на раб.по труд.согл., труд.дог-м. Пу­тем пересчетов и прослеживания следует опр-ть: нет ли в пер­в.док. и расч-плат.вед-х (лицевых счетах) арифм. ошибок; нач-ся ли з/п админ-упр.перс-у и ИТР соглас­но штатному расписанию и контрактам, закл-м с ними; прав-ть прим-я тарифных ставок, расценок, разрядов и др. параметров при нач-и з/п, им-ся ли факты включения в изд-ки пр-ва (обращения) расх. по ОТ раб-в, занятых в др.видах деят-ти (в обслуж-й и соц-культ. сферах) и др. При пр-ке необ-мо выяснить прав-ть удержа­ния из з/п НДФЛ, взно­сов в ПФ, алим-в, а также обосн-ть рас­ч.с депонентами. Пр-ке подв-ся выдача ср.раб.из кассы, |с р/с, в виде натуроплаты.Реком-ся сост-ть реестр всех выданных выплат сто­ронним раб. и пр-ть т.о. наличие для них труд.соглашений, труд.дог. или др.дог.гражд-прав.хар. След. этапом пр-ки явл. К-ль обосн-ти и прав-ти нач-ия премий, надбавок, доплат. Осн-ем для расчета пособий по врем.нетруд-ти явл-ся листок врем.нетруд-ти (больничный лист) из мед.учр. Особ.вн-я ауд-ра требует пр-ка: своевр-ти погашения сумм ранее выданных раб.вансов; прав-ти удержания из з/п задол-ти по подотчетным суммам и по возмещению мат.ущерба, а также за полученный заем и т.д. Практика ауд. проверок подтверждает, что зачастую данные анал.чета расч.с перс.по ОТ не соотв-ют записям по счету 70 (76 в части расчетов по исполнит.листам и депонир.зарплате). Поэто­му в специальной таблице (рабочем документе) необ-мо све­рить свод начислений и удержаний (ведомости № 58-АПК и 59-АПК) по оплате труда с данными записей по счету 70 в Гл.книге, а также с данными регистров БУ (журналы-ордера 8-АПК, 7-АПК и др.). При такой пр-ке необ-мо уст-ть причины выявл.откло­нений, дать реком.по их устранению, реком-ть орг.оптим.штат раб. Целес-но также провести анализ темпов роста произв-ти труда и его опл. с целью выяснения эк.обосн-ти увелич-я ср.з/п в орг.