10. Ндфл

НДФЛ зан-т центр.место в Н-х, взим-х с ФЛ. Знач-ть НДФЛ в Н.пол-ке опр-ся не т/о его уд.весом в д-ды бюдж, но и интересами всей трудосп-ой части страны. НДФЛ хотя и яв-ся фед.Н, он полностью пост-т в бюдж.суъект.РФ. Нпл-ки: резиденты(ФЛ, нах-ся на терр.РФ не мен.183дн) и нерезиденты (менее 183дн.) Объект Н/О: д-д, получ-й в РФ и (или)за ее пределами – для резидентов; д-ды,получ-ые в РФ – для нерезид-тов. При опред-и НБ учит-т все д-ды в денеж и в натур форме и д-ды в виде матер выгоды. МВ = З * t/Т * (3/4ст.реф. - %)З-Σзаймов, t-срок польз-я, Т-365дн. Нпериод – календар.год. Нставки: 13%- все виды д-дов, кроме нижеслед-х; 30%- д-ды ФЛ – нерез-тов; 9%- д-ды от долев.уч-я в деят-ти орг., д-ды в виде %-в по облиг-м с ипотеч.покрыт-м и др.; 35%- страховые выплаты; экономия на займе; доходы по вкладам; призы ≥ 4000 руб.,МВ. Нльготы: -д-ды не подлеж.Н/О; - Н.вычеты. Не подлежат Н/О д-ды: гос пособия, по безраб-це, берем-ти и родам; пенсии по гос-му пенс.обесп-ю и труд.пенсии, алименты, получ-е, единовр. мат.помощь, стипендии, подарки и др. Нвычеты прим-ся в отнош.тов-в, облаг-х по ст.13%. Нвычеты: 1)станд, 2)соц-ые, 3)имущ-ые, 4)проф-ые. Станд.вычеты: 3тыс.руб за каж.мес для чернобыльцев, инвалидов ВОВ и т.д.. 500руб. для Героев СССР И РФ, награжд-х орденом Славы 3х степ-й, участ-в ВОВ, партизан, узников концлагерей, инв-в с детства, I и II гр, лиц и др.. 400руб для остальных - до мес, в к-м их доход нараст итогом с нач налог п-да превысил 40т.р. 1000руб на каж.ребенка (до 18л., студента очн отдел-я до 24л) родителей, опекунов, попечителей, приемных до мес, в к-м их доход нараст итогом с нач налог п-да превысил 280т.р. Одиноким родит-м – 1200руб. Имущ вычеты: в∑, от продажи жил.домов, квартир, нах-ся в соб-ти н/плат-ка менее 3лет, но не превыш 1млн руб, в∑ от продажи иного имущ-ва в собст-ти менее 3лет, но не превыш 125т.р. Т.ж. ФЛ предост-ся соц., профес Нвычеты. Сроки упл.АП: не позд.15 июля тек.года в разм.1/2год.Σ, 15окт.тек.года в разм.1/4год.Σ, 15янв. след.года в разм.1/4 год.Σ. Срок упл.Н: расчит-го по Д-ции о факт-м д-де не позд.15 июля года, след.за истекш. Нп-дом.

11. Есн

Нпл-ками ЕСН призн-ся: 1)лица, производящие выплаты ФЛ: орг-ции; ИП; ФЛ, не признаваемые ИП; 2)ИП, адвокаты. Объект Н/О: выплаты и иные вознагр-я, начисл-е Нпл-ками в пользу ФЛ по трудовым и гражд.-правовым дог-рам, предм-м к-рых яв-ся выполн-е работ, оказ-е услуг, а т.ж.по авторским дог-рам; д-ды от п/пской либо иной професс.деят-ти за вычетом р-дов, связ-х с их извлеч-м. НБ: - сумма выплат и иных вознаграждений, начисл-х Нпл-ками за Нпериод в пользу ФЛ. Не подлежат Н/О: 1)гос.пособия, в т.ч. по врем.нетрудосп-ти, по уходу за больн. реб-ком, по безраб-це, берем-ти и родам; 2)все виды компенсац-х выплат, связ-х с: возмещ-м вреда, причин-го увечьем или иным поврежд-м здоровья; беспл-м предост-м жил.помещ-й и комм.услуг, питания и продуктов, топлива или соотв-го денеж.возмещ-я; 3)Σы единовр.матер.помощи, оказ-й Нпл-ком: ФЛ в связи со стих.бедств.или др.чрезв-м обстоят-м, а т.ж. ФЛ, пострадавшим от террор-х актов на терр.РФ; членам семьи умершего раб-ка или раб-ку в связи со смертью члена его семьи; 4) д-ды членов КФХ, получаемые в этом хоз-ве от пр-ва и реал-ции с/х прод-ции, а т.ж от пр-ва с/х прод-ции, ее перераб-ки и реал-ции - в теч.5лет нач-я с года рег-ции хоз-ва; 5) Σы страх.пл-жей (взносов) по обяз.страх-ю раб-ков, осущ-му Нпл-ком в порядке, устан-м закон-вом РФ; Σы пл-жей (взносов) Нпл-ка по дог-рам добров.личн. страх-я раб-ков, заключаемым на срок не менее 1года, предусм-щим оплату страх-ками мед.р-дов этих застрах-х лиц; 6)ст-ть льгот по проезду отдельным категориям раб-ков, обучающихся, воспитанников; 7) Σы матер.помощи, выплач-е ФЛ за счет бюдж.источ-в орг-ми, финанс-ми за счет ср-в бюдж, не превыш.3000 руб.на 1 ФЛ за Нпериод и др. Нльготы. От уплаты ЕСН освобожд-ся: 1)орг-ции любых ОПФ- с Σм выплат и иных вознагр-й, не превыш-х в теч. Нпериода 100000руб.на кажд.ФЛ, яв-гося инв.I, II или III гр; 2)след.категории Нпл-ков - сΣм выплат и иных вознагр-й, не превыш-х 100000руб.в теч.Нпериода на кажд.ФЛ: общ.орг-ции инв-в, среди членов к-рых инв-ды и их законные предст-ли сост-т не мен.80%, их регион. и местные отдел-я; 3)учрежд-я, созд.для достиж-я образов-х, культ-х, лечеб-оздоров-х, физк-спорт-х, научных, информ-х и иных соц-х целей и др.

Ставки: 26 % из них в ФБ 20%, ФСС 2,9%, ФОМС 3,1% (федер.1,1%, террит. 2%) Для с/х товаропроизводителей – 20 %, для орг-ций и ИП, имеющих статус резидента технико-внедренческой особой экон зоны и производящих выплаты физ лицам работающим там – 14 %, для ИП, адвокатов, нотариусов, занимающихся част практикой –8-10 %

Сумма налога исчисл-ся и уплач-ся налогоплат-ми отдельно в федер бюджет и кажд фонд и опред-ся как соответ-щая %ная доля налог базы.

Уплата ежемесяч авансовых платежей произв-ся не позднее 15 числа след месяца Налог декл-цию предст-ют в налог орган не позднее 30 марта года, след за истекшим налог периодом.

С 1 января 2010 г. ЕСН, ставка которого составляет 26%, заменят тремя страховыми платежами с единой ставкой 34% от фонда оплаты труда. Об этом сообщила по итогам заседания Правительства РФ руководитель Минздравсоцразвития России Т.А. Голикова. Вместо ЕСН будут уплачиваться:- страховые взносы на обязательное пенсионное страхование - по ставке 26%;- взносы в Фонд обязательного медицинского страхования по ставке 5,1%;- взносы в ФСС РФ - по ставке 2,9%.При этом пенсионные взносы, по мнению разработчиков проекта, следует взимать только с суммы годового заработка, не превышающей 135% среднемесячной начисленной заработной платы по стране, которую предполагается ежегодно индексировать.

Нпериодом призн-ся календ.год.

Σналога исчисл-ся и уплач-ся Нпл-ками отд-но в федер.бюджет и каждый фонд и опр-ся как соотв-щая %тная доля НБ. Σналога, подлежащая уплате в ФСС РФ, подлежит уменьш-ю Нпл-ками на Σу произв-х ими самост-но р-дов на цели гос.соц.страх-я. Σналога подлежащая уплате в федер.бюджет, уменьш-ся Нпл-ками на Σу начисл-х ими за тот же период страх-х взносов на обяз.пенс. страх-е.Нпл-ки предст-т НД-цию по ЕСН не позд.30 марта года, след.за истекшим Нпериодом.